【熱門】會計事務(wù)所實習(xí)報告
隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升,報告對我們來說并不陌生,我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。寫起報告來就毫無頭緒?下面是小編為大家整理的會計事務(wù)所實習(xí)報告,僅供參考,大家一起來看看吧。
會計事務(wù)所實習(xí)報告1
以前,會計師事務(wù)所在我心中的形象就是被同學(xué)們一直掛在嘴邊上的“四大”,這些對復(fù)旦管院同學(xué)青睞有加的熱門雇主也因其員工巨大的工作量和頗高的員工流動率在我眼中散發(fā)著神秘的色彩。關(guān)于四大,既有人說它們是幫助年輕人打下堅實財務(wù)基礎(chǔ),完成職業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)換的墊腳石;也有人說它們是置員工生命健康于不顧、拼命壓榨年輕勞動力、致使員工早衰的白領(lǐng)“血汗工廠”;還有人說其實年輕人剛進(jìn)四大是學(xué)不到什么東西的,項目接著項目,只是知其然而不知其所以然,要經(jīng)過很長時間才能領(lǐng)悟自己為什么要這樣做……
帶著對會計師事務(wù)所強(qiáng)烈的好奇,我主動聯(lián)系了作為資深職業(yè)注冊會計師的彭老師,并且爭得彭老師的同意,在暑假期間作為他的助手,幫助他做些力所能及的工作之余,使我自己也由此增進(jìn)對注冊會計師職業(yè)的認(rèn)識,為我將來的職業(yè)發(fā)展方向提供更好的指導(dǎo)依據(jù)。
我的實習(xí)單位是**會計師事務(wù)所,位于寶山區(qū)牡丹江路**號上海銀行所在大樓的三樓。在不到兩個月的時間中,我覺得自己成長了很多,在這里,我不僅體驗到了不同的人生軌跡,見識到了社會上形形色色的人們,還經(jīng)歷了不少令我終生難忘的情景:既有被“抓進(jìn)”派出所的驚心動魄和荒誕離奇,又有從踏訪各種企業(yè)而從中體驗到的世態(tài)炎涼和人情冷暖,總之,回憶起來自己的實習(xí)經(jīng)歷可以算得上是小角色,大視野……
一 初入會計師事務(wù)所
初進(jìn)事務(wù)所,作為毫無經(jīng)驗的實習(xí)生,我自然算是一個笨手笨腳的打雜的,要么是幫彭老師核算一下他以前的`帳務(wù)是否準(zhǔn)確,要么就是算些對審計比較重要的財務(wù)指數(shù),以幫助彭老師來判斷是否要在下一階段審計工作的重點。由于很多東西都需要從頭學(xué)起,而且又不熟悉辦公室環(huán)境,所以我不免有點膽怯,說話做事都很拘謹(jǐn)。但因為覺得只是傻做事而不求甚解很不合算(對我對公司都不利),所以我還是會趁彭老師閑下來的時候,把自己的不解之處向他一一提出,而彭老師也會非常樂意并十分認(rèn)真的為我解答,這也使我覺得自己能夠這樣的實習(xí)是很幸運(yùn)的一件事情。
印象中的寶山似乎是偏遠(yuǎn)落后郊區(qū)的代名詞,可在實際日后的工作中才發(fā)現(xiàn):寶山開發(fā)區(qū)的企業(yè)都是很活躍的,驗資、專項審計、年審的需求十分旺盛,也因此成為正則會計師事務(wù)所的主力客戶群體。而隨著這些業(yè)務(wù)的進(jìn)行,我也有幸更加深入地了解了注冊會計師的只有生活。
二.驗資
待我大體對業(yè)務(wù)有了些皮毛的了解之后,彭老師開始讓我跟他做項目了。由于七八月份算是事務(wù)所的“淡季”,也就是說,那種使注冊會計師們?yōu)榱粟s“deadline” 而加班熬夜甚至通宵的大批量集中的企業(yè)年報審計項目不多了。偶爾有個一個兩個的,因為彼此間隔比較分散,時間上也就相對富余,會計師們一般審計起來就很從容。而這個時候相對較為集中的是企業(yè)的驗資項目會比較多。要求驗資的企業(yè)有的是因為公司增資,即追加注冊資本為向工商局申請執(zhí)照更新因而需要驗資報告;
有的是新成立的公司,為了證明實收資本確實等于注冊資本從而取得營業(yè)執(zhí)照而到事務(wù)所驗資;有的更復(fù)雜一些,還涉及到股權(quán)轉(zhuǎn)讓、減資和外資匯率轉(zhuǎn)換等情況。驗資項目技術(shù)含量不高,因此收費(fèi)水平相對年審和專項審計而言也就低了不少,盡管如此,因為驗資過程涉及到很多與客戶的交涉、證件的出具和銀行取證、信用擔(dān)保等問題,十分繁瑣而且耗時耗力,因而有的會計師認(rèn)為這是出力不討好的苦差事。
說它技術(shù)含量不高,是因為驗資的程序是十分固定的,它不需要會計師過多的進(jìn)行分析,而是注重證據(jù)齊備性的核查。就拿最簡單的企業(yè)開戶貨幣驗資審驗來說,企業(yè)需要向會計師提供驗資專戶開戶申請書、銀行進(jìn)帳單、銀行對帳單、銀行詢證函(俗稱“兩單一證”)的貨幣出資證明;同時還得提供出資者證明:法人身份證、公司章程、股東會決議等等。若要是增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓則還要添加新股東單位營業(yè)執(zhí)照、近期會計報表、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股款交割憑證、股東會變更聲明等。而會計師的任務(wù)就是審驗出資者是否按公司章程規(guī)定將貨幣資金如期、足額存入所在地驗資專戶中。具體就是要檢查貨幣出資者、出資金額、幣種、出資日期等內(nèi)容是否符實,收款憑證是否有收訖章或轉(zhuǎn)訖章,款項是否為投資款、全體股東是否同意等等。
看似簡單的審驗工作,實際操作中卻因為現(xiàn)實企業(yè)的不規(guī)范行為而變得有些棘手。比如我接觸的很多客戶中,很多都根本沒有什么股東會決議文件或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東變更決議等規(guī)范文件,總嫌我們太麻煩。這其實還算好解決,因為畢竟彭老師做了那么多年,電腦里存了針對各種情況的各式各樣的文件模版,只要我把公司名稱改一下并略作修改,一份份規(guī)范的文件就替他們“補(bǔ)辦”好了,到時候再加蓋他們公司的圖章,也就算是他們出具的(盡管這顯得很是荒唐)。
最難搞的是,很多公司經(jīng)營過程中自行改名后竟然不申報也不裝換報表抬頭(title),更有甚者,他們竟然想辦法說服了工商,把本來不可能通過的程序愣是給合法化了,這就難壞了彭老師,因為彭老師必須按規(guī)定的程序辦理,可對方不但缺乏每個合法程序的相關(guān)文件而且態(tài)度還很強(qiáng)硬:“工商局都同意了,為什么到你這里就不行了呢?”這明明是上梁不正還硬讓下梁正嘛!彭老師這人是很講原則的人,跟他們又是擺事實講道理、據(jù)理力爭后,人家撇下一句:“啊,既然你一定要那些東西,那我們就專門為你做一份!但出了問題,一切由你負(fù)責(zé)!”彭老師險些氣昏過去……
因為彭老師與寶山開發(fā)區(qū)的關(guān)系不錯,所以那里一有新企業(yè)注冊、老企業(yè)增減資的時候就免不了找彭老師,而彭老師又由于收費(fèi)低廉且效率高、服務(wù)態(tài)度好使得找他的人更加多起來,所以彭老師手頭上的驗資項目一直很多,有時一天甚至要同時進(jìn)行六七個企業(yè)。這同時也給了我很多的鍛煉機(jī)會。不久,我就包攬了準(zhǔn)備相關(guān)文件并初步審驗的工作,同時根據(jù)不同的企業(yè)情況在電腦里出具驗資報告。而彭老師就只須忙著到各大銀行取銀行詢證函就可以了。
由于近幾年來國家的嚴(yán)厲整頓,銀行詢證函只能通過注冊會計師親自領(lǐng)取或郵寄的方式,以避免企業(yè)造假。雖然說中資企業(yè)都是一般兩天內(nèi)就能搞定的,可是項目一多就不免會慢一些。有一次,一個要求增資驗資的公司居然在我們?nèi)∽C后當(dāng)天就催我們出報告,說話還很不耐煩,我雖說盡最大努力在做,但心里卻犯嘀咕:又不是只為你一家做,也得講究先來后到啊;而且就算只有你一家,明天給你們也不算慢啊,又不是新成立的公司,干嗎急成這樣?
后來彭老師解釋給我說,很多企業(yè)都是用暫時拆借的錢做注冊資本,一旦取得驗資報告后他們就會立即抽走資金,該還的就還,該用的就用。而往往拆借來的錢很多都是,多放一天利息就不得了。所以這種情況下,他們自然恨不得你一個小時就給他們連驗資帶報告都出來了!翱梢枪ど叹植槌鰜砹嗽趺崔k呢?”我反問彭老師。彭老師說,這種情況自然就要罰了,不過這種被查到的概率是很小的。原來如此,難怪會有那么多企業(yè)頂風(fēng)而上!
會計事務(wù)所實習(xí)報告2
實習(xí)已經(jīng)過去將近一個月了,思前想后還是得總結(jié)一下打工生活滴~反正開學(xué)得交實踐論文,那——就不妨一石二鳥啦,身為會計專業(yè)的學(xué)生,同時又對審計懷有濃厚的興趣,因而我選擇到會計師事務(wù)所實習(xí),嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。
這個假期,我進(jìn)入了會計師事務(wù)所,開始了我的實習(xí)生活。這是一家小會計師事務(wù)所,包括所長在內(nèi)有10名注冊會計師。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實習(xí)過程中學(xué)到更多東西,就得先要有扎實的專業(yè)知識。因為我本來學(xué)的是會計,對于審計知識還是有些陌生。在去參加實習(xí)之前,我學(xué)習(xí)了審計的一些基本知識:比如一些基本的審計程序,各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識,還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲,關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí),對我后來的實習(xí)奠定了堅實的基礎(chǔ)。
會計事務(wù)所實習(xí)
在實習(xí)
那段期間,我主要從事寫工作底稿、抽查憑證、復(fù)算利率等工作。從第一天進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿,學(xué)習(xí)怎么抽查憑證,理解怎么復(fù)算利率開始,隨著參加的項目越來越多,越來越復(fù)雜,隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉,我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。每一天,我都按時去上班,改掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天,我都勤勤肯肯地做事情。每一天,我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題,讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時,也讓我認(rèn)識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。
實習(xí)的前幾天,我沒有參加任何項目,而是先學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后,一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在,我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿,首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明,還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè),還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的,還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的,函證也應(yīng)該包括在其中。大概看懂了一點審計工作底稿后,我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復(fù)性很強(qiáng)的工作,但由于每間公司的業(yè)務(wù)不同,底稿的內(nèi)容也各不相同,我就趁著這個機(jī)會努力吸取知識,找出不懂的地方抓緊時間請教上司。畢竟理論與實踐是有著差別的,有時候甚至存在鴻溝。而實習(xí)的`一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考。
抽查憑證也是一項非常重要的工作。因為每一年企業(yè)都會把去年的報表拿到事務(wù)所審計,由事務(wù)所審計后出審計報告。所以,抽查憑證是必不可少。既然是抽查憑證肯定就不是每一筆業(yè)務(wù)都要過目,要抓住每個科目的重大發(fā)生額,這不僅僅是要有很強(qiáng)的專業(yè)知識,而且還要有豐富的實踐經(jīng)驗。前幾次都是由事務(wù)所的老師引導(dǎo)我們,教會我們怎樣去判斷是否抽查這筆金額。在經(jīng)過反復(fù)幾次的實踐后,我漸漸地可以自己獨(dú)立的抽查憑證,但有時候還是不能準(zhǔn)確把握要抽查的金額,可能是缺乏一些經(jīng)驗吧。
在審計的過程中也會遇到一些計算,比如貸款利息,存款利息等。這些我們要根據(jù)企業(yè)提供的銀行原始憑證進(jìn)行復(fù)算,再對照企業(yè)做的帳。檢查企業(yè)是否按照實際的利率計提利息。很多事情看似簡單,但是一旦上手有時就挺復(fù)雜的;蛟S這就是實踐與理論的差別。
我實習(xí)的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里,有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù),再指出你的錯誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴,一般情況下前輩們都只顧著自己的工作,交代你做些基本的業(yè)務(wù),做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了,也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問,把握自己可以把握到的盡量讓實習(xí)更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機(jī)會,更是一個鍛煉交際能力的時機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系,可以讓你盡快的熟知公司的情況,在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點,讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。
第二個感悟是實踐與理論既有聯(lián)系又有區(qū)別。理論是實踐的基礎(chǔ),我們書本上的知識都是我們實踐的基礎(chǔ),有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應(yīng)用。而且書本的知識都只是概論,至于細(xì)節(jié),具體的方法還是要我們在實踐中去理解,去總結(jié)。這應(yīng)該是這次實踐最大的收獲吧
實習(xí)第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本,以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶,留住客戶,內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上,規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的,但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下,一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤,另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候,特別是發(fā)生尖銳的矛盾,關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下,很多時候事務(wù)所會以折衷的方法,降低審計工作質(zhì)量來謀求生存。
通過這次會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在學(xué)校外學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西,明白事務(wù)所的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)組成,學(xué)會了怎么樣更好的去對人對事,進(jìn)一步了解會計的相關(guān)法規(guī),并逐漸熟悉了審計的業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質(zhì),應(yīng)該具備的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能夠更好的
適應(yīng)這樣一項重要的工作。同時作為事務(wù)所的實習(xí)人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊,也同樣體會到了作為一名會計人員,要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。每一筆帳的記錄都要有依據(jù),而且按時間順序排列下來,每一個程序都要以會計制度為前提,為基礎(chǔ)。
會計事務(wù)所實習(xí)報告3
一、實習(xí)目的、要求:
畢業(yè)實習(xí)是在學(xué)生掌握了會計學(xué)科基本理論、方法,并經(jīng)過會計循環(huán)實驗、會計模擬實驗以及會計信息系統(tǒng)等相關(guān)課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)之上,開展的面向社會的專業(yè)實踐。
通過畢業(yè)實習(xí),正確理解會計的性質(zhì)、特點,鞏固課程中所學(xué)知識,理論聯(lián)系實際;明確會計、審計等工作的具體操作程序和方法,掌握正確處理相關(guān)業(yè)務(wù)的技巧;培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,為畢業(yè)后從事財務(wù)會計工作或?qū)徲嫻ぷ鞯於ɑA(chǔ)。
二、實習(xí)主要內(nèi)容:
1、全面了解會計師事務(wù)所行業(yè)的歷史,發(fā)展特點、在社會經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的作用等內(nèi)容。
2、全面了解會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型,實施方法,業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容。
3、了解專業(yè)知識在會計師事務(wù)所實際業(yè)務(wù)開張過程中的運(yùn)用情況。
三、實習(xí)總結(jié)(可另附報告):
一、了解會計師事務(wù)所情況,熟悉工作環(huán)境、公司業(yè)務(wù)
××××××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司是經(jīng)××省財政廳批準(zhǔn)、××省工商行政管理局核準(zhǔn)登記的具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu),為社會各界提供良好的審計、會計和咨詢服務(wù)。
。ㄒ)會計師事務(wù)所的建立及發(fā)展
公司于××××年××月××日成立,為認(rèn)真貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》(國辦發(fā)××××××號)和《××省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)的實施意見》(×政辦發(fā)××××××號)文件精神,根據(jù)《公司法》、《中國注冊會計師法》和《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)××××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司與××××××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司分別召開股東會,決定兩所實施新設(shè)合并。經(jīng)××省工商行政管理局核準(zhǔn),合并后事務(wù)所名稱為:××××××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司。
公司注冊資金×××萬元,法定代表人:×××,目前團(tuán)隊成員××余名,其中:注冊會計師××名,注冊評估師×名,基建、設(shè)備工程師×人,70%本科學(xué)歷。所內(nèi)業(yè)務(wù)骨干具備三年以上大型集團(tuán)合并報表審計工作經(jīng)驗,并在××省國有企業(yè)年報審計、基建審計及清產(chǎn)核資專項審計工作中業(yè)績突出,熟悉電力煤炭行業(yè)的特點及核算方法。
。ǘ)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)
1、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告
××××××?xí)嫀熓聞?wù)所提供“事業(yè)單位驗資”服務(wù),××××××?xí)嫀熓聞?wù)所擁有多年的“事業(yè)單位驗資”經(jīng)驗,成功為1000多家企業(yè)提供事業(yè)單位驗資服務(wù)。
2、會計報表、凈資產(chǎn)、離任、破產(chǎn)、清算的審計服務(wù)
××××××?xí)嫀熓聞?wù)所有限公司提供的企業(yè)會計報表審計指企業(yè)中期會計報表或年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計,判斷其是否在所有重大方面遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計制度的規(guī)定,是最常規(guī)的審計業(yè)務(wù)。通常提供給公司的股東、上級單位,以及政府主管部門,便于了解企業(yè)一定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、企業(yè)改組改制、購并、清算咨詢、稅務(wù)籌劃咨詢
全民所有制企業(yè)或集體所有制企業(yè)改變其所有權(quán)性質(zhì),通常是在變更為按《公司法》設(shè)立的有限責(zé)任公司中需要山西中勤正和會計師事務(wù)所有限公司進(jìn)行的審計。包括初始投資認(rèn)定審計、財產(chǎn)損失認(rèn)定審計、財務(wù)狀況認(rèn)定審計。該審計報告可提供給財政局、工商局、企業(yè)上級單位等相關(guān)部門。
4、公司接受行政、事業(yè)單位及各類企業(yè)和個人委托,承辦各類專業(yè)審計服務(wù)
××××××?xí)嫀熓聞?wù)所提供事業(yè)單位審計服務(wù),京審擁有多年的事業(yè)單位審計經(jīng)驗,成功為1000多家企業(yè)提供審計服務(wù)。
二、向會計師了解審計程序,學(xué)習(xí)審計工作底稿的編制
由于8、9月份是報表審計工作的淡季,年報審計工作一般已經(jīng)結(jié)束,半年報的審計業(yè)務(wù)較少,因此在實習(xí)期間未曾實際經(jīng)歷報表的審計工作。但通過與注冊會計師們的交談及對審計工作底稿的翻閱,以及協(xié)助文檔整理工作,整理上半年審計、驗資等業(yè)務(wù)工作底稿,在整理的同時觀察底稿的構(gòu)成、具體審計程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容,我對審計業(yè)務(wù)的過程有了一個更具體更深刻的認(rèn)識。實際操作中,審計業(yè)務(wù)的程序
(一)準(zhǔn)備階段
1、安排審計任務(wù)、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負(fù)責(zé)人。
2、審計前,提前和被審計單位溝通交流,提出審計時須準(zhǔn)備的資料。
出外勤的前一天,會打電話和單位聯(lián)系,先詢問一下單位的會計記賬情況,讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料,準(zhǔn)備好審計的`場所。
3、由被審計單位事先提供有關(guān)資料
審計資料一般包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗資報告、上年度審計報告、企業(yè)所得稅申報表草稿,企業(yè)總賬,明賬,資產(chǎn)負(fù)債表,原始憑證上,記賬憑證等。這些都要取得原件,要將復(fù)印件或原件在后續(xù)程序中歸檔。
4、制定定審計工作方案,并由負(fù)責(zé)人分配任務(wù)。
。ǘ)實施階段
1、召開審計準(zhǔn)備會議,明確審計意圖審計當(dāng)天,在審計之前負(fù)責(zé)某公司的審計小組成員會開個會,使各成員都明白審計目的,和審計中需要注意的問題。
2、與被審計單位管理層,財務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通,了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。
3、檢查評價討論公司內(nèi)部控制制度,確定財務(wù)報告層次及認(rèn)定層次的風(fēng)險情況并根據(jù)對風(fēng)險的判定情況制定進(jìn)一步審計程序;通過在公司審計,發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題,小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題,進(jìn)而在容易出現(xiàn)問題的地方給予的關(guān)注。
4、查閱有關(guān)文件及會計資料,審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動情況,被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上發(fā)生的各科目,逐項進(jìn)行審計。對有問題的科目,可查閱公司明細(xì)賬,原始憑證,并要求公司提供有關(guān)證明文件等。
5、按規(guī)定做好審計記錄,編寫審計工作底稿,對需進(jìn)一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證。對于需要獲得完整,適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結(jié)論的科目,進(jìn)行現(xiàn)場盤點,向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行,國家機(jī)關(guān)函證,根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行評估。
審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫,保證審計底稿的完整,清晰。證據(jù)必須充分。
。ㄈ)審計報告階段
1、分析、整理、復(fù)核審計工作底稿由于事務(wù)所的審計客戶所里的客戶一般都是賬比較簡單的,所以一天都能夠?qū)復(fù)辍;氐剿镌俜治觥⒄砉ぷ鞯赘濉?/p>
2、撰寫審計報告初稿,并提交討論審核后定稿通過審計底稿,寫審計報告初稿。并且經(jīng)過三級復(fù)核。
3、審計報告初稿送被審計單位征求意見,被審計單位有異議的即時告訴審計單位所里初稿定了時,要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見,如果被審單位有意見時,雙方即時協(xié)調(diào)。
4、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清,對審計底稿進(jìn)行再一次審查,經(jīng)討論后并修改審計報告。
5、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告,同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批,并送達(dá)被審計單位,由被審計單位簽收。
6、對審計結(jié)果的落實情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計。
7、在審計項目終結(jié)后,歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。
三、實習(xí)心得
雖然沒有實際接觸年報審計工作,但在文檔整理時,也翻閱了許多工作底稿,對底稿的構(gòu)成,審計等業(yè)務(wù)程序的控制,實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解,另外,觀察了分析程序的步驟,對于橫向縱向數(shù)據(jù)分析有了一定了解。
實習(xí)雖然結(jié)束了,但讓我學(xué)到了許多許多,無論是專業(yè)知識上,還是為人處世上,受益匪淺。它為我踏入社會上了很重要的一課,是我人生當(dāng)中非常重要的一次經(jīng)歷,我會把這次經(jīng)歷中學(xué)到的當(dāng)成人生的財富,并且好好的運(yùn)用這筆財富,創(chuàng)造人生更大的財富。
最后,感謝學(xué)院和老師為我提供了這次寶貴的實習(xí)機(jī)會。
會計事務(wù)所實習(xí)報告4
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃,也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力,而且作為工作前的最后一次實踐機(jī)會,也是理論與實際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會,XX年底,我進(jìn)入了陜西衡興會計師事務(wù)所進(jìn)行實習(xí)。這是一家中小型的會計師事務(wù)所,一共有將近30名注冊會計師,而事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。
為了能夠在實習(xí)過程中學(xué)到更多東西,在去參加實習(xí)之前,我花了差不多半個月的時間復(fù)習(xí)以前學(xué)過的會計知識,并且閱讀了注冊會計師考試的審計教材,鞏固了審計的一些基本知識。在書中我看到了一些基本的審計程序,和各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識,還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲,關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí),對我后來的實習(xí)奠定了堅實的基礎(chǔ)。
在會計師事務(wù)所實習(xí)主要分為兩個階段。第一階段是我呆在事務(wù)所的總部的時候。這一階段,主要是和辦公室里的同事熟悉熟悉,并向他們學(xué)習(xí)公司的各方面知識,了解會計事務(wù)所的機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù),分別熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。發(fā)現(xiàn)很多同事都是考出注冊會計師、注冊稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師三個證書,覺得他們還是很厲害的。在那段時間里,感覺公司很多同事都會去出差,辦公桌上疊滿了他們審計過的工作底稿和會計報表。審計工作其實就是由外勤和出具審計報告組成。第二階段主要是參加審計匯森煤業(yè)、陜西煤礦運(yùn)輸公司和亞輝客運(yùn)三家公司的年終審計工作。
實習(xí)的第一天,我沒有參加任何項目,而是幫助所里的老師們影印一些文件,當(dāng)他們在忙的時候,我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程,并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容,但是在看了他們做的底稿之后,一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在,我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿,首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明,還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。
如果被審計單位屬于特殊行業(yè),還應(yīng)該提供相關(guān)的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的,還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的,函證也應(yīng)該包括在其中。
在所里幾天適應(yīng)了審計的工作流程之后,就開始進(jìn)行實際的工作了。我跟著宿老師來到了位于高新區(qū)的陜西匯森煤業(yè)投資有限公司,這是一家很大型的公司,公司的賬務(wù)全部是用財務(wù)軟件記賬,這對于財務(wù)人員來說,省去了很多麻煩。因為我還沒有實際操作過,所以只能一步一步慢慢學(xué),宿老師讓我先幫他抽查憑證,我開始看匯森公司整個XX年所發(fā)生的科目賬,從每一個科目開始依次往下過。
在抽查過程中我發(fā)現(xiàn),該公司的往來賬較為混亂。很多款項都計入了“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款項”目,但實際上,在過去的學(xué)習(xí)中,這些記錄都是不準(zhǔn)確的。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候,我都在底稿中作了相應(yīng)的記錄,等到將所有科目賬看完之后,將有問題或數(shù)額較大的抽出來,再找相應(yīng)的憑證仔細(xì)檢查,與其相應(yīng)的附件作對比,看看該筆賬項的科目使用是否正確。
除此之外,我還幫助老師完成了公司貸款利息的計算和固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的'計量,我們發(fā)現(xiàn)該公司的固定資產(chǎn)計量存在很大問題,公司沒有一個對于固定資產(chǎn)統(tǒng)一的計量標(biāo)準(zhǔn),而是針對不同的固定資產(chǎn)采取不同的折舊年限,這就是的審計人員在審計時出現(xiàn)了較大的差額,我經(jīng)過統(tǒng)一計算之后發(fā)現(xiàn)該公司所計算的固定資產(chǎn)折舊額比規(guī)范了計量標(biāo)準(zhǔn)之后差了8萬元,這對于初次進(jìn)行審計的我來說,算是不小的鼓勵,終于能發(fā)現(xiàn)一些紕漏,也算是一個好的開始。由于匯森公司從事的是煤業(yè)投資,公司在陜北還有一個分公司負(fù)責(zé)煤炭開采,所以在審計匯森的賬務(wù)時,也要一并將子公司的賬務(wù)一起計算,但是只是一小部分,例如子公司所上交的的利潤或分紅。在我查看憑證的時候就常常弄不清楚什么時候該筆賬目應(yīng)該記在總公司名下,什么賬目應(yīng)計在分公司名下。
我所進(jìn)行的第二個項目是位于延安市子長縣的瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司,這是我第一次出差,感覺很興奮。跟著同行的戚老師到了公司,才發(fā)現(xiàn)公司的財務(wù)部只有兩個人,一個會計和一個出納,這就使得一個人身上背負(fù)了太多的工作,工作起來顯得力不從心。尤其到了年尾,是會計工作這一年中最忙的時候,出納又常常在外,會計的工作顯得十分繁重,加上我們不是有一些公司財務(wù)上的問起要會計幫忙,給那位會計原本忙碌的工作更添負(fù)擔(dān)。瓦窯堡煤炭運(yùn)輸公司是陜煤旗下的一個子公司,公司的主要業(yè)務(wù)不是買煤,而是運(yùn)輸。同屬煤業(yè),該公司的利潤就不如同行業(yè)的其他環(huán)節(jié)多。但盡管公司財務(wù)科的人手不足,賬目依然做的井井有條。
瓦窯堡公司由于去年在報稅的過程中存在漏水情況,因此被稅務(wù)部門作出了相應(yīng)的懲罰,因此在今年審計的時候我發(fā)現(xiàn)該公司在稅務(wù)方面賬目做得非常清晰,盡管只有30多萬的凈利潤,公司依然提足了20多萬元的稅金。對此我也很受啟發(fā),作為財務(wù)人員,不管出于什么原因,在稅務(wù)這方面都應(yīng)該按國家規(guī)章辦事,否則對企業(yè)來說后果是非常嚴(yán)重的,不僅會受到處罰,公司的聲譽(yù)也會受損,一點點的甜頭換來這么不堪的苦果,就真的是不值得了。在這次出外勤中,我開始獨(dú)立進(jìn)行審計底稿的出具,我很慶幸以前在學(xué)校的時候老師叫我們了很多excel的操作技巧,是的我在做審計底稿時能很快上手。由于公司的規(guī)模較小,加上賬務(wù)清晰,只用了三天時間我和指導(dǎo)老師就完成那個了任務(wù)。
我所進(jìn)行的第三個項目是一家客運(yùn)公司,從事公交車的運(yùn)輸管理和出租車的管理。到了公司的所在地,我發(fā)現(xiàn)該公司的財務(wù)狀況非常混亂,首先是公司的財務(wù)人員對于帳套系統(tǒng)的應(yīng)用十分混亂,無法將帳表導(dǎo)出,這就使得我們在查閱賬目時十分的困難。其次,該公司由于帳套系統(tǒng)的老舊無法應(yīng)用,大部分賬目是通過手工記賬完成的,我在核對管理費(fèi)由這一欄時就出現(xiàn)了手工賬目嚴(yán)重混亂的現(xiàn)象,多我們的工作開展十分不利。在進(jìn)行科目賬核對時,公司為我們提供的是打印好的報表,但手工打印難免會有錯漏,這使得我在核算總數(shù)時沒辦法將總賬與明細(xì)賬對到一起,仔細(xì)詢問主管會計才知道將近有十幾萬的賬只在帳套系統(tǒng)里登記,而沒有憑證,所以沒有記錄在手工帳套中,如此大的問題,說明該公司平時的管理是非常混亂的。再核對各項費(fèi)用的時候也出現(xiàn)了同樣的問題,費(fèi)用科目下明細(xì)科目中出現(xiàn)的大多數(shù)費(fèi)用都在“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目中反復(fù)出現(xiàn),盡管在期末都相互抵消,但是也不難看出手工記賬給這家公司所帶來的麻煩,因此,在這家公司的耗時是最長的,由于國資委對于審計報告的出具時間有規(guī)定性要求,因此在亞輝運(yùn)輸公司的那一段時間,我?guī)缀跏且焯旒影嗟,周末也要回所里繼續(xù)加班,這樣才能保證按規(guī)定時間上交財務(wù)報告。
每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會,因此我很認(rèn)真對待分配到的各項任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序。在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用,使我認(rèn)識到在堅持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時,加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī),財務(wù)人員素質(zhì)高低等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展。
在公司的這段實習(xí)經(jīng)歷,讓我對會計事務(wù)所各方面也有了一定的認(rèn)識。會計事務(wù)所,在國家“做大做強(qiáng)”的理念下,最近幾年都進(jìn)行了不斷合并,很顯然在會計事務(wù)所工作,對一個會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生來說還是個不錯的選擇,應(yīng)該這個工作還是很有前途的。但是注冊會計師并不像我在學(xué)校里想象的那么好,也許在外行的人,看起來注冊會計師是很專業(yè),很厲害的人。其實不是,考出注冊會計師的收入,也不像在學(xué)校里的那么高。會計事務(wù)所本身還存在很多的矛盾。主要表現(xiàn)在如何安排審計項目。
因為有的審計項目風(fēng)險小,審計費(fèi)用又高,這是所有的人都爭著搶的,而一些項目雖然審計費(fèi)用還可以,但項目風(fēng)險比較高。這種項目就沒怎么有人想要。最倒霉的是那種費(fèi)用不高,風(fēng)險很大的項目,這種項目是誰都不要的。即使第二種情況,很多人都不愿意多那么點錢。這樣子,在注冊會計師內(nèi)部就會產(chǎn)生矛盾了。另一個矛盾就是審計助理和注冊會計師之間的矛盾,審計助理是工作最多,而拿錢最少的。如果注冊會計師不顧審計助理的各種心理,審計助理必然會產(chǎn)生埋怨。
通過這次實習(xí),我學(xué)習(xí)到了很多審計實務(wù)方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一,就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中,這樣可以最大限度地減小審計風(fēng)險。第二,就是要充分運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛T趯徲嫻ぷ鏖_始之前及其過程中分析存在風(fēng)險的領(lǐng)域,并將其作為重點關(guān)注點。在審計過程中運(yùn)用分析程序,可以大大地提高審計效率。
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃,也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力,而畢業(yè)實習(xí)作為大學(xué)里的最后一次時間機(jī)會,也是邁入社會前的最后一次演練,它是告別學(xué)生時代步入工作階段的過渡,因此這次實習(xí)機(jī)會對我來說是非常重要的。
本人從xx年2月8日開始在浙江天平會計師事務(wù)所實習(xí),于xx年3月27日結(jié)束實習(xí),返校。浙江天平會計師事務(wù)所是一家具有審計、資本驗證、資產(chǎn)評估、工程造價咨詢、基建財務(wù)預(yù)決算審核、工程招標(biāo)代理、會計人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在這50多天的實習(xí)過程中,和帶隊的cpa趙老師,助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作,獲得了寶貴的實踐經(jīng)驗。在實習(xí)過程中,我將平時在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際情況相結(jié)合,進(jìn)而加強(qiáng)對會計、審計的理解,更好的熟悉整個審計的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面我將按時間敘述在此期間的主要經(jīng)歷。
在實習(xí)期間,我們主要的審計對象為浙江省機(jī)電集團(tuán)下屬的幾家子公司(包括浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司,浙江新華機(jī)械制造有限公司,浙江機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有限公司,浙江省機(jī)電設(shè)計院等子公司),康恩貝集團(tuán)(包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,金華金康醫(yī)藥化工有限公司,杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部),杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,浙江恒豐投資有限公司等。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會,因此我很認(rèn)真對待項目部所分配的任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序,在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用,使我認(rèn)識到在堅持獨(dú)立,客觀,公正原則的同時,加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī),財務(wù)人員素質(zhì)高低等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展。
剛進(jìn)天平所的第一天,就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿,熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)流程,明確年報審計的目的,大致的了解了會計師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊接著第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊的cpa趙老師,助理張峰去了位于德清的浙江運(yùn)達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司。該公司是1家隸屬于浙江省機(jī)電集團(tuán)的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機(jī)組設(shè)計、生產(chǎn)和銷售,兼營風(fēng)場規(guī)劃、科研和風(fēng)場設(shè)計等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。cpa趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金,有了第一天翻閱歷年工作底稿打底,做起來也不會摸不到頭腦。
但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關(guān)系很模糊。不過隨著后面幾次的實踐,也做的越來越熟練了。盤點現(xiàn)金不僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額,而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西,類似白條,金條,及其他私人物品等,然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額,再與審計基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面余額相核對,確定現(xiàn)金賬實是否相符。而銀行存款的情況則要復(fù)雜一些,而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環(huán)節(jié)。首先一家有一定規(guī)模的企業(yè)一定會在不同的銀行開立不同的幾個賬戶,而每個賬戶都有余額,有些做進(jìn)出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準(zhǔn)日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符,如果不符,不符的話要看未達(dá)帳,檢查每一筆未達(dá)帳的內(nèi)容和形成的原因,未達(dá)帳是否及時清理,有沒有長期掛賬的未達(dá)帳等。
還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額,而本年則銷戶了,在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件(外勤最主要是就是搜集審計證據(jù),這也算其中之一)。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了,一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會很大,因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整,天平所現(xiàn)在對美圓的匯率都是8.0702,因此我們都是在這個基礎(chǔ)上進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時做一筆調(diào)整分錄,借:財務(wù)費(fèi)用——匯兌損益貸:銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊,盡管看起來很簡單抄些附件中發(fā)票,銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問題,通過測試是最容易發(fā)現(xiàn)的。簡單的工作越不能馬虎,這也是審計的特點之一。
會計事務(wù)所實習(xí)報告5
一、實習(xí)目的
什么是會計會計以貨幣為主要計量單位,以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo),運(yùn)用專門方法對企業(yè),機(jī)關(guān),事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,帶給會計信息,并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動,是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。
僅從概念可知,會計是一種操作性與經(jīng)驗性很強(qiáng)的職業(yè),僅有理論知識,缺乏與實踐接觸,哪怕學(xué)富五車也無法動手做賬。書本不是活生生的賬本,題目不是千變?nèi)f化的真實憑證。企業(yè)絕不會要自己心里還在打鼓的新手。因此,大學(xué)生畢業(yè)之前的實習(xí)是十分有好處的!
二、實習(xí)單位狀況介紹
中瑞岳華會計師事務(wù)所是中國注冊會計師協(xié)會常務(wù)理事單位,具有財政部、證監(jiān)會授予的證券業(yè)務(wù)審計資格,財政部、證監(jiān)會及香港聯(lián)合交易所授予的內(nèi)地從事h股企業(yè)審計業(yè)務(wù)資格,中國人民銀行首批推選的金融機(jī)構(gòu)審計單位,最高人民法院授予的司法鑒定資格等執(zhí)業(yè)資格。在中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《20xx年度會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》、《20xx年度會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》、《20xx年度會計師事務(wù)所綜合評價前百家信息》中,中瑞岳華連續(xù)三年名列本土所第一名。
中瑞岳華堅持總部在北京、市場在全球、執(zhí)業(yè)在各地的規(guī);l(fā)展戰(zhàn)略,不斷完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),在上海、天津、深圳等省市設(shè)立了21家分所,另在香港設(shè)立了中瑞岳華(香港)會計師事務(wù)所,在新加坡設(shè)立了中瑞岳華(新加坡)會計師事務(wù)所,構(gòu)成了強(qiáng)大的國際型專業(yè)市場服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。
中瑞岳華會計師事務(wù)所有限公司深圳分所是中瑞岳華在深圳設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。該所在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制、技術(shù)應(yīng)用、質(zhì)量控制與風(fēng)險管理等方面由總部統(tǒng)一管理。該所享有總所的資質(zhì),是總所授權(quán)的執(zhí)業(yè)分所。
深圳分所現(xiàn)擁有員工82人,其中注冊會計師23人,注冊評估師3人,注冊稅務(wù)師6人。員工中碩士以上學(xué)位占10%,學(xué)士學(xué)位占68%。本所目前設(shè)立了審計部、稅務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部、評估部、會計服務(wù)部、質(zhì)量監(jiān)控部、培訓(xùn)部、技術(shù)部、行政運(yùn)營管理部。
深圳分所自20xx年設(shè)立以來,業(yè)務(wù)涉及航空、航天、金融、電子、電力、電信、機(jī)械、農(nóng)業(yè)、文化、,房地產(chǎn)等諸多領(lǐng)域。除審計業(yè)務(wù)外還包括稅務(wù)服務(wù)以及企業(yè)內(nèi)控制度方面的咨詢服務(wù)。
深圳分所秉承中瑞岳華的執(zhí)業(yè)理念、嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn),依托高素質(zhì)的專業(yè)隊伍,在業(yè)界贏得了良好的聲譽(yù)。自20xx年中瑞岳華加入rsm的國際集團(tuán)以來,該所每年都會選拔部分專業(yè)人員赴境外rsm成員所交流、學(xué)習(xí)。
三、實習(xí)項目介紹
來到中瑞岳華會計師事務(wù)所深圳分所,我所參加的項目是飛亞達(dá)集團(tuán)20xx年度財務(wù)報表審計。
飛亞達(dá)(集團(tuán))股份有限公司是中國鐘表行業(yè)唯一一家上市公司,中國著名鐘表企業(yè),主要從事飛亞達(dá)手表及其零配件的研發(fā)、制造、銷售,其銷售網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國。飛亞達(dá)公司自成立以來,獲得多項殊榮:已被授予“中國鐘表之王”稱號、并是目前國內(nèi)表業(yè)唯一一塊“中國馳名商標(biāo)”。該公司總的經(jīng)營策略是:突出主業(yè)、加速工商一體化進(jìn)度,重點發(fā)展高科技項目。該公司的“飛亞達(dá)高科技工業(yè)園區(qū)“已竣工,集高新技術(shù)、科研、生產(chǎn)于一體,是該公司重點發(fā)展項目之一。
四、實習(xí)資料
在中瑞岳華會計師事務(wù)所深圳分所,我所做的最主要的就是審計助理,幫忙其他審計師一同完成飛亞達(dá)集團(tuán)20xx年度財務(wù)報表審計,這讓我看到了在書本上看不到的知識,學(xué)到了許許多多的技巧。當(dāng)然,我也試著做了一些會計實踐,深切感受到了會計的一些難點,也讓我體會了會計的這門藝術(shù),讓我頗有心得!
入所培訓(xùn)完畢后我被分配到了審計部,跟隨邢向忠經(jīng)理。此刻仍清楚的記得當(dāng)初第一次踏進(jìn)審計部辦公室的情形,一百多平米的辦公室層序顯露的擺滿了辦公桌,但是卻不見幾私人影,可謂既密又空。“空”指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員;“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊、堆積如山的紙張。經(jīng)助理姐姐分析才明白,辦公室里工作的人少是由于大部分的員工都出外勤了,而辦公桌上堆滿的.是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是外勤和出具審計報告。
第一次出外勤的公司就是飛亞達(dá)集團(tuán),主要工作是抽查憑證。當(dāng)時看著那堆積如山的憑證,根本不知從哪兒下手,由于當(dāng)時甚至還不明白“抽憑”到底需要干什么工作。觀望了片刻之后,我鼓起勇氣向助理請教,他也很耐心的教我怎樣做,主要是對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表上的會計科目抽查一些當(dāng)年的記賬憑證,個性是憑證反面的附件,都需要一一注明。雖然這是一項很簡略單純的工作,但是經(jīng)過實際操作發(fā)現(xiàn),者也還是很有技巧和收獲的,對于應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款等往來賬項要盡量多抽一些,而且主要抽取大金額的;財務(wù)費(fèi)用的金額一般金額較小,主要是手續(xù)費(fèi)和存貸款利息;管理費(fèi)用一般會有很多二級明細(xì),最好每個明細(xì)都要抽到,由于能夠接觸到這些最原始的記賬憑證,所以對于一個公司的財務(wù)人員就應(yīng)如何記賬也有了大致的印象。
審計工作的很大一部分就是需要填寫工作底稿。這就是起先我看了三天的工作底稿的造成了。每個會計科宗旨審定表上需要填寫年頭數(shù)(也就是上年審計報告的年末數(shù)),未審定數(shù)核對了被審計單位的明細(xì)賬與總賬相符后,總賬上填寫的科宗旨本年發(fā)生額;已審定數(shù),就是把年頭數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說,已審定數(shù)是和被審計單位提帶給我們的財務(wù)報表上的數(shù)字相同的,如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務(wù)工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細(xì)賬和總賬外,審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出必須數(shù)量的業(yè)務(wù),再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確,記賬憑證后附有的原始憑證是否齊全。例如對于收入的截止性測試,我們需要找到20xx年的最后一筆收入和20xx年的第一筆收入的憑證并且復(fù)印,然后看二者的發(fā)票號是否連號,若不連號是何種原因招致而成,這些都是需要最終記載在工作底稿中。
實習(xí)的過程酸甜苦辣,但總的來說對自己還比較滿意,工作完成得還算不錯,與經(jīng)理和助理相處也很和好,這真的是一筆很大的財富。
五、實習(xí)的收獲與感想
(1)小事情儲藏大學(xué)問
作為一個審計助理,往往都是從十分簡略單純的東西做起,也就是很多人說的“打雜”,只是反復(fù)機(jī)械地做著不用思念的操作性的東西,例如整理工作底稿、抽查憑證、復(fù)印打印但從一開始我就不是懷著打雜的心態(tài)做事,我告訴自己這是一些基礎(chǔ)性的東西,我唯有把這些工作都做好了,經(jīng)理才能委派給我更多其他的更有技術(shù)含量的任務(wù)。拿復(fù)印打印這件事來說,在這過程中我學(xué)會了使用復(fù)印機(jī)打印機(jī),也懂得了怎樣去調(diào)整需要打印的底稿,去注意很多細(xì)節(jié)性的東西,比如底稿中的數(shù)據(jù)沒有做好鏈接、字體的悅目、版面的布局等問題,此刻自己一看就明白問題出在哪了。因此,實習(xí)價值的坎坷不決定于實習(xí)工作本身的貴賤,而取決于我們自身的死力和主動水平。
(2)做事情腦快才能手快
這是我的項目經(jīng)理邢向忠給我的針砭箴規(guī)。不論干什么事情,唯有心中有數(shù),條理清楚,這樣才能更好更快的完成工作任務(wù)。譬如,下午回來需要整理工作底稿,那厚厚的一摞資料需要分類整理,如果東一榔頭西一棒,怕是整理大半天也弄不出來結(jié)果,這樣的工作效率在時間比金錢還珍奇的審計工作里但是萬萬行不通的,若是稍微動一下腦筋,把每個科目都貼上一個小標(biāo)簽,這樣查找起來就輕車熟路很容易了。再比如在每個公司的審計工作剛剛開始的時候,企業(yè)都會把審計時間全部的單據(jù)、發(fā)票帶給出來,這就需要很有條理的去整理好,免得用的時候找不到,耽擱時間,耗損精力,誤了事情。這一點對我感觸很深,在以后的學(xué)習(xí)和工作中要有認(rèn)識的訓(xùn)練自己這方面的潛力和素質(zhì)。
(3)心態(tài)成長、壓力處理
開始工作第一天,項目經(jīng)理就說審計這行很累,要有受罪的打算,忙的時候每每加班到晚上兩三點,而且需要整天對著電腦,讓自己整體處于思念的狀態(tài)。也確實如此,實習(xí)每一天下班回到住處,人的精神和體力確實有時候會感到不支,但又是那么充實。有人說干審計是加快折舊,吃的是青春飯,賺的是血汗錢。試想,此刻哪一個行業(yè)不辛苦呢關(guān)鍵在于自己以什么樣的心態(tài)去應(yīng)對。同時從事審計工作,有一個很大壓力性的東西,那就是cpa的考試,能夠說唯有透過了cpa才能真正在審計這個行業(yè)站穩(wěn)腳跟。所以,自己要想在這個行業(yè)有所成就,就就應(yīng)在這方面加把勁。
(4)生存尤可貴
在實際工作的耳濡目染中,我漸漸了解到會計師事務(wù)所在猛烈的行業(yè)競賽中的生存困境。在實務(wù)工作中,有時候為了盡可能的下降生意業(yè)務(wù)本錢,以比較優(yōu)惠的價錢吸引客戶,留住客戶,一些工作標(biāo)準(zhǔn)存在著不太榜樣的狀況。比如詢證函的發(fā)放,榜樣的做法是會計師事務(wù)所直接把信函發(fā)給被函證單位,但事務(wù)所為了節(jié)約本錢和少給客戶添麻煩會讓被審計單位自己完成函證。因此,一方面事務(wù)所為了生存需要創(chuàng)造利潤,另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。而當(dāng)兩者產(chǎn)生抵牾的時候,個性是發(fā)生尖銳的抵牾,關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的狀況下,很多時候事務(wù)所會以折衷的方法,下降審計工作質(zhì)量來謀求生存。
(5)學(xué)習(xí)永無止境
實習(xí)后最強(qiáng)烈的感想就是自己所學(xué)的東西太少,該學(xué)的東西太多了。專業(yè)知識、溝通潛力、表達(dá)潛力、反響潛力、英語、cpa考試要想適應(yīng)社會,我們要不斷的學(xué)習(xí),不斷的進(jìn)步自己,在實踐中鍛煉自己,使自己在猛烈的競賽中立于不敗之地!
六、實習(xí)總結(jié)
此次的實習(xí)為我們深入社會,體驗生活帶給了難得的機(jī)會,讓我們在實際的社會活動中感受生活,了解在社會中生存所就應(yīng)具備的各種潛力。利用此次難得的機(jī)會,我努力工作,嚴(yán)格要求自己,虛心向財務(wù)人員請教,認(rèn)真學(xué)習(xí)會計理論,利用空余時間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本資料以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的會計技能,從而意識到我以后還就應(yīng)多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華,走上工作崗位打下了基礎(chǔ)!
作為一名未來的會計人員,我們此刻剛剛起步,往后會學(xué)到更多的東西,并且有很多東西需要我們自己去挖掘。由于會計行業(yè)的特殊性我只能參加單位中較為簡單的工作及幫忙會計進(jìn)行帳目的核對等工作。雖然工作不難,時間也不長,但我仍十分珍惜我的第一次真正好處上的實踐經(jīng)驗,從中也學(xué)到了許多學(xué)校里無法學(xué)到的東西并增長了必須的社會經(jīng)驗。
會計事務(wù)所實習(xí)報告6
3月10日我進(jìn)入了會計師事務(wù)所,開始了我的實習(xí)生活。這是一家小會計師事務(wù)所,包括所長在內(nèi)有5名注冊會計師,每個注冊會計師都是事務(wù)所的股東。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)。
我一直跟著事務(wù)所的高老師做事情。我很佩服她,佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持,佩服她的處事能力,也佩服她那超強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前,一點會計審計方面的專業(yè)知識都沒有。她完全憑自己的努力,在5年內(nèi)通過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞,讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習(xí)的那段時間,高老師一直都很照顧我。她告訴我,這家會計師事務(wù)所一般都是不接收實習(xí)生的,因為實習(xí)生的問題很多,會影響她們工作的效率。雖然這樣說,但是每次我問她問題,她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計這個東西,也因為是實施了審計程序就要直接形成工作底稿,所以我都不敢貿(mào)然下定論,每次我都要先去問問高老師,征求一下她的意見。每次問她,她都會停下她手中的工作,仔細(xì)地跟我一起分析。
為了能夠在實習(xí)過程中學(xué)到更多東西,就得先要有扎實的專業(yè)知識。在去參加實習(xí)之前,我花了差不多半個月的時間學(xué)習(xí)審計的cpa教材,鞏固了審計的一些基本知識。比如一些基本的審計程序呀,還有就是各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識,還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲,關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí),對我后來的實習(xí)奠定了堅實的基礎(chǔ)。在實習(xí)那段期間,我參與了三個項目,一個年報審計,一個破產(chǎn)審計,一個改制審計。從第一天進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿開始,隨著參加的項目越來越多,越來越復(fù)雜,隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉,我開始喜歡上了事務(wù)所的工作。真的是一旦喜歡上了,就會積極地投入其中。每一天,我都按時去上班,改掉了我睡懶覺的習(xí)慣。每一天,我都勤勤肯肯地做事情。每一天,我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題,讓我的理論知識得到運(yùn)用的同時,也讓我認(rèn)識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。
實習(xí)的第一天,我沒有參加任何項目,而是學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容。但是在看了他們做的底稿之后,一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在,我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。審計工作底稿,首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明,還有索引號之類的。接著就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、基本情況說明一類的也應(yīng)該整理于審計工作底稿中。如果被審計單位屬于特殊行業(yè),還應(yīng)該提供相關(guān)的`文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的,還要有相應(yīng)的盤點表。實施了函證程序的,函證也應(yīng)該包括在其中。
我參加的第一個審計項目是一個破產(chǎn)審計。被審計單位是某農(nóng)業(yè)機(jī)械公司,在1999年6月的時候宣告破產(chǎn)。第一天,我們?nèi)チ斯厩逅憬M的辦公處,接收了公司從93年6月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、明細(xì)賬、各期報表。因為是很多年前的資料了,所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的方便,我們把這些資料全部帶回了事務(wù)所。因為是第一次接觸審計業(yè)務(wù),所以老師只給我派了簡單的任務(wù),那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產(chǎn),所以最后這半年的賬出現(xiàn)問題的可能性最大,也是審計風(fēng)險越大。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木瘢@一半年的業(yè)務(wù)處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務(wù)就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完,看看有沒有作賬依據(jù)不足的,看看有沒有賬務(wù)處理錯誤的。對于有些賬務(wù)的處理,我不太清楚的,就去問高老師,有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上,并做好相應(yīng)的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證,但是基于我對1999年的憑證實施的是詳細(xì)檢查,就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。
在抽查過程中我發(fā)現(xiàn),該農(nóng)機(jī)公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上面。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候,我都在底稿中作了調(diào)整分錄。但是檢查到最后發(fā)現(xiàn),在收到相應(yīng)貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應(yīng)收賬款。如此一來,我之前做了調(diào)整,到后來沖銷的時候也就要再做一筆調(diào)整分錄。這樣就會加大工作量,影響審計效率。所以到后來,我遇到往來搭錯的情況,就會看看后面有沒有相應(yīng)的沖銷賬務(wù)處理。如果有就不作調(diào)整,如果沒有看到,就把其調(diào)整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也發(fā)現(xiàn)了一些可能存在舞弊的現(xiàn)象。就是有些憑證中把一些往來賬隨便搭在一個客戶上以后,在后來又從現(xiàn)金中轉(zhuǎn)了出來。高老師告訴我,這些地方都可能存在著風(fēng)險,應(yīng)該把這些都記錄下來。
除了往來賬存在一些問題以外,還有就是關(guān)于費(fèi)用報銷的存在一些問題。1998年的費(fèi)用報銷一般都會有經(jīng)理的審核批準(zhǔn)。到了1999年,很多報銷憑據(jù)都沒有經(jīng)理的審核意見了。一個最為危險的信號就是在其中一張附件上發(fā)現(xiàn)了該公司出納的交通費(fèi)報銷憑據(jù)上居然是其會計的簽字審批。這就說明,很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開始發(fā)現(xiàn)沒有審批意見的情況的時候,只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。后來發(fā)現(xiàn)的這種情況有點多,就在空白工作底稿上作了一個統(tǒng)計,計算一下未經(jīng)過審批的計入各費(fèi)用的數(shù)額。這個統(tǒng)計數(shù)字將會在審計報告中進(jìn)行披露。不過在出具審計報告之前,會聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會計匯報一下審計情況,交流一下意見,看對方能不能做出更為合理的解釋。
在憑證抽查過程中,我發(fā)現(xiàn)該公司把1998年的一筆費(fèi)用拿到了1999年來入賬,我覺得有問題,就去跟高老師講了我發(fā)現(xiàn)的這種情況。高老師告訴我,這個對我們的破產(chǎn)審計是沒有影響的,只要相應(yīng)的單據(jù)合規(guī)合法就行。因為是破產(chǎn)審計,就不必關(guān)注跨期確認(rèn)的問題。只要是該公司確確實實發(fā)生的費(fèi)用,在哪個期間來確認(rèn)都不會影響破產(chǎn)審計的結(jié)論了。我仔細(xì)一想,確實是這個道理。
我參與的第二個項目是關(guān)于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓(xùn)學(xué)校的年報審計,審計報告將用于工商部門的年檢。我和高老師一起去該學(xué)校了解了一下經(jīng)營方面的基本情況,也大概了解了一下該學(xué)校會計資料。根據(jù)這些基本情況,我們大概確定了一個審計費(fèi)用。由于該學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)內(nèi)容極其簡單,并且業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù),拿出來的記賬憑證也只有20xx年和20xx年各一本,于是確定了一個較為低的審計費(fèi)用。對方很快同意,并表示將積極配合我們的審計工作。不過他們的賬作得很不規(guī)范。所謂記賬憑證,實際上就是一些附件,根本沒有相應(yīng)的會計分錄﹔而所謂的賬本,實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說,該培訓(xùn)學(xué)校的會計只是出去參加培訓(xùn)半個月的會計培訓(xùn)的人員,對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來,我回去的第一項工作就是幫助其把記賬憑證出具出來,接著高老師根據(jù)我的記賬憑證為其編制了20xx的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于業(yè)務(wù)簡單,這些工作基本上在一天之內(nèi)就完成了。這個項目基本上不存在風(fēng)險,但是到后來我們發(fā)現(xiàn)這家培訓(xùn)學(xué)校沒有提稅,專業(yè)直覺告訴我們學(xué)校應(yīng)該向有關(guān)部門繳納稅金。因為是第一次接觸民辦非企業(yè)單位,不知道國家對這種單位的規(guī)定。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關(guān)規(guī)定,并一起學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí),我們的理解是應(yīng)該上交所得稅。對于這一點,我們決定跟學(xué)校負(fù)責(zé)人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。
我還參加了一個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務(wù)所出具一個年報審計報告和一個法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經(jīng)濟(jì)委員會,為其改制提供依據(jù)。
該地方國營煤礦大概有正式職工190多人,其挖煤工人基本上都是在周圍居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制定了各種制度,還算是制度比較完善。對于煤礦這種特殊行業(yè),其安全防范與管理制度做得相當(dāng)完善。
由于之前介紹過關(guān)于年報審計的一些問題,所以這個項目我就介紹一些關(guān)于法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一些體會。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,關(guān)注的重點與一般的審計項目還不一樣。一般的審計項目只需要關(guān)注其報表的相關(guān)項目就可以﹔而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還要關(guān)注內(nèi)部控制制度、國有資產(chǎn)增值保值、法人重大決策等。關(guān)于這個審計報告,法人需要提供一個述職報告,這個報告中應(yīng)該提到在任職期間的一些重大經(jīng)濟(jì)決策。
通過檢查關(guān)于內(nèi)部控制方面的制度,我們發(fā)現(xiàn)該地方國營煤礦的內(nèi)部控制有些薄弱。
首先是授權(quán)審批制度。對于費(fèi)用的報銷實行的是一支筆制度,也就是完全由其礦長審批同意,包括其本人的一些費(fèi)用報銷。這樣一來,對礦長本人的一些費(fèi)用報銷就缺乏必要的約束。我們的改進(jìn)建議就是對礦長的報銷由會計主管審批,這樣就會形成一種約束機(jī)制。
再就是該地方國營煤礦的財務(wù)管理制度完全不適應(yīng)企業(yè)的實際情況。該煤礦的現(xiàn)任主管會計一直以來都沒有修改財務(wù)管理方面的制度,一直沿用的是94年的老會計制定的符合當(dāng)時情況的財務(wù)管理制度。包括一些會計政策,到現(xiàn)在說來,都是沒有依據(jù)的。比如計提折舊就是采用一個綜合折舊率,并且計提的折舊再按一定的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶。對于今天的會計制度來說,這種處理方法是完全不符合規(guī)定的。我們的建議是主管會計在學(xué)習(xí)目前的小企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上制定一個符合煤礦實際情況的財務(wù)管理制度。
還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞。對于提取的瓦斯治理費(fèi)、修理費(fèi)等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進(jìn)行儲存,我們建議其去銀行開一個專戶進(jìn)行管理。還有一點就是公司有大量的現(xiàn)金在流轉(zhuǎn),而沒有通過銀行存款來進(jìn)行往來結(jié)算。這種情況為出納挪用公款提供了方便。我們的建議是企業(yè)應(yīng)盡量少用現(xiàn)金進(jìn)行核算。
對于國有資產(chǎn)的增值保值方面,主要是通過利潤表上的相關(guān)項目來反映。而且,法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面。
通過這次實習(xí),我學(xué)習(xí)到了很多審計實務(wù)方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一,就是實施了的審計程序都要形成于工作底稿中,這樣可以最大限度地減小審計風(fēng)險。第二,就是要充分運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛T趯徲嫻ぷ鏖_始之前及其過程中分析存在風(fēng)險的領(lǐng)域,并將其作為重點關(guān)注點。在審計過程中運(yùn)用分析程序,可以大大地提高審計效率。
會計事務(wù)所實習(xí)報告7
一、 實習(xí)目的
通過實踐審計,把我們學(xué)習(xí)的理論知識帶到實踐中去。使我們對會計更好地更全面地了解,也對之前所學(xué)起到一個階段性總結(jié)的作用,提高我們的會計實務(wù)動手能力。
二、 實習(xí)單位
實習(xí)單位是立信會計師事務(wù)所。實習(xí)了下來和同學(xué)交流的過程中發(fā)現(xiàn)立信事務(wù)所是最辛苦的實習(xí)。立信會計事務(wù)所是由中國會計泰斗潘序倫博士于1927年在上海創(chuàng)建,是中國最早建立和最有影響的會計師事務(wù)所之一。于1986年復(fù)辦。在中注協(xié)會計師事務(wù)所全國前百家排名統(tǒng)計中,20xx年度、20xx年度、20xx年度及20xx年度連續(xù)四年立信長江排名均列第5位(前四家均為國際四大會計師事務(wù)所在中國設(shè)立的中外合資企業(yè))。1986 年復(fù)辦,20xx 年成立上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司,20xx 年更名為立信會計師事務(wù)所有限公司。立信依法獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù),具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。20xx 年,立信獲得首批H 股審計執(zhí)業(yè)資格。20xx 年12 月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。
我實習(xí)的部門是業(yè)務(wù)16部,16部主要負(fù)責(zé)的是IPO項目。這次實習(xí)跟著李老師,一共出外勤過5個公司,實習(xí)時間為2個月。
三、 實習(xí)內(nèi)容
實習(xí)的內(nèi)容包含很方面,主要參與的是預(yù)審。從11月到4月份是事務(wù)所比較忙的時候,那個時候恰好趕上了年審。我們也是在這個時候開始實習(xí)的,在實習(xí)過程中參加5個項目,東方財富網(wǎng)、金輪股份、鼎力有限公司、好收成公司、森達(dá)有限公司。在期間也學(xué)習(xí)到了很多的東西。
(1) 審計方面:
1、 復(fù)印和整理材料
剛進(jìn)入項目組的時候,我們最一開始負(fù)責(zé)這些,把老師們需要的材料收集復(fù)印起來。需要和財務(wù)溝通并且有篩選地將需要的復(fù)印出來。復(fù)印的要求也是要復(fù)印整齊,尤其是針對銀行的回單、回執(zhí)有不同的樣子都要復(fù)印清楚。雖然是最簡單是事情,但是也要將事情按質(zhì)按量地完成。
2、 抽憑、測試
抽憑是實習(xí)過程中做的最多的一項工作之一。從之前的不知道是什么到后來抽得速度快,并且可以自己完成抽憑的測試。抽憑分為許多科目,我恰好都做過。抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,立信的抽憑比率是非常高的,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的。比如銀行存款科目的憑證抽查時,主要是要核對憑證后面附件中的銀行回單的金額與被抽查憑證中的發(fā)生額是否一致。費(fèi)用的時候需要核對后面的簽字單。
3、 合同的整理
合同我接觸過的有廣告服務(wù)合同,還有訂單合同。廣告合同需要關(guān)注的是合同的有效時間以及合同的一些規(guī)定。服務(wù)租賃合同也是在東方財富網(wǎng)看到的,需要關(guān)注生效時間,使用周期,以及一些超出或者續(xù)約的條件。之后整理合同,需要對合
同進(jìn)行一定的排序以及寫一定的業(yè)務(wù)簡介和特殊條款標(biāo)識。
4、 訂單比對
訂單的比對主要是網(wǎng)上訂單和流水賬的比對,網(wǎng)上后臺拉出的數(shù)據(jù)要和銀行流水對比金額,同時還要與他們錄入的訂單核對。三者要一致才行,沒有一樣的需要找他們業(yè)務(wù)部的問原因,標(biāo)注出來。對于制造企業(yè),還要比對訂單,訂單需要比對合同以及出庫單、對方收貨單。
5、 對賬(網(wǎng)上賬單、銀行流水、大額勾對、)
基本上所有的對賬我都有參加。銀行存款的清查是對賬中很大的一個部分。 銀行存款的清查采用與銀行核對賬目的方法進(jìn)行。清查前應(yīng)先檢查本單位銀行存款日記賬的正確性與完整性。之后需要取得每一個銀行的銀行對賬單,以及查明銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單上各賬戶的余額是否一致。大額勾對也是銀行存款清查的一個非常重要環(huán)節(jié),首先定下一個核查標(biāo)準(zhǔn),比如25萬,之后把賬套里面高于25萬發(fā)生額的給摘出來,與銀行的對賬單進(jìn)行核對。而一般的大額發(fā)生都會是幾筆合在一起,去森達(dá)的時候由于賬做的亂,動則是20多筆一起做。這樣對大額勾對造成了困難,老師告訴我可以翻看原始憑證。從原始憑證中一筆筆找出再到銀行流水中尋找,效率會比較高。
6、 盤點(票據(jù)盤點、盤點庫存)
盤點我做過的分為票據(jù)盤點和庫存盤點。票據(jù)盤點的話需要關(guān)注票據(jù)持有的雙方,你所審計的單位在那里,如果是背手的話要檢查蓋章是否齊全和規(guī)范。盤點票據(jù)還要關(guān)注票據(jù)的承兌時間。票據(jù)還有電子版的,需要讓他們打印下來作為資料收集。
盤點庫存的話我經(jīng)歷過的是盤點外地倉庫。事前需要準(zhǔn)備好的資料是盤點的清查表格,上面有什么東西多少件庫存。同審計企業(yè)的財務(wù)去,我們審計人員主要起到一個監(jiān)盤的作用,財務(wù)與倉庫人員溝通,我們負(fù)責(zé)監(jiān)督。遇到不符合的需要將情況記錄下來,收集證據(jù)復(fù)印,與盤點表格一同交給老師。
7、 銀行詢證函
銀行詢證函,是在執(zhí)行審計過程中,以被審計企業(yè)名義向銀行發(fā)出的,用以驗證該企業(yè)的銀行存款與借款、投資人(股東)出資情況以及擔(dān)保、承諾、信用證、保函等其他事項等是否真實、合法、完整的詢證性書面文件。一份完整的銀行詢證函包括: 存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項。
我所接觸的詢證函開出來一般是包含存款和借款等等。詢證函的意義主要是外部取證,所以對于外部取證的東西都是比較重要的。之前去取函證的時候是由財務(wù)陪同一起到各個開戶銀行打印。同時還要填寫一份取詢證函的人員的信息。
8、 底稿
審計工作底稿,是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體,可作為審計過程和結(jié)果的書面證明,也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。是我們各項取證以及匯報的匯總。底稿的作用是:提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗,作為審計報告的基礎(chǔ)。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論,發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質(zhì)量,便于在出具審計報告之前,對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評價。同時,提供證據(jù),證明其按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時,審計工作底稿能夠提供證據(jù),證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。
而我此次也參與了個別科目的審計底稿的編寫,營業(yè)外支出和營業(yè)外收入等。之前日記有些過就不細(xì)說了。
(2) 辦公應(yīng)用軟件:
1、 復(fù)印、裝訂:復(fù)印和裝訂看起來是非常簡單的工作,但是按照要求完成,保證
質(zhì)量還是需要花費(fèi)一定的時間和精力。剛開始我連復(fù)印機(jī)都不會操作,通過學(xué)習(xí)也是對我將來走上社會工作掌握一定的必備技能。
2、 辦公軟件的應(yīng)用:審計中主要實習(xí)接觸的是excel軟件。Excel之前的使用都是
進(jìn)行一些簡單函數(shù)以及圖表繪制。其實相比會計知識,實習(xí)中間更實用的是excel技術(shù),比如vlookup和數(shù)透表,以及打開電腦的第一件事,就是打開excel,設(shè)置一個paste value的快捷鍵。Vlookup的比對時十分中要的,在之后的工作中間,我就是通過這個比對訂單。
四、 實習(xí)感悟
一次好的實習(xí),不僅僅是在專業(yè)技能上得到提高,或者學(xué)習(xí)到了新知識,更是在各個方面接觸社會,對以后的擇業(yè)就業(yè)有很好的作用。 實習(xí)價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環(huán)境里,有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù),再指出你的錯誤幫助你進(jìn)步的帶教同事。能遇到這樣的帶教同事實屬難能可貴,一般情況下前輩們都只顧著自己的工作,交代你做些基本的業(yè)務(wù),做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了,也不會特地的去向你指出。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問,把握自己可以把握到的盡量讓實習(xí)更具價值。
實習(xí)不但是一個提高動手能力的機(jī)會,更是一個鍛煉交際能力的時機(jī)。與同組的老師同學(xué)保持良好的關(guān)系,可以讓你擁有一個輕松的工作環(huán)境,在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我們組之間的關(guān)系十分融洽,也讓我在這次實習(xí)期間收貨學(xué)習(xí)到了很多。
其次是在實習(xí)的過程中看見了事務(wù)所的工作環(huán)境。不斷的深入與發(fā)問中我們漸漸了解到會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境。在事務(wù)所林立的情況下,一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤,另一方面要保證審計報告的質(zhì)量。而立信是國內(nèi)排名十分靠前的事務(wù)所,這點上做的`非常好。立信對客戶有著比較挑剔的眼光,當(dāng)這個企業(yè)做賬不規(guī)范又不愿意補(bǔ)交稅收等等情況下,立信是不會接下這個項目的。這就能保證立信審計的真實性,也是立信在利潤和真實質(zhì)量高的報告之間做出的取舍。
實習(xí)的過程中,不僅要了解實習(xí)的任務(wù),簡單的任務(wù)如上所說。更要了解的是通過一個有一個的企業(yè)尋找到一定的行業(yè)規(guī)律和特性。了解企業(yè)背景,了解這個行業(yè)的特性,比如生產(chǎn)制造型企業(yè)的成本可能出怎樣的問題,可能在哪一塊作假虛增利潤都是我們可以關(guān)注和了解的話題。這個企業(yè)老板的處事風(fēng)格甚至喜好都會潛移默化地帶領(lǐng)這個企業(yè)的文化。與企業(yè)人員的溝通和好的交流,會讓我們的工作輕松很多也會受益匪淺。
很多的人都覺得,事務(wù)所是非常簡單的,甚至不需要你有會計、審計的基礎(chǔ)就可以做。底層這樣是肯定沒錯的只要我們勤奮好學(xué),但是想要往上走一定要有不一樣的地方,這個地方簡單的說就是:出色。
出色一次是我這次實習(xí)的一個新的體會,我大三馬上大四要走出社會工作了。所以對于實習(xí)我把它看成一次學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗的機(jī)會,這里我也給我自己總結(jié)幾點做到優(yōu)秀的方法,在事務(wù)所適用,在人事單位也適用。
1合作:團(tuán)隊中最重要的是就是合作,團(tuán)隊需要領(lǐng)導(dǎo)者,但是不是所有人都是領(lǐng)導(dǎo),我們會有不同的想法,但是也要聽從他人的意見,不要一意孤行。比如我們有做錯的地方一定要聽取前輩的經(jīng)驗和前輩對這個問題的看法以及修正意見。合作就是在雙方溝通的范圍達(dá)成的一定程度的妥協(xié)。
2信任:對于一個團(tuán)隊而言最重要的是彼此之間的信任,如果不信任的話會造成一份混亂的局面。我們的團(tuán)隊里有實習(xí)生3名,實習(xí)生和老師們是一半一半的。事務(wù)所老師在實習(xí)期間給予了我們足夠的信任,教給了我們許多的任務(wù)。工作之間的信任可是使得這個團(tuán)隊變得更好,團(tuán)隊也可以更好的溝通在變化中不斷調(diào)整。
3執(zhí)行力、創(chuàng)造力:任何一個團(tuán)隊都需要動手能力好的,完成程度好的,以及腦子○
好的。在審計團(tuán)隊中,真正工作的時候是非常忙的我們實習(xí)時間也從一天10個小時到一天17個小時。所以在團(tuán)隊了做事情拖拉的人是不受喜歡的,給的任務(wù)一定要保質(zhì)保量的完成,因為是團(tuán)隊每人個任務(wù)完成情況都會或多或少對其他人造成影響。不僅僅是審計團(tuán)隊,到了其他的工作單位也是這樣的,如果我們可以超過預(yù)期完成任務(wù),每個任務(wù)我們我不僅能做到,并且可以有更好的點子更有效地完成任務(wù),我想沒有團(tuán)隊不想留住你。
4熱情:○我們是剛剛要出社會的年輕人,就應(yīng)該有年輕人的狀態(tài)。所謂一個團(tuán)隊里的新鮮血液,正是那種積極進(jìn)取的心態(tài)能極大地感染周圍的同事。這也是任何一個團(tuán)隊的文化所需要的基石。熱情地對待身邊的人,對待工作,用我們的激情去面對工作,也是一個積極的心態(tài)。相信對生活工作充滿熱情的人,能在生活和工作中都表現(xiàn)出色。
感謝這次實習(xí)帶給我的收獲,不僅是實務(wù)操作能力學(xué)習(xí)上的還有更多的處事方面的學(xué)習(xí),以及心態(tài)態(tài)度上的影響,在我出社會之前都是一筆寶貴的財富。
會計事務(wù)所實習(xí)報告8
作為一名大四的學(xué)生,我們即將結(jié)束大學(xué)生涯,告別學(xué)校,走入社會。在學(xué)校的四年里我們學(xué)習(xí)的知識很大比例上都是理論知識。因此,在畢業(yè)之前進(jìn)行一次實習(xí)對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃,也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力,而且作為工作前的最后一次實踐機(jī)會,也是理論與實際相結(jié)合相比較的機(jī)會,20xx年2月27日20xx年3月16日我在遼寧華清會計事務(wù)所進(jìn)行了畢業(yè)實習(xí)。通過這次實習(xí),我對會計師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)有所了解。熟悉事務(wù)所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。并配合工作人員完成一些辦公室日常工作,F(xiàn)將此次實習(xí)活動的有關(guān)情況報告于下:
一、實習(xí)公司概況
遼寧華清集團(tuán)有限公司由遼寧華清會計師事務(wù)所有限公司、中威會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司、遼寧中和立華資產(chǎn)評估有限公司、遼寧華清工程造價咨詢有限公司、北京天健興業(yè)資產(chǎn)評估有限公司遼寧分公司、遼寧海棲房地產(chǎn)評估咨詢服務(wù)有限公司、遼寧華能巨合信用評估咨詢有限公司組成,總注冊資本1130萬元人民幣。遼寧華清會計師事務(wù)所有限公司現(xiàn)有職工人數(shù)120人,具備中國注冊資質(zhì)專業(yè)人員86人,其中:注冊會計師35人、注冊稅務(wù)師3人、注冊資產(chǎn)評估師14人、注冊造價師8人、注冊房產(chǎn)評估師3人、注冊土地估價師3人、注冊舊機(jī)動車鑒定評估師8人、信用評級分析師12人。
多年來,集團(tuán)本著獨(dú)立、客觀、公正、科學(xué)的執(zhí)業(yè)宗旨,竭誠為國有特大型、大中小型企業(yè)、政府、金融、民營等行業(yè)部門服務(wù),形成了獨(dú)具特色的企業(yè)文化和經(jīng)營理念。集團(tuán)現(xiàn)已形成了全方位、立體化業(yè)務(wù)體系,內(nèi)容履蓋會計審計、資產(chǎn)評估、房地產(chǎn)評估、工程造價咨詢審計、信用等級評估等多方面,并擁有全方位的專業(yè)技能與豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗,同時有著一支技術(shù)精湛、恪守職業(yè)道德、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)人員隊伍。
二、實習(xí)內(nèi)容
本次負(fù)責(zé)我實習(xí)的是一名注冊會計師,我和其他幾位實習(xí)的同學(xué)都叫他*。我們的實習(xí)時間一共為三周。
第一周:20xx年2月27日-20xx年3月4日
27日早上正式到公司報道,隨后由負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)的*給同時去實習(xí)的四人開會,詳細(xì)介紹了遼寧華清會計師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營狀況等方面做了說明,同時對我們實習(xí)人員提出的相關(guān)問題做了解釋說明。最后,明確了我們實習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭取在實習(xí)期間有所收獲。
這一周我們在事務(wù)所內(nèi)跟隨*熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。開始,我沒有參加任何項目,而是幫助所里的老師們影印一些文件,當(dāng)他們在忙的時候,我會在一旁仔細(xì)觀看他們的工作流程,并且學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些內(nèi)容,但是在看了他們做的底稿之后,一下子就把內(nèi)容記住了。到現(xiàn)在,我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng)。*還讓我們將最新出臺的各項會計政策文件整理成冊,并每人配發(fā)一份,每天空閑時間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會計政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會計制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會,使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料。
接著事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗的注冊會計師王老師給我們授課,主要講述了審計業(yè)務(wù)的`操作。與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用,整個講述過程都對照著完整的審計報告,從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交客戶,讓我們對審計業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識和體會。隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計報告尤其是工作底稿,使自己對其有更深刻的認(rèn)識.
第二周20xx年3月5日-20xx年3月11日
這期間*更加注重我們實際操作能力的鍛煉。首先我的任務(wù)就是粘貼票據(jù)等原始憑證、整理些原始憑證之類,但是這個還是和書本有一定的差距的,在學(xué)校里練習(xí)時,都是將所得到的原始憑證直接粘貼到自己所作的會計憑證的背面;而在這里,都是先將原始憑證按日期擺放在一起,將它們按順序用固體膠棒粘貼到一張大概有A4大小的原始憑證匯總表上,*還告訴我怎樣貼才能使這些原始憑證粘的整齊又好看,而且使得匯總表的整張紙都被均勻貼滿。接著是裝訂記賬憑證,把打印好的記賬憑證和原始憑證匯總表按照時間順序放好,每一天的記賬憑證下面都放一張當(dāng)天的原始憑證匯總表,因為記賬憑證式打印出來的,兩張紙剛好一般大,所以放在一起也非常整齊。記帳憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理,作為登記帳簿依據(jù)的會計憑證。
在這一周的實習(xí)中,收獲很多!總結(jié)如下:記賬憑證右邊附件張,是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù),在憑證上必須注明,以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時,則應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明附件張,見第號記賬憑證,如果原始憑證需要另行保管時則應(yīng)在附件欄目內(nèi)加以注明。
第三周20xx年3月12日-20xx年3月17日今天*告訴我們說這一周要教我們電算化,就是在電腦上進(jìn)行記帳,雖然公司的經(jīng)營規(guī)模不大,但它的賬務(wù)處理也都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的。他先打開公司的用于會計記賬的專用網(wǎng)頁,讓我在電腦上輸入一些公司的相關(guān)文件。輸完之后,就拿來了一些原始單據(jù)憑證,根據(jù)原始憑證記錄登記記帳憑證。雖然不是自己登記,但是*每作一次都向我講清楚,慢慢的看得多了,我也就覺得不是那么糊涂不清了。這幾天的主要任務(wù)就是學(xué)習(xí)會計電算化。因為我在學(xué)校里的學(xué)習(xí)期間,我的專業(yè)知識學(xué)得還可以,最起碼的基本知識還都記得,而且在校期間也經(jīng)歷了學(xué)年實習(xí),因此這些編制登記憑證并不是很難應(yīng)付。因為有些基礎(chǔ),所以學(xué)習(xí)的也很快。
我在學(xué)校里也學(xué)過一些與會計電算化相關(guān)的軟件知識。因此,學(xué)習(xí)在網(wǎng)上進(jìn)行帳務(wù)處理并不是很困難,而且覺得它們之間有很多的相似性,只是一個是單機(jī)操作,而另一個是通過網(wǎng)絡(luò)保存。由于剛過完年不久,公司的業(yè)務(wù)也不是很多,*也不是很忙,就很耐心的教我,如:三大憑證:收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證的科目如何在網(wǎng)上進(jìn)行輸入和保存,登記憑證的增加、刪除和修改,如何將已經(jīng)錄入的憑證從網(wǎng)上調(diào)出來并察看其相關(guān)內(nèi)容等等。*還告訴我會計工作有其自己的連通性、邏輯性和規(guī)范性:每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬,如:憑證、明細(xì)賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶;會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時間順序登記下來的;在會計的實踐中,漏賬、錯賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計的法律法規(guī)、制度為前提、為基礎(chǔ)。
三、結(jié)論和建議
這次實習(xí),我對該公司的一些情況有了一個基本的了解,根據(jù)在實習(xí)期間的所見,我對公司的今后發(fā)展提出了以下的建議:
1.在管理制度上,應(yīng)該建立獎懲分明制度,在我實習(xí)期間,讓我感覺最明顯的就是在管理體制上,制度不明確,賞罰不分明,這樣不能夠調(diào)動員工的積極性,從而降低生產(chǎn)量,減少利潤。
2.在今后的公司發(fā)展上,應(yīng)注重規(guī)模效應(yīng),培養(yǎng)團(tuán)隊精神。就該公司的目前情況來看,規(guī)模還僅限于小機(jī)械、分工作業(yè)式,還沒有形成一定的規(guī)模。再一點,各部門的協(xié)作能力不是很好,還沒有培養(yǎng)出一種團(tuán)隊精神。
會計事務(wù)所實習(xí)報告9
一、會計工作
我在單位擔(dān)任出納會計工作,我的工作宗旨就是“為全體xx人服務(wù)”。我是這樣想的,也是這樣做的。全校有223名在職職工,62名離退休人員,50多名臨時工。我無論老少,一視同仁,全心全意為大家做好服務(wù)工作。
首先是工資。工資是大家的經(jīng)濟(jì)命脈,也是人們最關(guān)心,最關(guān)注的,我認(rèn)真做好工資表的編制,工資項目仔細(xì)核對,做到萬無一失,不能讓任何一個人的個人利益受到損失。由于人員比較多,工資項也比較多,所以工作量很大,必須不厭其煩,認(rèn)真仔細(xì)。一年來,我沒有一次失誤,順利的完成了自己的工作,F(xiàn)金的發(fā)放也是一件繁瑣的工作,200多人的結(jié)構(gòu)工資,過節(jié)費(fèi),值班費(fèi)等,每個月都多次有現(xiàn)金的發(fā)放,不能出任何差錯。我一個人現(xiàn)場辦公,要身手矯捷,要心細(xì)如發(fā),要監(jiān)督簽字,要催促領(lǐng)款,有時中午都不能休息。
其次是個人所得稅和公積金。大家都是教師,覺悟都非常高,個人所得稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù),我為了完成大家積極自覺納稅的心愿,每個月都要進(jìn)行兩次所得稅的核算工作,月初還要進(jìn)行網(wǎng)上上報,并把稅款按時交到銀行。住房公積金是大家的福利,每年6月,我要根據(jù)每個人的年收入測算公積金數(shù)額,然后上報,并在每個月的月初到公積金管理處進(jìn)行全校的公積金匯繳工作。公積金的提取是一項非常復(fù)雜的工作,需要提供很多文件,在我的幫助與努力下,已經(jīng)為100多位教師提取了公積金。
再次是公費(fèi)醫(yī)療。我還負(fù)責(zé)單位職工的公費(fèi)醫(yī)療事項,門診費(fèi)報銷,區(qū)外住院費(fèi)報銷,產(chǎn)前檢查,外出就醫(yī)證明等。一年來,門診費(fèi)報銷20多萬元,區(qū)外住院費(fèi)8人次,產(chǎn)前檢查8人次,這16人次每人都要填2張表,跑兩次勞動局。單位有6位享受離休待遇的老教師,他們每月都有門診費(fèi)報銷,所以我每月都要給他們收單據(jù),核算,輸機(jī),報勞動局,等款項撥付后,還要取款,發(fā)放。周而復(fù)始,每年12次。今年又一次公費(fèi)醫(yī)療改革開始了,收醫(yī)療手冊,選三家醫(yī)療機(jī)構(gòu),輸入電腦,打印表冊,上報勞動局,制作新的'醫(yī)療手冊……
最后是其他雜項。由于學(xué)校人員較多,組成比較復(fù)雜,各種情況都有,我要負(fù)責(zé)的事情就比較多。有事業(yè)編制的,要向教委,人事局,財政局報表,有參加社會保障的人員和臨時工,要向勞動局,統(tǒng)計局報表。每年都會有工資變動,這就會令我的工作量增加很多。職稱變動,工資項目就要變動4項;退休、調(diào)動,要收復(fù)印件,填申請表,變工資,變醫(yī)療手冊,公積金變動,社會保險增減;薪級、年終獎、教齡等變動,每年一次,橫表、豎表每人都要制三四張。
另外,會計的日常工作我也完成的很好,每月按時結(jié)賬、對賬,跑銀行、教委、勞動局領(lǐng)任務(wù),交表,網(wǎng)上統(tǒng)計局報表,校內(nèi)接待財政局、教委、物價局等上級單位的檢查等等,工作忙碌而充實,樂在其中。呵呵!
二、臨時工作
說是臨時工作,也已經(jīng)干了三年了,那就是學(xué);ㄊ掷m(xù)的辦理。今年我經(jīng)手的項目有三個。宿舍樓的開工,食堂加層規(guī)劃審批、圖紙敲定,操場看臺驗收備案。一提到這些涉外事項,我是一肚子的苦水啊。辛苦不說,求爺爺,告奶奶,起早堵門找人,耗時費(fèi)力等人,點頭哈腰求人,這一切都是為了xx人。
基建手續(xù)相當(dāng)復(fù)雜,一個項目從立項到驗收成功,大約需要100多個手續(xù),也就需要100多個章。學(xué)校的這三個項目立項申請、可行性研究報告都是我自己寫的,可行性研究報告專業(yè)性很強(qiáng),涉及辦學(xué)政策,氣候,水文,地質(zhì),施工,預(yù)算,招投標(biāo),固定資產(chǎn)等多項知識,我20xx年一直在學(xué)校工作,兩眼一抹黑。讓我做就是趕鴨子上架,但我還是查資料,尋證據(jù),修改若干次,終于完成了《報告》并通過了審批。還有就是竣工報告,驗收報告,結(jié)算證明,消防申請,工程說明等都是我獨(dú)立完成,并通過了驗收和審查。
食堂加層由第四設(shè)計院設(shè)計,為了完成規(guī)劃、發(fā)改委的審批,我多次往返于設(shè)計院和之間,最累的一次是我和校長走了5里路然后坐公交車回,我們兩個早上出來辦手續(xù),回到家已經(jīng)晚上7點了。
宿舍樓要開工建設(shè)了,勘探人員來打眼取土質(zhì),正是冬天,掛著五六級的風(fēng),我卻必須拿著圖紙陪他們選點、打眼、取土。
一言難盡,冷暖自知。早晨沒上班就去辦公事,下班了還在跑手續(xù),自己的本職工作還要完成,學(xué)校的基建項目也要迅速的順利進(jìn)行,我?guī)缀鯖]什么空閑時間,總之,我盡力了,我為,為xx人奉獻(xiàn)了自己的力量。今后,我會更加努力,無怨無悔的工作,學(xué)校和職工的需求,就是我的責(zé)任。
會計事務(wù)所實習(xí)報告10
一、實習(xí)目的:
作為一名畢業(yè)的大四學(xué)生,看著那一摞摞的教科書,從基礎(chǔ)會計,中級財務(wù)會計,高級財務(wù)會計到審計學(xué),內(nèi)部控制,稅法再到經(jīng)濟(jì)學(xué),管理學(xué),發(fā)現(xiàn)大學(xué)四年間自己的確是學(xué)到了不少課程,但是卻從來沒有參加過會計相關(guān)工作的實踐,甚至連一些基本的原始憑證記賬本都不熟悉,更不要說整套的記賬流程或說審計流程了。不得不承認(rèn),大學(xué)學(xué)習(xí)中,實際操作及演練是我學(xué)習(xí)中的薄弱環(huán)節(jié)。每每運(yùn)用課本上的案例及公司報表進(jìn)行課堂分析時,我多想將所學(xué)運(yùn)用到實際工作中,以實踐來增長技能,以所學(xué)為實踐提供指南。學(xué)習(xí)財務(wù)和管理都要從會計入手,而會計審計技能的提升又是與實踐學(xué)習(xí)分不開的。我對會計學(xué)系的熱促使我愈加想要學(xué)習(xí)好自己的專業(yè)知識,學(xué)有所用,學(xué)以致用,是我學(xué)習(xí)的目標(biāo)。經(jīng)過了七個學(xué)期的專業(yè)學(xué)習(xí),當(dāng)我認(rèn)為自己已經(jīng)跨入了會計的門廊,也擁有了點專業(yè)知識的時候,我滿懷信心的向社會邁出了這一步――接受實踐的挑戰(zhàn),鍛煉自己的水平,用實踐來檢驗自己。同時,我也想抓住大學(xué)生活中最寶貴的這一年,查缺補(bǔ)漏,將會計進(jìn)行到底。
二、實習(xí)意義:
畢業(yè)實習(xí)是我們大學(xué)學(xué)習(xí)階段重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)之一,是理論與實踐相結(jié)合的重要方式,是提高學(xué)生政治思想水平,業(yè)務(wù)素質(zhì)和動手能力的重要環(huán)節(jié),對培養(yǎng)堅持四項基本原則,有理想,有道德,有文化,有紀(jì)律的德才兼?zhèn)涞募寄苄,?yīng)用性人才有著十分重要的意義。此次實習(xí),通過深入會計師事務(wù)所,了解事務(wù)所的工作環(huán)境及作為一個審計人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力可以激發(fā)我在相關(guān)領(lǐng)域的學(xué)習(xí)中的興趣并對自己作出相應(yīng)的職業(yè)定位。同時實踐過程中又可以加深并鞏固所學(xué)專業(yè)知識,進(jìn)一步提高認(rèn)識問題,分析問題,解決問題的能力,為今后走向社會,走進(jìn)工作崗位做好思想準(zhǔn)備和業(yè)務(wù)準(zhǔn)備,更加提升了我對審計工作的興趣,堅定了我作為一名優(yōu)秀會計人才的決心。
三、實習(xí)的主要任務(wù):
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):
1、了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。
2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù),如手工編制記賬憑證,日記賬,整理業(yè)務(wù)底稿等工作。
3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作,如貼發(fā)票,打印,裝訂,歸檔整理等工作。作為一名應(yīng)屆實習(xí)生,真正接觸到的工作專業(yè)性都不會太強(qiáng),但接觸到的工作范圍面很廣,所以只要勤于動腦,勤于交流都是可以勝任的。做任何事,無論大小都要打起十二分的精神,只有這樣才能將手頭的事情做到最好,才對得起一個審計人的嚴(yán)謹(jǐn)性。總之,實習(xí)過程中做到勤學(xué)好問,會與老師交流,做事認(rèn)真踏實就是一個優(yōu)秀的實習(xí)生。
四、實習(xí)內(nèi)容
。ㄒ唬⿲徲
剛進(jìn)入工作時,我主要是參閱審計工作底稿,從中學(xué)習(xí)審計知識;而后整理工作底稿,更深入的了解審計工作以及各個科目之間,以及底稿本身系統(tǒng)的平衡和鉤稽關(guān)系;在對審計工作有了一定的了解之后,我實際的接觸了審計工作,參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認(rèn)識。
1、對審計業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識
審計是指對企業(yè)財務(wù)報表的審計,屬于鑒證業(yè)務(wù)。會計事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人根據(jù)審計證據(jù)形成審計意見,并根據(jù)具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度。
進(jìn)行審計的基礎(chǔ)是被審計單位的年度報表、總賬、明細(xì)賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見,并根據(jù)具體情況出具審計報告。審計的內(nèi)容主要是報表數(shù)與總賬,總賬與明細(xì)賬,總賬、明細(xì)賬與憑證的一致,以及賬實的一致,還包括對會計政策和各項稅收政策的執(zhí)行情況。
2、對審計報告的初步認(rèn)識
審計報告是注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定,在實行審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告,非標(biāo)準(zhǔn)審計報告包括帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告,非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。我所參與的單位基本上是標(biāo)準(zhǔn)審計報告,所以對審計的認(rèn)識還是處于皮毛階段。
審計報告包括以下內(nèi)容:標(biāo)題;收件人;引言段;管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段;注冊會計師責(zé)任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。
引言段應(yīng)說明被審計單位的名稱和財務(wù)報表已經(jīng)過審計,并包括以下內(nèi)容:
第一,指出構(gòu)成整套財務(wù)報表的每張報表的名稱;
第二,提及財務(wù)報表附注;
第三,指明財務(wù)報表的日期和涵蓋的期間。
管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任,包括:
第一設(shè)計、實施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;
第二,選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>
第三,作出合理的會計估計。
注冊會計師責(zé)任段說明的事項主要有:
第一,在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證;
第二,注冊會計師對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估,同時考慮與編制報表相關(guān)的內(nèi)部控制,設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍?/p>
第三,注冊會計師相信已獲取的審計證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù),為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。非標(biāo)準(zhǔn)審計報告中帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告的強(qiáng)調(diào)事項是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強(qiáng)調(diào)的段落。
強(qiáng)調(diào)事項是指:
(一)可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚以谪攧?wù)報表中作出充分披露;
(二)不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見。此類事項主要有可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或其他不確定的事項。
此外還存在對特殊目的的審計業(yè)務(wù)出具的審計報告。特殊目的的審計業(yè)務(wù)的含義是指:注冊會計師接受委托,對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表,財務(wù)報表組成部分,合同的遵守情況,簡要財務(wù)報表進(jìn)行審計并出具審計報告的業(yè)務(wù)。其審計報告主要有四種:對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告,對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告,對合同的遵守情況出具的審計報告,對簡要財務(wù)報表出具的審計報告。按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表通常包括按照計稅基礎(chǔ)、收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報告要求編制的財務(wù)報表。財務(wù)報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關(guān)財務(wù)會計條款的遵守情況發(fā)表審計意見。例如,對貸款合同遵守情況發(fā)表審計意見;對專利技術(shù)、商標(biāo)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓協(xié)議遵守情況發(fā)表審計意見。簡要財務(wù)報表則是指依據(jù)已審計財務(wù)報表編制的簡要財務(wù)報表。
3、審計工作底稿的構(gòu)成和填制
工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料,是出具審計報告的基礎(chǔ)審計,也是會計師事務(wù)所重要的檔案資料。
審計工作底稿作為審計報告的`基礎(chǔ)為審計報告提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠C明注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù),以及得出的審計結(jié)論作出的記錄,是重要的審計檔案。
審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件。分為綜合類底稿(z)、符合性測試底稿(ct)、資產(chǎn)類工作底稿(a)、負(fù)債類工作底稿(b)、所有者權(quán)益類工作底稿(c)、損益類工作底稿(d)、重要事項工作底稿(j)、現(xiàn)金流量表(k)、長期檔案(m)等九部分。
綜合類底稿(z)包括審計三級復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)單、復(fù)核紀(jì)錄、審計報告、已審計會計報表(包括報表附注)、試算平衡表、審計差異調(diào)整表、未審計會計報表、審計業(yè)務(wù)約定書、基本情況表、分析性測試工作底稿、會計政策調(diào)查表、持續(xù)經(jīng)營能力調(diào)查表、審計風(fēng)險評價表、重要性標(biāo)準(zhǔn)估計表、審計工作計劃、審計過程、大事請示報告、審計調(diào)整事項確認(rèn)書、管理當(dāng)局聲明書、審計工作小結(jié)、被審計單位提供的當(dāng)年度有關(guān)資料、內(nèi)部控制調(diào)查問卷等21項。
其中審計三級復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)單、復(fù)核紀(jì)錄、審計報告、已審計會計報表(包括報表附注)、試算平衡表、審計差異調(diào)整表、未審計會計報表、審計業(yè)務(wù)約定書、基本情況表、會計政策調(diào)查表、大事請示報告、審計調(diào)整事項確認(rèn)書、管理當(dāng)局聲明書、被審計單位提供的當(dāng)年度有關(guān)資料、內(nèi)部控制調(diào)查問卷幾項是底稿中比較重要,也比較常用。
符合性測試工作底稿(ct)包括銷售與收款循環(huán)任合性測試、采購與付款循環(huán)符合性測試、倉儲與存貨循環(huán)符合性測試、生產(chǎn)循環(huán)符合性測試、工薪與人事循環(huán)符合性測試、融資與投資循環(huán)符合性測試、現(xiàn)金與銀行存款符合性測試等七項。符合性測試工作底稿一般較少使用。
資產(chǎn)類工作底稿(a)主要包括貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準(zhǔn)備、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬款、應(yīng)收補(bǔ)貼款、存貨、存貨跌價準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)凈損失、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資、其他流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資、固定資產(chǎn)清理、在建工程、在建工程減值準(zhǔn)備、待處理固定資產(chǎn)凈損失、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、其他長期資產(chǎn)等32項,其中貨幣資金又包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金3項。
負(fù)債類工作底稿(b)包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、長期應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、其他長期負(fù)債等15項。
所有者權(quán)益類工作底稿(c)包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等4項。
損益類工作底稿(d)包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)(銷售)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅等13項。
資產(chǎn)類工作底稿、負(fù)債類工作底稿、所有者權(quán)益類工作底稿,損益類工作底稿主要是對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定,是報表可信的保證,是出具審計報告的基礎(chǔ)。主要對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益類科目的審定,包括報表和總賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對。根據(jù)報表和總賬、總賬與明細(xì)賬的核對填制科目的審定表,根據(jù)總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與憑證的核對填制科目抽測表。
重要事項工作底稿(j)主要是指關(guān)聯(lián)方交易、期后事項、或有負(fù)債、持續(xù)經(jīng)營等。作為對報表使用者有重大影響的事項,其應(yīng)給予關(guān)注,在底稿中特別列出,如有必要,應(yīng)在審計報告中給予說明。
長期檔案(m)是一些常規(guī)性的文檔,包括公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)圖、管理層人員結(jié)構(gòu)圖、會計與財務(wù)部結(jié)構(gòu)圖、營業(yè)執(zhí)照、政府批文、合營合同協(xié)議章程、納稅文件、重要董事會會議紀(jì)要或摘錄、內(nèi)部控制制度的調(diào)查與評析、重要長期經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、審計報告及管理建議書(復(fù)印件)、驗資報告及評估報告書(復(fù)印件)、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件等13項。其中審計報告及管理建議書(復(fù)印件)、驗資報告及評估報告書(復(fù)印件)在進(jìn)行過審計或驗資后應(yīng)將報告復(fù)印件附審計工作底稿的最后,營業(yè)執(zhí)照則是各單位審計報告底稿必須后附的。我們審計人員的工作主要是到接受審計的單位,根據(jù)其財務(wù)報表、總賬、明細(xì)賬、以及當(dāng)期憑證等,填制審計工作底稿,主要是填寫會計政策調(diào)查表,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、當(dāng)期損益各科目的審定表:主要債權(quán)債務(wù)人,固定資產(chǎn),累計折舊,工程物資,固定資產(chǎn)清理,在建工程,應(yīng)付工資,應(yīng)付福利費(fèi),應(yīng)付股利,應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款,其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用,實收資本,主營業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)利潤,營業(yè)(銷售)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財務(wù)費(fèi)用,投資收益,補(bǔ)貼收入,營業(yè)外收入,營業(yè)外支出,以前年度損益調(diào)整,所得稅等的明細(xì);重點的科目如各債權(quán)債務(wù)的往來賬戶,還應(yīng)進(jìn)行科目憑證抽測;應(yīng)交稅金,其他應(yīng)交款,主營業(yè)務(wù)稅金及附加等還應(yīng)進(jìn)行必要地測算;如有需要還應(yīng)填寫試算平衡表、審計差異調(diào)整表。最后根據(jù)審計工作底稿,出具審計報告。同時,為方便報告使用者,出具審計報告附注,及審計過的財務(wù)報表,包括資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表,現(xiàn)金流量表。
在實習(xí)期間,我所參與的審計報告基本都是比較規(guī)范的單位,審計工作不是很復(fù)雜,做底稿一般比較順利,出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出,但在審計工作中,一定要仔細(xì)認(rèn)真。
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驗資是審計部門的第二項工作,它沒有審計發(fā)生經(jīng)常,我接觸的較少,因此了解的也比較少。
1、對驗資業(yè)務(wù)的初步認(rèn)識
驗資是注冊會計師依法接受委托,對被審驗單位注冊資本的實收情況或注冊資本及實收資本的變更情況進(jìn)行審驗,并出具驗資報告。驗資分為設(shè)立驗資和變更驗資。設(shè)立驗資是注冊會計師對被審驗單位申請設(shè)立登記時的注冊資本實收情況進(jìn)行的審驗。變更驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進(jìn)行的審驗。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價根據(jù)審驗證據(jù)得出的結(jié)論,以形成審驗意見和出具驗資報告,并對驗資過程及結(jié)果進(jìn)行記錄,形成驗資工作底稿。
2、驗資報告的構(gòu)成
驗資報告包括以下要素:標(biāo)題;收件人;范圍段;意見段;說明段;附件;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。驗資報告具有法定證明效力,供被審驗單位申請設(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時使用。但驗資報告不應(yīng)被視為對被審驗單位驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證,委托人、被審驗單位及其他第三方因使用驗資報告不當(dāng)所造成的后果,與注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所無關(guān)。
3、驗資報告工作底稿的構(gòu)成
驗資報告工作底稿包括綜合類工作底稿(z)、業(yè)務(wù)類工作底稿(y)備查類工作底稿(b)三部分。
綜合類工作底稿(z)主要由三級復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)單、驗資報告正文及附表說明、驗資報告正文及附表說明(手寫稿)、被審驗單位基本情況表、驗資業(yè)務(wù)約定書、總體驗資計劃六部分構(gòu)成。
業(yè)務(wù)類工作底稿(y)主要由貨幣出資審驗程序表、貨幣資金出資檢查表、實物(包括固定資產(chǎn)、存貨等)出資審驗程序表、實物資產(chǎn)出資檢查表、無形資產(chǎn)出資審驗程序表、無形資產(chǎn)檢查表、凈資產(chǎn)出資審驗程序表、凈資產(chǎn)檢查表、變更驗資審驗程序表、變更驗資特殊審驗程序表、評估報告確認(rèn)的有關(guān)資料、全體股東聲明及承諾書等十二項構(gòu)成。
其中,貨幣出資審驗程序表包括貨幣出資清單、銀行出具的收款憑證、對賬單(或具有同等證明效力的文件)、銀行函證回函四部分。實物(包括固定資產(chǎn)、存貨等)出資審驗程序表包括實物出資清單、實物出資盤點表、實物交接清單三部分。無形資產(chǎn)出資審驗程序表包括無形資產(chǎn)出資清單、無形資產(chǎn)的交接清單。凈資產(chǎn)出資審驗程序表包括凈資產(chǎn)出資清單、資產(chǎn)及負(fù)債交接清單。
備查類工作底稿(b)包括被審驗單位的設(shè)立申請報告以及審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件,被審驗單位出資者簽署的協(xié)議、合同、章程,出資者的營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明,全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明,企業(yè)登記機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》,企業(yè)登記機(jī)關(guān)頒發(fā)的準(zhǔn)予開業(yè)的營業(yè)執(zhí)照,董事會、股東會、股東大會的決議和會議紀(jì)要,新設(shè)合并的公告及債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明,被審驗單位確認(rèn)的注冊資本實收情況明細(xì)表,被審驗單位法定代表人簽署的變更登記申請書,合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明,與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔(dān)保證明,注冊資本增加或減少前最近一期的會計報表,董事會、股東會、股東大會增加或減少注冊資本的決議,外商投資企業(yè)注冊資本變更后的批準(zhǔn)證書,注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照,經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程,政府有關(guān)部門對被審驗單位注冊資本變更等事宜的批準(zhǔn)文件,被審驗單位簽署的注冊資本變更情況明細(xì)表,企業(yè)改制的相關(guān)文件,審計報告,驗資報告,評估報告,租賃合同等二十四項。
五、實習(xí)心得
在會計師事務(wù)所實習(xí)的這一個多月,我對現(xiàn)實中的一些問題有了深層的認(rèn)識。
其一,從財務(wù)這個行業(yè)看,財務(wù)雖然在企業(yè)中有著十分重要的地位,但生活中有許多的企業(yè)對財務(wù)并不重視,尤其是地方企業(yè)和小企業(yè),從其亂七八糟的賬簿就可以看出。這不僅是作為會計人員的可悲,更是稅務(wù)機(jī)關(guān)的麻煩。要想使情況有所改觀,我認(rèn)為,應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)對財務(wù)的重視程度。要提高企業(yè)對財務(wù)的重視,就需要財務(wù)人員能給企業(yè)帶來效益,比如合理利用資金;節(jié)約企業(yè)成本、費(fèi)用;而做到這一點,需要高素質(zhì)的會計人才,也需要財務(wù)行業(yè)的高薪。企業(yè)要明白,一個會計不只是記記賬而已。
其二,從具體工作來看,第一要有認(rèn)真的工作態(tài)度,不認(rèn)真工作,就沒有辦法把手頭工作做好,尤其是作為財務(wù)人員不能認(rèn)真細(xì)心的工作,就會漏洞百出;第二,在工作中要注重溝通不論是與同事還是與客戶,信息不對稱會導(dǎo)致工作的被動,降低工作質(zhì)量;第三,要與人合作,積極與他人合作,有利于促進(jìn)工作順利進(jìn)展;第四,分清輕重緩急,有條理地做事。
其三,對于個人而言,最重要的是要有一顆好學(xué)之心。世界豐富多彩,可我懂得的僅僅是它的皮毛而已。人的一生又是那么的匆忙,被各種各樣的事情所累,總是那么容易麻木,失去斗志。平凡的生活總是那么輕易地磨去了一個人的奮斗目標(biāo),那么輕易地讓一個人的心老去,失去激情,失去好學(xué)之心。好學(xué)之心常用,才使人能夠在如流水的時間里勇往直前。
其四,在這里,我對給予此論文指導(dǎo)的張老師表示深深的感謝。
會計事務(wù)所實習(xí)報告11
廣東羊城會計師事務(wù)所有限公司前身為羊城會計師事務(wù)所(“以下簡稱羊城所”),成立于一九八四年初,是廣州市屬成立最早的會計師事務(wù)所,原隸屬于廣州市財政局,一九九八年十二月三十一日脫鉤轉(zhuǎn)制為有限責(zé)任會計師事務(wù)所。一九九三年度,羊城所經(jīng)中國證監(jiān)委、財政部、國家國有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)獲證券業(yè)務(wù)審計和
證券業(yè)務(wù)資產(chǎn)評估雙重資格,是廣州市近80家會計師事務(wù)所中,唯一獲雙重資格的會計師事務(wù)所。二000年十一月,經(jīng)中國人民銀行、財政部批準(zhǔn),取得從事金融相關(guān)審計業(yè)務(wù)的資格。
羊城所的業(yè)務(wù)范圍有審計、會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、管理咨詢和會計電算化軟件評審等。羊城所擁有一批既有專業(yè)知識,又有豐富實踐經(jīng)驗的審計、稅務(wù)、金融、管理、評估、法律、電腦工程等各類專業(yè)人才,具有高級職稱、碩士學(xué)位的有十多人。中青年職員占總?cè)藬?shù)的90%以上,且大部分除專業(yè)學(xué)歷外,還具計算機(jī)或外(英)語雙學(xué)歷。在境外國際會計師公司接受過半年以上專業(yè)培訓(xùn)的中青年占總?cè)藬?shù)的11%。
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):
1.了解會計師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù)。
2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。
3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。
我被分配在公司審計4部進(jìn)行實習(xí),現(xiàn)按照時間進(jìn)度將實習(xí)內(nèi)容報告如下:
第一天早上8:30正式到公司報道,之后,由部門秘書阿蘭具體負(fù)責(zé)我們在公司實習(xí)期間的事項安排,我被安排給部門里的一位注冊會計師李瑞玲,在未來的兩個月內(nèi),我將聽從她的安排,在事務(wù)所的實習(xí)也便正式開始。
上班的第一天我就跟著注師出外勤去了順德,經(jīng)過40多分鐘的車程,到了順德的XX公司,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開始了緊張的工作。主要對公司03-06年度財務(wù)狀況進(jìn)行審計。剛開始我們幾個3個實習(xí)生對審計工作十分不了解,注師就交給我們一些比較簡單的工作,發(fā)尋證函,無非就是一些謝謝地址貼貼郵票的事情。之后就慢慢的教我如何抽查憑證,都要注意些什么。與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實際應(yīng)用。起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等。然后開始進(jìn)入抽查憑證工作,開始由老師寫出需要抽查的內(nèi)容和項目憑證號,我們實習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項目,計提折舊項目以及涉及稅金項目。抽查憑證工作是審計過程中一個至關(guān)重要的程序,很多問題都是在抽憑時發(fā)現(xiàn)和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。在此過程中,會遇到一些問題,例如憑證號不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫下自己的意見建議。在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會。
接下來的一周,我們大部分時間做的都是抽查憑證的工作。由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對比較簡單的,沒有特別復(fù)雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報表相對照。
這些都是比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經(jīng)驗。
在公司的審計工作做了6天,之后我們在事務(wù)所協(xié)助完成后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊,直到送到客戶手中,做這些事情時,心中有一種說不出來的感覺,因為那里面包含著自己的工作,包含著自己的努力,也包含著自己的成就感。
之后先后又去了3家公司,在每家公司做的幾乎都是相同的工作,很快,我在廣東羊城會計師事務(wù)所為期兩個月的實習(xí)就結(jié)束了,時間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深。
通過這次在會計師事務(wù)所的實習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。
明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟。
體會到作為會計師事務(wù)所外部審計職責(zé)的重要性,無論從社會發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財務(wù)制度是至關(guān)重要的,而作為會計師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計這一重任。而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個人品質(zhì),同時應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作。
會計事務(wù)所實習(xí)報告二
為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃,也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力,而且作為大學(xué)里的第一次實踐機(jī)會,也是理論與實際相結(jié)合相比較的'最好機(jī)會,所以這次實習(xí)對我來說是非常重要的。在這里首先要感謝江蘇永誠會計師事務(wù)所給了我這樣一次機(jī)會,提供了一個較長的時期讓我參與實習(xí),使我在實習(xí)中獲益良多。
應(yīng)該說,在這次實習(xí)中我的收獲是全方位的,在專業(yè)知識掌握程度和整個綜合素質(zhì)上都有不少提升。我在會計師事務(wù)所中實習(xí)所做的工作,所參與的活動都是簡單而紛繁的,但就是在這些看似簡單枯燥的工作中我收獲不菲。實習(xí)中的大部分真正工作的時間都是在進(jìn)行像核對數(shù)字,排版格式,憑證抽查等等也許并不需要太多專業(yè)知識就可以進(jìn)行的工作,不要說是一個大學(xué)生,任意一個能讀能寫的人都可以進(jìn)行這樣的工作。但是這段時間的經(jīng)歷,卻讓我親身經(jīng)歷了注會的生活,不僅了解了審計業(yè)務(wù),收悉了審計流程,更看到了公司會計實務(wù)的許多內(nèi)容,理論上實踐上都有了較大的飛躍。
在這次短短兩個多月的實習(xí)過程中,我先后在工程審計,房建審計和財務(wù)審計三個部門實習(xí)。單位按排我先后到張家港,蘇州,徐州出差。參加了張家港河道拓寬工程審計,蘇州工業(yè)園區(qū)工程審計招投標(biāo)會議,徐州電廠工程審計。雖然前兩個部門的審計工作不是我的專業(yè),但是拓寬了我的眼界,增長了我的見識,加強(qiáng)了人際交往的能力,為以后的工作生活提供了保障。
初到事務(wù)所時,面對這么個陌生的環(huán)境,感覺挺緊張的,于是處處留心。但事務(wù)所同事的熱情和友好,讓我感受到一片溫暖,因為消除了那一層生疏,我開始把事務(wù)所當(dāng)成了我生活的一部分,喜歡上班了。最初的時候我都在做一些比較復(fù)雜的工作(對我來說),經(jīng)常有不會做的地方,常常要問別人才能繼續(xù)進(jìn)行下去,開始的時候,真的怕煩到別人,后來問多了才知道,這也是一種比較有效的工作方式,總比自己一個人研究來的快多了。
在以上兩個部門實習(xí)后,單位領(lǐng)導(dǎo)又安排我到了財務(wù)審計部門。由于這是我的專業(yè)所以我一直都很期待。先后和帶隊的何老師等另外幾人一起,參與了中國藥科大學(xué)制藥廠,江蘇交通廣播網(wǎng),南京宣武湖公園等單位的外勤工作和審計底稿的整理工作,獲得了寶貴的實踐經(jīng)驗。在實習(xí)過程中,我將平時在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際情況相結(jié)合,進(jìn)而加強(qiáng)對會計、審計的理解,更好的熟悉整個審計的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。
每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會,因此我很認(rèn)真對待分配到的各項任務(wù),按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序。在此期間,項目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用,使我認(rèn)識到在堅持獨(dú)立、客觀、公正原則的同時,加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以判斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī),財務(wù)人員素質(zhì)高低等,使自己在審計過程中做到心中有底,同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,便于我們的審計工作能更有效地開展。
剛進(jìn)事務(wù)所的第一天,我就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿,熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)流程,明確年報審計的目的,大致的了解了會計師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊接著第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊的何老師,助理等人去了藥科大學(xué)制藥廠。何老師交給我的第一個科目就是貨幣資金,有了第一天翻閱歷年工作底稿打底,做起來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關(guān)系很模糊。不過隨著后面幾次的實踐,也做的越來越熟練了。盤點現(xiàn)金不僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額,而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西,類似白條,金條,及其他私人物品等,然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額,再與審計基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面余額相核對,確定現(xiàn)金賬實是否相符。而銀行存款的情況則要復(fù)雜一些,而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環(huán)節(jié)。首先一家有一定規(guī)模的企業(yè)一定會在不同的銀行開立不同的幾個賬戶,而每個賬戶都有余額,有些做進(jìn)出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準(zhǔn)日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符,如果不符,不符的話要看未達(dá)帳,檢查每一筆未達(dá)帳的內(nèi)容和形成的原因,未達(dá)帳是否及時清理,有沒有長期掛賬的未達(dá)帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額,而本年則銷戶了,在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件(外勤最主要是就是搜集審計證據(jù),這也算其中之一)。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了,一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會很大,因此查清楚還是比較容易的。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊,盡管看起來很簡單抄些附件中發(fā)票,銀行轉(zhuǎn)帳支票。但是真正想找出問題,通過測試是最容易發(fā)現(xiàn)的。簡單的工作越不能馬虎,這也是審計的特點之一。
審計就是審會計的,這一點在這次審計中體現(xiàn)得淋漓盡致。審計是看會計的做法是否正確和合理,會計的業(yè)務(wù)核算流程是否正確。通常情況下,審計人員會對會計處理提出疑問,處理錯誤的話就要調(diào)整和修改,這也是很麻煩的事,更是丟面子的事,審計必須和會計人員關(guān)系處理好,讓會計人員既要修改又要心服口服,審計人員必須熟悉會計,更要做會計的老師。當(dāng)然審計的課本理論和實際還是有差距的,實際的要松一些,畢竟不是每個人都是注會。其次,從何老師等前輩的身上我學(xué)到審計態(tài)度也很重要。認(rèn)真、細(xì)致、客觀是審計人員的基本素質(zhì)。只有認(rèn)真、細(xì)致、客觀才能發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、揭露問題。遵守職業(yè)道德,對于公司的隱私不要問得太多,比若說借款,關(guān)聯(lián)方等。 除此之外,我們需要經(jīng)過一定時間的系統(tǒng)的審計流程訓(xùn)練才能對審計有所感悟。簡單的是,資產(chǎn)負(fù)債表項目的分工合作(資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益)、帳賬核對、帳實核對、賬證核對;復(fù)雜的是企業(yè)的風(fēng)險控制導(dǎo)向的審計、抽樣審計等,具體審計的策略和重點。需要帶著問題去學(xué)習(xí),去問老師。關(guān)注每一個審計的細(xì)節(jié),并問為什么這么做,為什么有的項目簡單審,有的項目復(fù)雜審,為什么有的項目那樣審,而有的項目這樣審。即時求教,機(jī)會難得。熱心幫助老師解決簡單問題,協(xié)助老師做好審計工作。對審計的整個流程有所掌握,審計計劃、審計實施、實際報告以及過程需要的種種資料(執(zhí)照、章程、合同、會議記錄、三張表、審計工作底稿、驗資報告等復(fù)印件),也要知其用途。
彈指一揮間,為期兩個多月的社會實踐已經(jīng)過去。在這短短的日子里,不僅重復(fù)單調(diào)的生活讓我親身體驗到了工作的辛苦,與同事相處的過程也讓我懂得了協(xié)作的意義。但這段經(jīng)歷交給我更多的卻是“逆水行舟,不進(jìn)則退”的道理。事務(wù)所里的生活是緊張忙碌的,短短兩個月的實習(xí)每天都是從早上上班到晚上,加班是常有的事,每天在路上就要花3個小時。雖然事務(wù)所里的同事看上去都比實際年齡大得多,但這個群體卻保持著這個行業(yè)旺盛的精力和敏銳的洞察力,確實無愧于精英的稱號。這次實習(xí)帶給我的東西很多,使我發(fā)現(xiàn)了學(xué)習(xí)中的不足,明確了今后的目標(biāo),清楚了到達(dá)目標(biāo)的路應(yīng)該怎么走。我分明地感到,我在吸收著養(yǎng)分,我在一點點成長。
實習(xí)期間,我每天行走在飛速發(fā)展的城市中,穿行于行色匆匆的人群里,看著校園里無憂無慮的學(xué)弟學(xué)妹們,我感受到工作的壓力,生活的艱辛,自身的空虛!幸好我還有一年的在校時間,我應(yīng)該盡快武裝自己,充實自己,讓自己有底氣走向社會,面對未來,有能力闖出屬于自己的天地!
會計事務(wù)所實習(xí)報告12
一、前言
實習(xí)是每個大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷,它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;實習(xí)又是對每位大學(xué)畢業(yè)生專業(yè)知識的一種檢驗,它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,既開闊了視野,又增長了見識,為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ),也是我們走向工工作崗位的第一步。會計是對會計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進(jìn)行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開會計,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計工作就顯得越重要。
針對于此,在進(jìn)行了兩年的大學(xué)學(xué)習(xí)生活之后,通過對《會計學(xué)原理》、《財務(wù)會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》等的學(xué)習(xí),可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了,所有的有關(guān)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論、基本方法和結(jié)構(gòu)體系,我都基本掌握了,但這些似乎只是紙上談兵,倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實際上應(yīng)用,那我想我肯定會是無從下手,一竅不通。自認(rèn)為已經(jīng)掌握了一定的會計理論知識在這里只能成為空談。于是在堅信“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”下,認(rèn)為只有把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的會計實務(wù)操作中去,才能真正掌握這門知識。因此,我作為一名會計專業(yè)的學(xué)生,在20xx年7月起,有幸參加了在中國移動湖南分公司望城縣分公司為期近兩個月的專業(yè)實習(xí)。
此次的實習(xí)為我深入社會,體驗生活提供了難得的機(jī)會,讓我在實際的社會活動中感受生活,了解在社會中生存所應(yīng)該具備的各種能力。利用此次難得的機(jī)會,我努力工作,嚴(yán)格要求自己,虛心向財務(wù)人員請教,認(rèn)真學(xué)習(xí)會計理論,學(xué)習(xí)會計法律、法規(guī)等知識,利用空余時間認(rèn)真學(xué)習(xí)一些課本內(nèi)容以外的相關(guān)知識,掌握了一些基本的會計技能,從而意識到我以后還應(yīng)該多學(xué)些什么,加劇了緊迫感,為真正跨入社會施展我們的才華、走上工作崗位打下了基礎(chǔ),也為自己以后的工作和生活積累了更多豐富的知識和寶貴的經(jīng)驗。
二、實習(xí)目的:
1、針對實習(xí)對象的實際情況,結(jié)合并運(yùn)用所學(xué)的會計理論知識,加深對本專業(yè)知識作更深入和系統(tǒng)的理解和領(lǐng)悟,深化認(rèn)識課本中的二手信息,并逐漸擺脫二手信息的掣肘,從實踐中采集全面而詳細(xì)的一手信息,把所學(xué)知識條理化系統(tǒng)化,學(xué)到從書本學(xué)不到的專業(yè)知識;
2、通過對移動公司實際的調(diào)查、研究,拓寬知識面,初步培養(yǎng)理論聯(lián)系實際的能力和分析問題與解決問題的能力,并獲得行業(yè)國內(nèi)、外科技發(fā)展現(xiàn)狀的最新信息,激發(fā)向會計實踐學(xué)習(xí)和探索的積極性,為今后的學(xué)習(xí)和將從事的工作打下堅實的基礎(chǔ)。
3、除了從會計方面對公司進(jìn)行細(xì)致的了解之外,還應(yīng)該較為全面地知曉移動公司的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營特點、市場范圍、運(yùn)行(營銷)方式,了解該分公司各項職能管理的特點和在企業(yè)經(jīng)營中的作用,并了解公司的營銷方略所起的作用,學(xué)習(xí)企業(yè)成功的營銷管理經(jīng)驗和先進(jìn)企業(yè)文化等,為進(jìn)一步學(xué)習(xí)專業(yè)課程打下一定的基礎(chǔ)。
實習(xí)方法:個人聯(lián)系到實習(xí)單位,自己確認(rèn)企業(yè)的指導(dǎo)者,要求主動學(xué)習(xí)、虛心請教,能夠初步做到理論與實踐相結(jié)合。
在公司有關(guān)人員的指導(dǎo)下,首先對公司的總體情況進(jìn)行調(diào)查、了解,然后深入有關(guān)部門的業(yè)務(wù)活動之中,進(jìn)行較深入的調(diào)查研究,閱讀相關(guān)資料及參加有關(guān)的實踐活動,學(xué)習(xí)并掌握企業(yè)各項管理、營銷業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、工作程序和工作方法等,其中公司的會計制度、會計方法是重點。
三、實習(xí)內(nèi)容
實習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實習(xí)工作任務(wù):
1、了解移動公所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)、基本業(yè)務(wù)。
2、分別熟悉事物所各種會計業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會計師完成各類業(yè)務(wù)。
3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。
四、實習(xí)主要過程
。ㄒ唬┑谝惶焐习,心里沒底,感到既新鮮又緊張。新鮮的是能夠接觸很多在學(xué)?床坏健W(xué)不到的東西,緊張的則是萬一做不好工作而受到批評。帶我實習(xí)的前輩是王會計,也許同是家鄉(xiāng)人的緣故吧,王會計對我非常和氣。他首先耐心地向我介紹了公司的基本業(yè)務(wù)、會計科目的設(shè)置以及各類科目的具體核算內(nèi)容,然后又向我講解了作為會計人員上崗所要具備的一些基本知識要領(lǐng),對我所提出的疑難困惑,他有問必答,尤其是會計的一些基本操作,他都給予了細(xì)心的指導(dǎo),說說句心里話,我真的非常感激他對我的教導(dǎo)。在剛剛接觸社會的時候,能遇上這樣的師傅真是我的幸運(yùn)。雖然實習(xí)不像正式工作那樣忙,那樣累,但我真正把自己融入到工作中了,因而我覺得自己過得很充實,覺得收獲也不小。在他的幫助下,我迅速的適應(yīng)了這里的工作環(huán)境,并開始嘗試獨(dú)立做一些事情。
。ǘ┑谝惶焖闶鞘煜ち艘幌鹿镜幕厩闆r,第二天,我按照上班的時間早早地來到單位,先把辦公室的地板、桌椅打掃干凈,然后又把玻璃擦了擦,第一項工作完成了,我滿意的給了自己一個微笑。
王會計也準(zhǔn)時來到辦公室,他對我說,今天主要讓我瀏覽一下公司以前所制的憑證。一提到憑證,我想這不是我們的強(qiáng)項嗎?以前在學(xué)校做過了會計模擬實習(xí),不就是憑證的填制嗎?心想這很簡單,所以對于憑證也就一掃而過,總以為憑著記憶加上大學(xué)里學(xué)的理論對于區(qū)區(qū)原始憑證可以熟練掌握。也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄,以至于后來王會計讓我嘗試制單時,我還是手足無措了。這時候我才想到王師傅的`良苦用心。于是只能晚上回家補(bǔ)課了,我把《基礎(chǔ)會計》搬出來,認(rèn)真的看了一下,又把公司日常較多使用的會計業(yè)務(wù)認(rèn)真讀透。畢竟會計分錄在書本上可以學(xué)習(xí),可一些銀行帳單、匯票、發(fā)票聯(lián)等就要靠實習(xí)時才能真正接觸,從而對此有了更加深刻的印象。別以為光是認(rèn)識就行了,還要把所有的單據(jù)按月按日分門別類,并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好,用圖釘裝訂好,才能為記帳做好準(zhǔn)備,這就是會計所要從事的工作。
。ㄈ┰诮酉聛淼娜兆永,我所作的工作就是一邊學(xué)習(xí)公司的業(yè)務(wù)處理,一邊試著自己處理業(yè)務(wù)。
做過會計模擬實習(xí)的人都知道,填制好憑證之后就進(jìn)入記帳程序了。雖說記帳看上去有點象小學(xué)生都會做的事,可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細(xì)心是很難勝任的。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮檫涂了就算了,不像在學(xué)校,錯了還可以用刀片把它刮掉,在公司里,每一個步驟會計制度都是有嚴(yán)格的要求的。比如說:
1、寫錯數(shù)字就要用紅筆劃橫線,再蓋上責(zé)任人的章子,這樣才能作廢。而我們以前在學(xué)校模擬實習(xí)時,只要用紅筆劃掉,在寫上“作廢”兩字就可以了。
2、寫錯摘要欄,則可以用藍(lán)筆劃橫線并在旁邊寫上正確的摘要,平常我們寫字總覺得寫正中點好看,可摘要卻不行,一定要靠左寫起不能空格,這樣做是為了防止摘要欄被人任意篡改。在學(xué)校模擬實習(xí)時,對摘要欄很不看中,認(rèn)為可寫可不寫,沒想到這里還有名堂呢!真實不學(xué)不知道!
3、對于數(shù)字的書寫也有嚴(yán)格的要求,字跡一定要清晰清秀,按格填寫,不能東倒西歪的,做好會計試用期工作總結(jié)。并且記帳時要清楚每一明細(xì)分錄及總帳名稱,而不能亂寫,否則總帳的借貸雙方就不能結(jié)平了。
五、實習(xí)所想、所感
實習(xí)真的是一種經(jīng)歷,只有親身體驗才知其中滋味。
課本上學(xué)的知識都是最基本的知識,不管現(xiàn)實情況怎樣變化,抓住了最基本的就可以以不變應(yīng)萬變。如今有不少學(xué)生實習(xí)時都覺得課堂上學(xué)的知識用不上,出現(xiàn)挫折感,但我覺得,要是沒有書本知識作鋪墊,又哪能應(yīng)付這瞬息萬變的社會呢?
經(jīng)過這次實習(xí),雖然時間很短?晌覍W(xué)到的卻是我四年大學(xué)中難以學(xué)習(xí)到的。就像如何與同事們相處,相信人際關(guān)系是現(xiàn)今不少大學(xué)生剛踏出社會遇到的一大難題,于是在實習(xí)時我便有意觀察前輩們是如何和同事以及上級相處的,而自己也盡量虛心求教,不恥下問。要搞好人際關(guān)系并不僅僅限于本部門,還要跟別的部門例如市場部等其他部的同事相處好,那樣工作起來的效率才會更高,人們所說的“和氣生財”在我們的日常工作中也是不無道理的。而且在工作中常與前輩們聊聊天不僅可以放松一下神經(jīng),而且可以學(xué)到不少工作以外的事情,盡管許多情況我們不一定能遇到,可有所了解做到心中有數(shù),也算是此次實習(xí)的目的了。
會計本來就是煩瑣的工作。在實習(xí)期間,我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦,以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩,愈煩愈錯,這只會導(dǎo)致“雪上加霜”。反之,只要你用心地做,反而會左右逢源。越做越覺樂趣,越做越起勁。梁啟超說過:凡職業(yè)都具有趣味的,只要你肯干下去,趣味自然會發(fā)生。因此,做賬切忌:粗心大意,馬虎了事,心浮氣躁。做任何事都一樣,需要有恒心、細(xì)心和毅力,那才會到達(dá)成功的彼岸!
實習(xí)雖然結(jié)束了,再過兩個多月,我們真的就要走上工作崗位了,想想自己大學(xué)四年的生活,有許多讓我回味的思緒,在這個春意盎然的季節(jié),伴隨著和煦的春風(fēng)一起飛揚(yáng),飛向遠(yuǎn)方,去追逐我的夢!
會計事務(wù)所實習(xí)報告13
一、實習(xí)目的及要求
畢業(yè)實習(xí)是每一個學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷,大學(xué)的最后一門課程。它使我們在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識,提高處理實際問題的能力。讓我們學(xué)到了很多在課堂上學(xué)不到的知識,也打開了視野,增長了見識,為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ),也是我們走向工作崗位的第一步。
會計是對會計單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從數(shù)和量兩個方面進(jìn)行計量、記錄、計算、分析、檢查、預(yù)測、參與決策、實行監(jiān)督,旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種核算手段,它本身也是經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分。會計專業(yè)作為應(yīng)用性很強(qiáng)的一門學(xué)科、一項重要的經(jīng)濟(jì)管理工作,是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段,經(jīng)濟(jì)管理離不開會計,經(jīng)濟(jì)越發(fā)展會計工作就顯得越重要。
本次實習(xí)是我大學(xué)生活重要的里程碑,其收獲和意義可見一斑。首先,本次實習(xí)開闊了我的視野,使我對現(xiàn)在的.企業(yè)會計工作生活有所了解,掌握了出納員的工作流、工作內(nèi)容以及工作職責(zé)。通過實習(xí),熟悉并掌握會計流程的各個步驟及其具體操作——包括了解賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu),了解借貸賬戶法的記賬規(guī)則,掌握開設(shè)和登記賬戶以及編制會計分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據(jù)原始憑證判填制記賬憑證的方法。其次,在做好出納的同時,我也可以跟指導(dǎo)老師學(xué)習(xí)畫圖,鞏固我的平面知識。此外,我還結(jié)交了許多朋友、師兄,我們在一起相互交流,相互促進(jìn)。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質(zhì)、經(jīng)驗、方法。為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。
1、公司簡介
重慶威華文化傳媒有限公司成立于20xx年,注冊資金50萬。長期從事重慶市的地圖廣告開發(fā)工作,是重慶市唯一以地圖編制、出版、印刷為主的專業(yè)廣告公司,其業(yè)務(wù)范圍除傳統(tǒng)的紙制地圖外,還從事電子地圖的開發(fā),是一家以開發(fā)地圖產(chǎn)品為主導(dǎo),以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)信息交流為己任的信息聯(lián)合體,公司和重慶公共地名信息中心,重慶地勘局川東南地質(zhì)大隊合作,先后開發(fā)了《走遍重慶》《重慶帶路地圖》《重慶一圈兩翼經(jīng)濟(jì)旅游交通圖》《新重慶經(jīng)濟(jì)旅游交通圖》等產(chǎn)品,均是關(guān)于介紹重慶市的書籍,具體介紹了:重慶概況、地理位置、城市特色、重慶長途汽車站、民航時刻表、緊急情況的處理、樂器及演出器材、風(fēng)味小吃、生活常用信息、政府各單位公開電話、知名物業(yè)公司、殘疾人實用手冊等方面的內(nèi)容。
《走遍重慶》手冊有三大特點:
1、由川東地質(zhì)大隊編制的最新重慶市分區(qū)地圖,詳細(xì)地標(biāo)注了重慶的變化:
2、比較全面地搜集了重慶市周邊旅游景點、度假村、人文景觀等旅游資源,這部分全部彩色印刷,圖文并茂,是極好的旅游向?qū)В?/p>
3、每個欄目的信息都較為全面,欄目分類合理,讀者查詢信息更加方便、快捷。無論您到哪里辦事,《走遍重慶》手冊都是您最好的向?qū)。真正實現(xiàn)“一冊在乎,走遍重慶”。
公司產(chǎn)品占據(jù)了重慶地圖市場90%以上的份額,深受廣大讀者和使用者歡迎,在新時期里,公司將攜手廣大商家和企業(yè),為廣大讀者提供更多的地圖產(chǎn)品,竭盡全力的服務(wù)于社會各界!公司的宗旨是:擁有《帶路》圖,走遍新重慶!
二、實習(xí)內(nèi)容
剛到公司的時候,除了不怎么熟悉出納的工作內(nèi)容,相對來說還是比較適應(yīng)。最開始就是做好接手工作,第一天去的時候,公司就交待了一下我的工作,讓我熟悉工作環(huán)境。期間指導(dǎo)老師丁紅梅給我很大的幫助。由于我以前從未接觸過這方面的工作,剛開始還真不習(xí)慣,才做了兩天,就感覺人都快散架了,心情也變得煩躁,而會計最大的忌諱就是心煩氣燥,所以剛開始做的幾天,那真是錯誤百出,總是要么忘記這個,要么又忘記那個,但指導(dǎo)老師都細(xì)心的為我講解,指導(dǎo)我。得已讓我很快熟悉工作流程,掌握現(xiàn)金管理、銀行帳戶、票據(jù)結(jié)算、報銷核算、外江業(yè)務(wù)等。
在公司,我的職責(zé)是現(xiàn)金收支,現(xiàn)金、銀行日記帳的登記和帳務(wù)核對,手寫支票,工資及獎金的核對和發(fā)放。財務(wù)工作像年輪,一個月工作的結(jié)束,意味著下一月工作的開始。我喜歡這份工作,雖然繁雜、瑣碎,也沒有太多新奇,但是作為企業(yè)正常動轉(zhuǎn)的命脈,我深深的感受到自己的工作價值。
會計事務(wù)所實習(xí)報告14
一、實習(xí)目的、要求:
畢業(yè)實習(xí)是在學(xué)生掌握了會計學(xué)科基本理論、方法,并經(jīng)過會計循環(huán)實驗、會計模擬實驗以及會計信息系統(tǒng)等相關(guān)課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)之上,開展的面向社會的專業(yè)實踐。通過畢業(yè)實習(xí),正確理解會計的性質(zhì)、特點,鞏固課程中所學(xué)知識,理論聯(lián)系實際;明確會計、審計等工作的具體操作程序和方法,掌握正確處理相關(guān)業(yè)務(wù)的技巧;培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、問題和解決問題的能力,為畢業(yè)后從事財務(wù)會計工作或?qū)徲嫻ぷ鞯於ɑA(chǔ)。
二、實習(xí)主要內(nèi)容:
1、全面了解會計師事務(wù)所行業(yè)的歷史,發(fā)展特點、在社會經(jīng)濟(jì)生活當(dāng)中的作用等內(nèi)容。
2、全面了解會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)類型,實施方法,業(yè)務(wù)流程等內(nèi)容。
3、了解專業(yè)知識在會計師事務(wù)所實際業(yè)務(wù)開張過程中的運(yùn)用情況。
三、實結(jié)(可另附報告):
一、了解會計師事務(wù)所情況,熟悉工作環(huán)境、業(yè)務(wù)山西中勤正和會計師事務(wù)所有限是經(jīng)山西省財政廳批準(zhǔn)、山西省工商行政管理局核準(zhǔn)登記的具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu),為社會各界提供良好的審計、會計和咨詢服務(wù)。
(一)會計師事務(wù)所的建立及發(fā)展于20xx年9月20日成立,為認(rèn)真貫徹落實《辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》(20xx56號)和《山西省辦公廳關(guān)于加快發(fā)展全省注冊會計師行業(yè)的實施意見》(晉政辦發(fā)20xx22號)文件精神,根據(jù)《法》、《中國注冊會計師法》和《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)山西中勤會計師事務(wù)所有限與山西正和誠會計師事務(wù)所有限分別召開股東會,決定兩所實施新設(shè)合并。經(jīng)山西省工商行政管理局核準(zhǔn),合并后事務(wù)所名稱為:山西中勤正和會計師事務(wù)所有限。注冊資金110萬元,法定代表人:,目前團(tuán)隊成員50余名,其中:注冊會計師35名,注冊評估師5名,基建、設(shè)備工程師3人,70%本科學(xué)歷。所內(nèi)業(yè)務(wù)骨干具備三年以上大型集團(tuán)合并報表審計工作經(jīng)驗,并在山西省國有企業(yè)年報審計、基建審計及清產(chǎn)核資專項審計工作中業(yè)績突出,熟悉電力煤炭行業(yè)的特點及核算方法。
(二)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)
1、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告山西中勤正和會計師事務(wù)所提供“事業(yè)單位驗資”服務(wù),山西中勤正和會計師事務(wù)所擁有多年的“事業(yè)單位驗資”經(jīng)驗,成功為1000多家企業(yè)提供事業(yè)單位驗資服務(wù)。
2、會計報表、凈資產(chǎn)、離任、破產(chǎn)、清算的審計服務(wù)山西中勤正和會計師事務(wù)所有限提供的企業(yè)會計報表審計指企業(yè)中期會計報表或年度會計報表經(jīng)注冊會計師審計,判斷其是否在所有重大方面遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及會計制度的規(guī)定,是最常規(guī)的審計業(yè)務(wù)。通常提供給的股東、上級單位,以及主管部門,便于了解企業(yè)一定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、企業(yè)改組改制、購并、清算咨詢、稅務(wù)籌劃咨詢?nèi)袼兄破髽I(yè)或集體所有制企業(yè)改變其所有權(quán)性質(zhì),通常是在變更為按《法》設(shè)立的有限責(zé)任中需要山西中勤正和會計師事務(wù)所有限進(jìn)行的審計。包括初始投資認(rèn)定審計、財產(chǎn)損失認(rèn)定審計、財務(wù)狀況認(rèn)定審計。該審計報告可提供給財政局、工商局、企業(yè)上級單位等相關(guān)部門。
4、接受行政、事業(yè)單位及各類企業(yè)和個人委托,承辦各類專業(yè)審計服務(wù)山西中勤正和會計師事務(wù)所提供事業(yè)單位審計服務(wù),京審擁有多年的事業(yè)單位審計經(jīng)驗,成功為1000多家企業(yè)提供審計服務(wù)。
二、向會計師了解審計程序,學(xué)習(xí)審計工作底稿的編制由于8、9月份是報表審計工作的淡季,年報審計工作一般已經(jīng)結(jié)束,半年報的審計業(yè)務(wù)較少,因此在實習(xí)期間未曾實際經(jīng)歷報表的審計工作。但通過與注冊會計師們的交談及對審計工作底稿的翻閱,以及協(xié)助文檔整理工作,整理上半年審計、驗資等業(yè)務(wù)工作底稿,在整理的同時觀察底稿的構(gòu)成、具體審計程序及業(yè)務(wù)所需資料內(nèi)容,我對審計業(yè)務(wù)的過程有了一個更具體更深刻的.認(rèn)識。
實際操作中,審計業(yè)務(wù)的程序如下:
(一)準(zhǔn)備階段
1、安排審計任務(wù)、選派審計人員、組成項目審計小組、確定項目負(fù)責(zé)人。
2、審計前,提前和被審計單位溝通交流,提出審計時須準(zhǔn)備的資料。出外勤的前一天,會打電話和單位聯(lián)系,先詢問一下單位的會計記賬情況,讓他們準(zhǔn)備好第二天需要的資料,準(zhǔn)備好審計的場所。
3、由被審計單位事先提供有關(guān)資料審計資料一般包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)證、驗資報告、上年度審計報告、企業(yè)所得稅申報表草稿,企業(yè)總賬,明賬,資產(chǎn)負(fù)債表,原始憑證上,記賬憑證等。這些都要取得原件,要將復(fù)印件或原件在后續(xù)程序中歸檔。
4、制定審計工作方案,并由負(fù)責(zé)人分配任務(wù)。
(二)實施階段
1、召開審計準(zhǔn)備會議,明確審計意圖審計當(dāng)天,在審計之前負(fù)責(zé)某的審計小組成員會開個會,使各成員都明白審計目的,和審計中需要注意的問題。
2、與被審計單位管理層,財務(wù)人員及其它相關(guān)人員溝通,了解企業(yè)總體環(huán)境及內(nèi)部控制情況。
3、檢查評價討論內(nèi)部控制制度,確定財務(wù)報告層次及認(rèn)定層次的風(fēng)險情況并根據(jù)對風(fēng)險的判定情況制定進(jìn)一步審計程序;通過在審計,發(fā)現(xiàn)中存在的問題,小組成員討論的內(nèi)部控制問題,進(jìn)而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注。
4、查閱有關(guān)文件及會計資料,審查會計憑證、帳簿、報表及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動情況,被審計單位應(yīng)當(dāng)配合審計機(jī)關(guān)的工作,并提供必要的工作條件。對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表上發(fā)生的各科目,逐項進(jìn)行審計。對有問題的科目,可查閱明細(xì)賬,原始憑證,并要求提供有關(guān)證明文件等。
5、按規(guī)定做好審計記錄,編寫審計工作底稿,對需進(jìn)一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證。對于需要獲得完整,適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結(jié)論的科目,進(jìn)行現(xiàn)場盤點,向相關(guān)業(yè)務(wù)單位及銀行,國家機(jī)關(guān)函證,根據(jù)實質(zhì)性程序的情況對相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行評估。審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫,保證審計底稿的完整,清晰。證據(jù)必須充分。
(三)審計報告階段
1、整理、復(fù)核審計工作底稿由于事務(wù)所的審計客戶所里的客戶一般都是賬比較簡單的,所以一天都能夠?qū)復(fù)。回到所里再、整理工作底稿?/p>
2、撰寫審計報告初稿,并提交討論審核后定稿通過審計底稿,寫審計報告初稿。并且經(jīng)過三級復(fù)核。
3、審計報告初稿送被審計單位征求意見,被審計單位有異議的即時告訴審計單位所里初稿定了時,要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見,如果被審單位有意見時,雙方即時協(xié)調(diào)。
4、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進(jìn)一步復(fù)核查清,對審計底稿進(jìn)行再一次審查,經(jīng)討論后并修改審計報告。
5、按照客觀公正、實事求是的原則出具審計報告,同時報所領(lǐng)導(dǎo)審批,并送達(dá)被審計單位,由被審計單位簽收。
6、對審計結(jié)果的落實情況進(jìn)行回訪、后續(xù)審計。
7、在審計項目終結(jié)后,歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料,移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理。
四、實習(xí)心得
雖然沒有實際接觸年報審計工作,但在文檔整理時,也翻閱了許多工作底稿,對底稿的構(gòu)成,審計等業(yè)務(wù)程序的控制,實施所有審計程序的過程中所需資料的內(nèi)容等有了具體了解,另外,觀察了程序的步驟,對于橫向縱向數(shù)據(jù)有了一定了解。實習(xí)雖然結(jié)束了,但讓我學(xué)到了許多許多,無論是專業(yè)知識上,還是為人處世上,受益匪淺。它為我踏入社會上了很重要的一課,是我人生當(dāng)中非常重要的一次經(jīng)歷,我會把這次經(jīng)歷中學(xué)到的當(dāng)成人生的財富,并且好好的運(yùn)用這筆財富,創(chuàng)造人生更大的財富。最后,感謝學(xué)院和老師為我提供了這次寶貴的實習(xí)機(jī)會。
會計事務(wù)所實習(xí)報告15
一直以來的計劃就是寒假去會計師事務(wù)所實習(xí),正好,機(jī)緣巧合之下有幸在學(xué)校的安排下獲得了去立信會計師事務(wù)所實習(xí)的機(jī)會。
慢性子的我既想早點實習(xí)又害怕太早會影響接下來的期末考試,于是咬咬牙將實習(xí)期間拖到了考試后。終于,在完成所有考試后,接到項目組負(fù)責(zé)人珈綾姐的通知,安排我去深圳的項目組實習(xí)。得知消息的那刻很是興奮,畢竟能出差也是我選擇做審計的一大原因,出差的好處是吃喝住行全部不用自己掏錢,而且如果有幸得空,還有機(jī)會感受一番異地的風(fēng)土人情。至于深圳,毗鄰香港和大海,喜歡TVB,粵語歌曲和大海的我更是對此地?zé)o比神往,大半夜激動的開始找旅游攻略,好像我不是去工作而是去旅游的。
而事實上,做審計是很辛苦很辛苦的。1月22號,我踏上了去往深圳的旅途,先從北京乘坐高鐵到河北正定機(jī)場,計劃從這里轉(zhuǎn)機(jī)去深圳。摳門習(xí)慣的我從小到大從沒有坐過飛機(jī),如今還是第一次,誠惶誠恐,想來也是好笑。飛機(jī)上,被高空美麗夕陽和云彩迷醉,下了飛機(jī),又被深圳嶄新的面孔所震驚,一路上都是新奇的感受,當(dāng)時就覺得,選擇出差做審計真的是個不錯的選擇呢。早上10點出門,到了深圳也已經(jīng)快9點,此時的深圳20多度,對剛從寒冷的北方跋涉過來的我來說卻熱得像是夏天,到了酒店就迫不及待騎著小摩拜吹著小風(fēng)去找好吃的,路上的空氣出奇得好聞,充滿了果香和花香。而此刻,項目組成員們還在被審計單位加著班。等逛完回到酒店,室友——同是實習(xí)生的芳園同學(xué)也已經(jīng)回來了,通過她得知,我們需要早上8點出門,乘坐企業(yè)安排的車去企業(yè),在那里吃早餐,9點開始工作,一直到晚上10點。聽起來是一回事,真正體會了又是另一回事,從來沒有加班到那么晚的我,長途奔波加上前兩天忙商業(yè)倫理的結(jié)課案例導(dǎo)致休息不足,第一天就差點被熬成了柴。
第一天一上來就被吩咐去抽憑,即對企業(yè)的紙質(zhì)記帳憑證抽樣,今年新入職的妹子鈺婷給了我她所抽取的科目,需要抽取的憑證按月份和憑證號列示,與我之前在事務(wù)11所實習(xí)的抽憑不同,這次的抽憑不僅要記錄憑證后的附件,還需要用手機(jī)下載一個app——掃描王來給憑證及附件拍照,由于抽取的憑證太多,憑證后所附的附件也不少,因而抽憑是個大工程,也是我實習(xí)以來覺得最辛苦的活。蹲坐在狹小的財務(wù)部,面對著一排排不全,擁擠而且沒有完全按順序碼好的憑證,一天下來眼睛累,胳膊累,脊椎累,心更累,尤其是當(dāng)要找到憑證找了很久都找不到的時候。由于抽憑不是特別著急,到了下午又學(xué)會了打孔裝底稿,原以為很難,還準(zhǔn)備掏出手機(jī)錄一段視頻學(xué)習(xí),結(jié)果就是打個孔,然后把底稿按照索引號裝起來,so easy,我差點鬧了笑話。剩下的工作也很簡單,誰需要幫忙打印就幫著打印,打印出來后按照順序編好索引,再打孔裝訂進(jìn)底稿夾中,第一天的工作算是很清閑的。但因為要打印的表格太多了,又必須打在一頁A4紙上,每打印一張都需要調(diào)整,加上電腦本身也不快,所以還是費(fèi)了不少的時間。后來又幫忙查驗大額,催資料,比如銀行存款對賬單,很多時候財務(wù)給的都不全,我需要通過一張表格去記錄已經(jīng)收到的對賬單,開戶行,賬號,余額等信息,實際操作中也算是比較繁瑣的事情,不需要多聰明,但一定要認(rèn)真,細(xì)心,耐心。
說到這里,必須要強(qiáng)調(diào)excel功底好對于一個審計有多么重要,拿抽憑而言,起碼你需要學(xué)會篩選,升序降序,不然沒有排序的憑證號會讓抽憑工作變得極其沒有效率。拿計算機(jī)抽憑而言,必須學(xué)會空值填充,企業(yè)的序時賬只在每一筆分錄的第一行顯示憑證號,后面都不顯示,如果不填充,你便無法通過篩選排序得到完整的一筆分錄。V-lookup也是個好幫手,用處太多,就不贅述。說起來,上一次在企業(yè)4個月的實習(xí)確實讓我收獲頗豐,鍛煉了我的excel技能,以及了解了企業(yè)如何做賬,讓這次的實習(xí)省心很多。
在深圳的幾天差不多每天都是類似的活,習(xí)慣了就覺得沒有那么難熬了,所以我總認(rèn)為習(xí)慣很重要。
由于時間很趕,在深圳呆了4天后,項目組便趕著去了廣州,在珈綾姐的強(qiáng)烈要求下,我們終于不用住酒店,而是住在了企業(yè)工業(yè)園的公寓里,極大地方便了我們的工作和生活。起碼,不用再那么早起床,晚上也可以早點休息,休息對審計而言是多么奢侈的事情啊。原以為已經(jīng)是非常好的待遇了,早上竟然還有廚師給我們做早餐,而且廣州的早餐可以說很好吃了,比深圳的好吃。幾個人就這樣一起出門,一起吃飯,一起工作,中午晚上再排隊吃飯,再加班,再下班,如此反復(fù),雖然累,但也覺得十分快樂,在工作中體現(xiàn)自身的價值,又在休息中珍惜平凡的美好,簡簡單單,但也是我認(rèn)為最幸福的事。
在廣州的這段時間又陸陸續(xù)續(xù)學(xué)到了很多知識。比如正式審計之前要先預(yù)審,企業(yè)需要提前準(zhǔn)備好審計需要的資料,審計需要將所獲取的資料復(fù)印,將重要的事項記錄于審計工作底稿。比如審收入,需要企業(yè)提供合同,驗收單等資料,我也有負(fù)責(zé)將合同信息錄入底稿表格。人工智能現(xiàn)在越來越發(fā)達(dá)了,如果有個小機(jī)器人,這種活以后也不需要審計人員來做了,事實上,也已經(jīng)逐步在實現(xiàn)了。正因為現(xiàn)在還在如此消耗人力,所以珈綾姐萬分感慨:做財務(wù)是腦力活,而我們做審計是純體力活。還第一次體驗了做銀行函證,函證那幾天正好趕上廣州最冷的時候,總是刮風(fēng)下雨,把我凍得不行。函證本身是很簡單的事,但卻需要消耗很長的時間供銀行工作人員核對,加上帶你去函證的出納也需要去其他銀行辦事,所以半天下來可能只能去一家銀行。詢證函的填列也是個技術(shù)活,一定不能有涂改,如果錯了一個小數(shù)點,或者改了一個字,不好意思,銀行人員就不給你核了,或者你填錯了但沒有發(fā)現(xiàn),到了銀行,柜員給你個不符,不好意思,這份詢證函就算作廢了。一張詢證函作廢可不是小事,浪費(fèi)的時間另說,主要是每家銀行的帶有事務(wù)所印章的詢證函就兩份,如果兩份都作廢了,就意味著需要從北京再寄過來,而所里幾乎空了,所有人都在外面審計,誰給你寄,就算寄了,那也是很麻煩的事情。所以啊,每次填詢證函的時候我都提心吊膽,生怕一個手抖就填錯了,就因為如此提心吊膽,所以手真的抖了一次,抖的還是最后一份詢證函。萬幸,抖得不算很厲害,在各種折騰之下,被銀行認(rèn)可了。而第一份詢證函之所以被浪費(fèi)是因為漏了18個余額為0的保證金賬戶,因為財務(wù)自己都不知道還有這些賬戶,最麻煩的是,我們的詢證函只有12行,天知道我是怎么折騰才函證成功的。此外,雖說函證本身并不麻煩,但每家銀行的處理方式都有細(xì)微的差別,比如有些銀行需要介紹信,而有的銀行則不需要,有的銀行需要復(fù)印你的工作證,有的銀行又不需要,有的銀行不允許你在大堂拍照(作為審計證據(jù)),有的則不作強(qiáng)制要求,有的需要將你的詢證函原件留下,給事務(wù)所郵寄他們自己出具的回函,有的則在現(xiàn)場就可以辦理完成,銀行只需要留下詢證函復(fù)印件。除了銀行詢證,我還接觸到了往來詢證,主要負(fù)責(zé)的'是往來詢證函地址查驗,通過國家企業(yè)信用信息網(wǎng)或者百度查詢往來企業(yè)名稱,記錄企業(yè)的地址,看是否與企業(yè)提供的一致,只有一致的情況下我們才能按照該地址發(fā)送詢證函。在廣州的時候又被安排回深圳做海關(guān)函證,整個項目組沒有人去海關(guān)函證過,更不用說我自己,所以去函證的時候也是一臉蒙圈,拿著介紹信就和企業(yè)的財務(wù)去了海關(guān),到了海關(guān)的時候被告知,不接待事務(wù)所,只接待企業(yè),原來所謂的函證,不過是拿到一份企業(yè)自己向海關(guān)申請的過關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表。企業(yè)的財務(wù)網(wǎng)上申請,提交資料,幾天之后帶著資料去海關(guān)直接領(lǐng)表即可,該表也只交給企業(yè)的人員,所以我只是在一旁看著海關(guān)工作人員將表拿出來交給財務(wù),再由財務(wù)轉(zhuǎn)交給我。如此一來,審計證據(jù)的可靠性是否有降低我不得而知,可也沒有其他的辦法了。
在即將離開廣州的時候,我們有幸受邀參加了該公司的年會,作為“審計老師”們,我們還被邀請著走了次紅毯,生平第一次走紅毯,還挺好玩的,哈哈。
回到北京之后,我們又回到了母公司繼續(xù)整理資料,統(tǒng)計回函,這個時候我才有機(jī)會一點點見識到工作底稿的全貌,對工作底稿有了更深的認(rèn)識。撤場那幾天幾乎都是體力活,各種查漏補(bǔ)缺,排序,重新裝底稿,一份底稿夾裝多了要和另一份少的勻一勻,最后一天也就是過年前兩天,我們幾個姑娘一遍遍地拆底稿裝底稿,再把裝好的兩個子公司的合計40多本的底稿一個個碼進(jìn)紙箱子里,從母公司搬到車上,再從車上搬到所里,到了所里又是繼續(xù)一通排碼,終于體會到了什么叫事務(wù)所把女人當(dāng)男人用,男人當(dāng)禽獸用啊。由于時間太匆忙,很遺憾沒有來得及認(rèn)真細(xì)看整理好的底稿。
實習(xí)的日子總是在經(jīng)歷的時候覺得漫長,而回味的時候又覺得飛快,很幸運(yùn)地接觸到了一批優(yōu)秀的人,從他們身上學(xué)到了很多,感受到了很多。實習(xí)的意義正在于學(xué)習(xí)獲取新的知識,更進(jìn)一步地去提升自己,每一次新的體驗都會帶來一次新的成長,而且越是辛苦,越是能更快速地成長。所以我選擇審計,未來也依然選擇做審計,選擇在這個高強(qiáng)度的職業(yè)中磨煉自己。
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