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企業(yè)全面預(yù)算管理制度

時(shí)間:2023-04-19 17:43:26 制度 我要投稿
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企業(yè)全面預(yù)算管理制度

  在快速變化和不斷變革的今天,人們運(yùn)用到制度的場(chǎng)合不斷增多,制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式,規(guī)范個(gè)體行動(dòng)的一種社會(huì)結(jié)構(gòu)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢?下面是小編為大家整理的企業(yè)全面預(yù)算管理制度,供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

企業(yè)全面預(yù)算管理制度

企業(yè)全面預(yù)算管理制度1

  第一條為促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,支持公司目標(biāo)管理和計(jì)劃管理,為公司各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具,發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用,特制定本制度。

  第二條全面預(yù)算管理制度是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略,以現(xiàn)金流量為重點(diǎn),逐層分解相關(guān)指標(biāo),對(duì)各部門下達(dá)目標(biāo),全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng),并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度。

  1.部門負(fù)責(zé)人,指一個(gè)部門的經(jīng)理,對(duì)本部門業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算相關(guān)工作承擔(dān)最終責(zé)任;

  2.預(yù)算管理委員會(huì),也稱預(yù)算委員會(huì),是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì),負(fù)責(zé)預(yù)算的組織和審定工作,同時(shí)也承擔(dān)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的部分工作;公司董事長(zhǎng)任預(yù)算委員會(huì)主任,總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算委員會(huì)副主任,成員包括其他副總裁、相關(guān)總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門經(jīng)理等其他指定人員;

  3.預(yù)算管理常務(wù)小組,也稱預(yù)算常務(wù)小組或者預(yù)算小組,為預(yù)算委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu),一般設(shè)于財(cái)務(wù)部門,因此在編制預(yù)算過(guò)程中,不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財(cái)務(wù)部門的職責(zé),二者?赏ㄓ谩MǔX(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長(zhǎng),財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長(zhǎng),各部門經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。

  第四條全面預(yù)算管理工作應(yīng)當(dāng)建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計(jì)劃為主線、全面預(yù)算報(bào)告為工具、績(jī)效考核為保證的“四位一體”預(yù)算管理總體體系,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn),建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置)內(nèi)容。

  第五條企業(yè)全面預(yù)算是指企業(yè)一定期間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,把企業(yè)一年內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、價(jià)值化、表格化的形式表達(dá)出來(lái),然后以公司法規(guī)制度的形式下達(dá)給各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者,要求經(jīng)營(yíng)者必須按照預(yù)算的計(jì)劃軌道行駛,調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)審批。

  1.全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法和體系,是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。

  2.全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定具體可行的年度目標(biāo),同時(shí)也建立必須共同遵守的行為規(guī)范。

  3.全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照,也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。

  4.全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲的過(guò)程。

  5.預(yù)算管理的目的在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段,管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),最終實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

  6.預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制,將計(jì)劃和行動(dòng)轉(zhuǎn)化為數(shù)字,它使得企業(yè)目標(biāo)及過(guò)程控制得以具體化。

  7.預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn),從而企業(yè)可以從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫攘鞒坦芾頇C(jī)制。

  8.計(jì)劃和預(yù)算制定可以強(qiáng)制管理者提前考慮工作開(kāi)展,預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門沖突提前進(jìn)行推演,預(yù)算制定過(guò)程的充分溝通可以減少操作中的隔閡,同時(shí)也明確各部門責(zé)任分工。

  9.計(jì)劃和預(yù)算的編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源,使企業(yè)達(dá)到資源最優(yōu)化配置,并通過(guò)預(yù)算的分析調(diào)整達(dá)到利潤(rùn)最大化。

  10.預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工提供了依據(jù)。

  第六條公司戰(zhàn)略、全面計(jì)劃、全面預(yù)算與績(jī)效管理的關(guān)系。全面預(yù)算管理涉及公司戰(zhàn)略管理、全面計(jì)劃管理、全面預(yù)算管理和績(jī)效管理四個(gè)一級(jí)流程。

  1.企業(yè)首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)的愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制定明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,包括公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,并于每年分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。

  2.公司每年第四季度前進(jìn)行企業(yè)評(píng)估工作,在對(duì)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和分解或者調(diào)整的年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及部門的年度行動(dòng)計(jì)劃。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù)(業(yè)務(wù)活動(dòng))盤點(diǎn)、任務(wù)安排、重大時(shí)間節(jié)點(diǎn)等多方面內(nèi)容,以便生成公司及部門兩級(jí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。

  3.各部門根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及自身的年度行動(dòng)計(jì)劃編制部門預(yù)算,主要包括收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等;管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費(fèi)用預(yù)算,同時(shí)生成各部門財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo);財(cái)務(wù)部門(預(yù)算委員會(huì))匯總各部門行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算,并進(jìn)行綜合平衡;最終形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算,即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報(bào)表預(yù)算,并得出最終公司財(cái)務(wù)績(jī)效控制指標(biāo)。

  4.企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告定期對(duì)計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決策。其中預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容包括定期的經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析與評(píng)估報(bào)告,經(jīng)營(yíng)分析主要考查非財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況,財(cái)務(wù)分析主要考核財(cái)務(wù)類指標(biāo)的執(zhí)行和完成情況;經(jīng)營(yíng)分析與財(cái)務(wù)分析可以分開(kāi),也可以合并,但半年和年度分析必須分開(kāi)。

  5.在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)執(zhí)行的過(guò)程中,管理者可以借助于各種層次、不同頻度的計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度,并通過(guò)高效的管理評(píng)估機(jī)制迅速采取相應(yīng)的行動(dòng)方案,及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題。如果有必要,可以向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請(qǐng)對(duì)計(jì)劃和預(yù)算體系及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整,使預(yù)算更好地適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的需要,實(shí)現(xiàn)公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

  總之,戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理是一個(gè)密不可分的有機(jī)整體,應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)運(yùn)作體系。只有通過(guò)四者的高效互動(dòng),企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過(guò)程中,預(yù)算起到的是承前啟后的重要作用。一方面,全面預(yù)算是公司戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn);另一方面,全面預(yù)算也是形成公司及部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的主要來(lái)源,是公司整體績(jī)效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)通過(guò)提高計(jì)劃與預(yù)算的效率,并建立相應(yīng)的績(jī)效管理,使公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好地體現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃的要求,提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

  全面預(yù)算管理應(yīng)遵循“沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算,沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”的剛性原則!皼](méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算”指編制預(yù)算之前應(yīng)制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃,沒(méi)有工作計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算;公司年度行動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)公司年度預(yù)算,部門年度行動(dòng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)部門年度預(yù)算;預(yù)算是對(duì)工作計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化,工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)預(yù)算金額提供合理依據(jù)!皼](méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)的發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ),沒(méi)有預(yù)算或者超出預(yù)算的,應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評(píng)估,申請(qǐng)追加預(yù)算,報(bào)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批,否則不允許支出。

  1、全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制的關(guān)系。全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度的重要組成成分;控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是全面預(yù)算管理的一項(xiàng)基本職能。

  (1)通過(guò)預(yù)算編制過(guò)程控制,可以預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或不發(fā)生;

  (2)通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制,可以允許或不允許哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生;

  (3)通過(guò)預(yù)算考核過(guò)程控制,可以了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)或尚未發(fā)生;

  (4)通過(guò)預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程控制,可以知道哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該或不應(yīng)該發(fā)生;

  (5)通過(guò)預(yù)算獎(jiǎng)懲過(guò)程控制,可以激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生。

  (1)計(jì)劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別:計(jì)劃和預(yù)算都與整個(gè)企業(yè)有關(guān),注重未來(lái);不同的是計(jì)劃主要是用文字來(lái)描述的,預(yù)算則對(duì)未來(lái)的認(rèn)識(shí)用數(shù)字和價(jià)值來(lái)描述;

  (2)預(yù)算與計(jì)劃融合:計(jì)劃是預(yù)算的前提,沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算,預(yù)算是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化和價(jià)值化并納入財(cái)務(wù)管理體系。計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)具有本源一致性,預(yù)算目標(biāo)制定后,要層層分解,各環(huán)節(jié)緊密結(jié)合很重要。評(píng)估計(jì)劃是否可行,是否要對(duì)計(jì)劃做出調(diào)整等,都要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能,編制時(shí)時(shí)行數(shù)據(jù)匯總平衡,執(zhí)行中收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比分析,科學(xué)的決策。

  預(yù)測(cè)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的理性預(yù)期,預(yù)算是基于預(yù)測(cè)提出的對(duì)策性方案、計(jì)劃的數(shù)量表述,是對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測(cè)量化。

  財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)中籌資決策、投資決策、資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)的管理,財(cái)務(wù)預(yù)算最初是管理會(huì)計(jì)的一個(gè)工具,財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展為全面預(yù)算后雖然已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)管理的范疇,但其核心仍是現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制,各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)和其他管理指標(biāo)最終都可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系體現(xiàn)出來(lái);全面預(yù)算也為總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理提供了工具。

  全面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要組成部分,它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功,為了避免全面預(yù)算可能更多關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)而忽略非財(cái)務(wù)目標(biāo)的弊端,在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系,堅(jiān)持計(jì)劃與預(yù)算并行的管理,不能只做預(yù)算不編計(jì)劃。

  第八條實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制,主要包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

  不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng);

  預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn);

  預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核來(lái)嚴(yán),可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式;

  預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)適當(dāng)審批或越權(quán)審批,可能因重大差錯(cuò)、舞弊行為而導(dǎo)致?lián)p失;

  考核結(jié)果、獎(jiǎng)懲不公平、不合理,造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性,導(dǎo)致預(yù)算控制流于形式。

  預(yù)算編制、執(zhí)行和控制不符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,導(dǎo)致外部監(jiān)管部門和機(jī)構(gòu)的質(zhì)疑;

  預(yù)算調(diào)整、考核和控制不符合企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度,導(dǎo)致企業(yè)員工的工作積極性下降。

  第九條為有效控制風(fēng)險(xiǎn),全面預(yù)算管理應(yīng)有嚴(yán)密的程序性,需要做到:

  2.以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略分解的年度目標(biāo)為依據(jù)編制全面預(yù)算方案;

  3.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全;必須有強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算工作;職責(zé)分工明確,不相容崗位分離;

  4.建立有效的預(yù)算啟動(dòng)、編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核、評(píng)估控制流程,各環(huán)節(jié)清晰嚴(yán)密,防止工作扯皮;

  第十條全面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的重要組成部分,由目標(biāo)管理體系、計(jì)劃管理體系、預(yù)算管理體系、考核管理體系等組成。預(yù)算文件包括企業(yè)評(píng)估報(bào)告、資源盤點(diǎn)報(bào)告、任務(wù)盤點(diǎn)報(bào)告、各類經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算差異分析表格、預(yù)算制度、指引和編制表格說(shuō)明組成,根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整的報(bào)告和報(bào)表體系,它體現(xiàn)了公司對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)測(cè)能力,通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析,可以對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程控制,保障公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成,促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

  增量預(yù)算是把前一年度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù),以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算的方法!俺姓J(rèn)過(guò)去發(fā)生的是合理的”是使用增量預(yù)算方法的前提條件。適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo);合理使用增量法,可以減少預(yù)算編制的工作量,但應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明增減變動(dòng)原因。

  零基預(yù)算“只考慮未來(lái)需求,不考慮歷史慣性”,以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制;但使用周期不宜過(guò)短,否則會(huì)增加工作量。

  彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算,一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制;變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分,對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。

  固定預(yù)算,又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ),以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù),以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期,確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算編制方法。

  概率預(yù)算指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量,根據(jù)客觀條件上,做出近似的估計(jì),估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率,再通過(guò)加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制,也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制。

  定期預(yù)算,也稱為階段性預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。合理使用定期預(yù)算,可以減少預(yù)算編制的工作量。

  滾動(dòng)預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi),隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季度滾動(dòng),每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。公司全面預(yù)算管理在實(shí)行兩三年后應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法,并進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考核,始終保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性,在動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來(lái)。從而使管理層保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃,保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。

  第十二條公司的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括股東會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的預(yù)算管理委員會(huì)及其預(yù)算常務(wù)小組、財(cái)務(wù)部門、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、預(yù)算分析會(huì)以及預(yù)算責(zé)任體系。

  第十三條根據(jù)公司法規(guī)定,股東(大)會(huì)是預(yù)算的權(quán)利機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;為提高決策效率,股東(大)會(huì)閉會(huì)期間可授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)算的決策權(quán)。

  第十四條控股公司董事會(huì)是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位,負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算管理的制度和流程指引、確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門及成員企業(yè)的業(yè)績(jī)合同,審議和批準(zhǔn)全面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財(cái)務(wù)決算、預(yù)算考核方案、預(yù)算考核結(jié)果及其他相關(guān)重大事項(xiàng)。

  第十五條預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)預(yù)算管理工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu),以預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng),聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)。預(yù)算管理工作由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理。預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議由公司總裁主持,各副總裁、部門總監(jiān)、相關(guān)部門經(jīng)理、子公司負(fù)責(zé)人參加會(huì)議。預(yù)算管理委員會(huì)在財(cái)務(wù)部門設(shè)立預(yù)算常務(wù)小組負(fù)責(zé)日常工作。

  1.組織公司有關(guān)部門根據(jù)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略,討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并擬定具體的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn);

  2.審定公司預(yù)算組織、規(guī)劃、編制、控制的指導(dǎo)原則、編制方法和程序;

  3.組織召開(kāi)質(zhì)詢會(huì),對(duì)各部門提交的經(jīng)營(yíng)分析、行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算草案和財(cái)務(wù)匯總平衡的財(cái)務(wù)預(yù)算(公司整體預(yù)算)草案提出質(zhì)詢,并就必要的修改與調(diào)整提出意見(jiàn);

  4.根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,審議公司年度預(yù)算;

  6.將董事會(huì)最終批復(fù)的公司預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位執(zhí)行;

  7.每季度末聽(tīng)取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào),審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案;

  8.定期檢查和分析預(yù)算執(zhí)行情況,聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門及其他部門的匯報(bào),提出改進(jìn)意見(jiàn),督促預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

  9.制定預(yù)算考核管理辦法,組織落實(shí)各項(xiàng)考核工作并在每年年初向董事會(huì)提交上一年度公司及各下屬企業(yè)預(yù)算考核情況及獎(jiǎng)懲方案;

  10.在董事會(huì)的授權(quán)下審定超預(yù)算申請(qǐng),報(bào)董事長(zhǎng)簽發(fā);

  11.董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度。

  第十七條公司總裁是全面計(jì)劃和全面預(yù)算編制的第一責(zé)任人,負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門根據(jù)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)審批,并根據(jù)審批后的計(jì)劃和預(yù)算組織執(zhí)行。

  第十八條人力資源及企業(yè)管理中心為全面計(jì)劃管理的牽頭部門,其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。在總裁的領(lǐng)導(dǎo)下,主要職責(zé)包括:

  1.負(fù)責(zé)全面預(yù)算的啟動(dòng)、計(jì)劃、推進(jìn)、協(xié)調(diào)和考核工作;

  2.負(fù)責(zé)組織各部門開(kāi)展企業(yè)評(píng)估,進(jìn)行內(nèi)外經(jīng)營(yíng)分析,進(jìn)行資源盤點(diǎn)和任務(wù)盤點(diǎn);

  3.負(fù)責(zé)公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的匯總編制,編制本部門行動(dòng)計(jì)劃,組織各部門編制各部門年度行動(dòng)計(jì)劃;

  第十九條預(yù)算常務(wù)小組,通常與預(yù)算部或者財(cái)務(wù)部門合一辦公,是財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門,在財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)全面預(yù)算的總體匯總和平衡,其他部門應(yīng)予以協(xié)助配合。主要職責(zé)包括:

  1.根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃,制定、修改公司的預(yù)算政策、預(yù)算管理的具體措施和指引,預(yù)算的表格體系等,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施;

  2.向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序,具體指導(dǎo)各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算編制;

  3.根據(jù)預(yù)算的編制原則,平衡各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算,編制公司的財(cái)務(wù)預(yù)算草案;

  4.召開(kāi)各部門預(yù)算編制會(huì)議,與企管部門共同檢查確認(rèn)預(yù)算編制進(jìn)度,組織討論平衡預(yù)算,并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;

  5.按預(yù)算管理委員會(huì)的要求,組織和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施,具體跟蹤檢查預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況;

  6.預(yù)算執(zhí)行完畢后,按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告,月度預(yù)算提交預(yù)算執(zhí)行差異反饋給各部門,季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給各部門和預(yù)算管理委員會(huì),提出預(yù)算考核方案;

  7.對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查,有權(quán)拒絕不符要求的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng);

  8.協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

  第二十條公司的各部門及各子公司(各級(jí)責(zé)任中心)全面參與公司全面預(yù)算工作,與并具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算管理工作,主要包括以下內(nèi)容:

  1.實(shí)施部門評(píng)估,進(jìn)行資源盤點(diǎn)和分析,進(jìn)行任務(wù)盤點(diǎn);

  2.擬定部門年度行動(dòng)計(jì)劃,協(xié)助企管部門編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃;

  3.各自業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制、監(jiān)督等工作;

  4.配合財(cái)務(wù)部門做好公司財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作;

  5.部門負(fù)責(zé)人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與公司財(cái)務(wù)預(yù)算工作的全過(guò)程,部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任;

  6.組織落實(shí)執(zhí)行計(jì)劃和預(yù)算,對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé),接受預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)、人力資源、審計(jì)監(jiān)查中心的監(jiān)督和考核。

  第二十一條子公司總經(jīng)理(或履行類似職責(zé)的負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)按本制度的要求組織本公司范圍內(nèi)的年度計(jì)劃和預(yù)算的編制,并配合控股公司編制合并的計(jì)劃和預(yù)算。

  1.按預(yù)算控制目標(biāo):分全面預(yù)算、重點(diǎn)預(yù)算和一般預(yù)算;

  2.按預(yù)算控制期限:分長(zhǎng)期預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算;

  (1)公的年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年1月1日至12月31日,它是以公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù),年度預(yù)算的編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn),編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算,組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)季度和月度,列出月度目標(biāo),便于月度檢查,季度調(diào)整,以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制定月度目標(biāo)的重要依據(jù)。

  (2)月度預(yù)算的期限從當(dāng)月1日至當(dāng)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況,編制月度資金預(yù)算,用于公司的資金平衡和費(fèi)用管理。

 。3)長(zhǎng)期預(yù)算是公司未來(lái)3~5年的發(fā)展規(guī)劃性預(yù)算,是公司中長(zhǎng)期戰(zhàn)略的數(shù)字化,長(zhǎng)期預(yù)算是制訂短期預(yù)算的重要依據(jù)。公司在年度全面預(yù)算體系基本建立之后啟動(dòng)長(zhǎng)期預(yù)算的編制工作。

  5.按預(yù)算內(nèi)容:分業(yè)務(wù)預(yù)算(也稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算)、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算,通常四者合一編制報(bào)表預(yù)算稱為總預(yù)算;

  6.按預(yù)算管理功能:經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類,分為整體預(yù)算、部門預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算三個(gè)層次;

  7.按預(yù)算項(xiàng)目:資本專項(xiàng)預(yù)算、銷售專項(xiàng)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專項(xiàng)預(yù)算;

  8.按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì):指導(dǎo)性預(yù)算(戰(zhàn)略預(yù)算)、操作預(yù)算;

  9.按預(yù)算形態(tài):貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。非貨幣運(yùn)算往往是計(jì)劃的一部分。

  第二十三條全面預(yù)算工作的起點(diǎn)是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)未定則預(yù)算無(wú)法啟動(dòng);銷售預(yù)算是其他預(yù)算的編制起點(diǎn);財(cái)務(wù)預(yù)算包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等是全部預(yù)算的綜合反映。具體預(yù)算所包括的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖。

  1.一致性原則:一致性原則包括目標(biāo)一致性和計(jì)劃一致性。

  2.全面性原則:做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持,全員參與,全員控制;

  3.剛性原則:年度預(yù)算總額具有剛性,除非極特殊情況不得突破,月度出現(xiàn)差異一般不進(jìn)行調(diào)整;如需調(diào)整,需編制補(bǔ)充預(yù)算,審批流程與編制發(fā)布相同;

  4.適度性原則:實(shí)事求是,防止低估或高估預(yù)算目標(biāo),保證預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中切實(shí)可行。預(yù)算管理可以建立適度的彈性預(yù)算機(jī)制,當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),在控股公司統(tǒng)一規(guī)劃下,可在年中對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整;

  5.權(quán)利義務(wù)對(duì)等原則:預(yù)算必須堅(jiān)持誰(shuí)做事、誰(shuí)預(yù)算;誰(shuí)控制、誰(shuí)預(yù)算;誰(shuí)花錢、誰(shuí)預(yù)算;誰(shuí)受益,誰(shuí)承擔(dān);先預(yù)算、后做事;無(wú)預(yù)算,禁付款等原則;

  6.持續(xù)改進(jìn)原則:嚴(yán)控各項(xiàng)成本費(fèi)用支出,強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運(yùn)作效率的理念,推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算與核算;各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)是持續(xù)改進(jìn),提升總體盈利能力;

  7.獎(jiǎng)罰分明原則:定期考核,有獎(jiǎng)有罰。公司績(jī)效考核應(yīng)以計(jì)劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行,不得業(yè)務(wù)與績(jī)效兩張皮,年終總結(jié)兌現(xiàn)績(jī)效考核方案。

  第二十五條預(yù)算編制可根據(jù)項(xiàng)目的不同,綜合運(yùn)用基數(shù)法、因素法、定率法、定額法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時(shí),應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選定編制方法,并在編制說(shuō)明中加以注明。通常,固定成本、人工成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算可以采用基數(shù)法編制;銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算及銷售成本預(yù)算應(yīng)綜合采用因素法、趨勢(shì)分析法、比率分析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法的連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)的可比性。

  第二十六條公司的`預(yù)算編制采用表格式,并需附有預(yù)算的編制假設(shè)及編制說(shuō)明(詳見(jiàn)預(yù)算編制指引附件)。

  1.公司年度全面預(yù)算的編制實(shí)行全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、分類匯總、綜合平衡的方式編制。各部門對(duì)各自歸口的業(yè)務(wù)做行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算,并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé),公司對(duì)各部門予以監(jiān)控審批。

  2.企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先工作計(jì)劃,再經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。各預(yù)算執(zhí)行單位可按所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的經(jīng)營(yíng)預(yù)算,但必須編制統(tǒng)一格式的財(cái)務(wù)預(yù)算,以便編制控股公司合并的財(cái)務(wù)預(yù)算。

  經(jīng)營(yíng)預(yù)算,是反映預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本(開(kāi)發(fā)成本)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算)、其他業(yè)務(wù)預(yù)算等。

 。1)銷售預(yù)算是公司銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算,依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、預(yù)測(cè)的市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場(chǎng)價(jià)格編制。

 。2)生產(chǎn)預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算,是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上,依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨狀況編制;包括直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對(duì)于房地產(chǎn)類子公司生產(chǎn)預(yù)算可稱為開(kāi)發(fā)預(yù)算,是公司根據(jù)銷售預(yù)算和公司庫(kù)存情況制定的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃,包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品構(gòu)成、開(kāi)發(fā)進(jìn)度計(jì)劃、規(guī)劃設(shè)計(jì)計(jì)劃、工程施工計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、成本結(jié)算計(jì)劃等構(gòu)成。

 。3)制造費(fèi)用預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算,主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上,按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。房地產(chǎn)類子公司制造費(fèi)用預(yù)算為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算,是與項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理相關(guān)的費(fèi)用(不是所有項(xiàng)目都有),作為開(kāi)發(fā)成本預(yù)算的一部分,但應(yīng)由人力資源和企管部門負(fù)責(zé)編制。

  (4)產(chǎn)品成本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算,主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。對(duì)于房地產(chǎn)類子公司產(chǎn)品成本預(yù)算即開(kāi)發(fā)成本預(yù)算,包括房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。開(kāi)發(fā)成本以項(xiàng)目為平臺(tái)設(shè)置目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本,然后根據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃分解進(jìn)入公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算,開(kāi)發(fā)成本預(yù)算由成本管理部統(tǒng)籌開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、工程等部門編制。

 。5)采購(gòu)預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的需要而從外部購(gòu)買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算,主要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。房地產(chǎn)類子公司采購(gòu)預(yù)算分兩類,一類是屬于開(kāi)發(fā)成本預(yù)算的應(yīng)進(jìn)入建安成本的采購(gòu)預(yù)算,根據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃編制,是項(xiàng)目合同規(guī)劃的內(nèi)容之一,由采購(gòu)部門單獨(dú)編制,并納入開(kāi)發(fā)成本預(yù)算;另一類是應(yīng)進(jìn)入管理費(fèi)用計(jì)劃的采購(gòu)。

 。6)期間費(fèi)用預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等預(yù)算,在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的基礎(chǔ)上,根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素,結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用的要求,分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中:研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等重要項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。

  (7)其他經(jīng)營(yíng)預(yù)算,包括其他業(yè)務(wù)的收支、繳納稅金、政策性補(bǔ)貼、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他營(yíng)業(yè)外支出等,根據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定編制。

 。8)房地產(chǎn)類子公司項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)均應(yīng)以項(xiàng)目為平臺(tái)編制開(kāi)發(fā)計(jì)劃、工程計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算的時(shí)候,相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)發(fā)、銷售進(jìn)度將項(xiàng)目的生產(chǎn)計(jì)劃分解到年度生產(chǎn)計(jì)劃,將項(xiàng)目的預(yù)算分解到年度的預(yù)算。

  資本預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算,包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。

 。1)固定資產(chǎn)投資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算,根據(jù)公司有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入,也列入資本預(yù)算;

 。2)權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算,根據(jù)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(rùn)(股利)所引起的現(xiàn)金流入,也列入資本預(yù)算。

 。3)債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)買國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所做的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入,也應(yīng)列入資本預(yù)算。

  籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長(zhǎng)短期借款以及對(duì)原有借款、債券還本付息的預(yù)算,依據(jù)公司有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額、年度資金需求、預(yù)計(jì)利率等編制。

  財(cái)務(wù)預(yù)算主要以預(yù)計(jì)資金流量表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。

 。1)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制的反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ),是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為公司資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù);

 。2)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映公司期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制;

 。3)預(yù)計(jì)損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映公司在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)算報(bào)表。根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

 。1)企業(yè)預(yù)算年度的基本情況:包括企業(yè)決算年度(本年度)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)計(jì)完成情況;企業(yè)預(yù)算年度(下年度)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本概況;納入預(yù)算年度合并范圍的企業(yè)變化情況;預(yù)算報(bào)表編制基礎(chǔ)及假設(shè)前提。

 。2)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果及利潤(rùn)分配情況:包括企業(yè)預(yù)算年度預(yù)計(jì)完成利潤(rùn);預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或營(yíng)業(yè)規(guī)模,及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用情況,對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減變化影響應(yīng)從銷量(業(yè)務(wù)量)、銷售價(jià)格(業(yè)務(wù)價(jià)格)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新增生產(chǎn)能力(新增項(xiàng)目)等角度進(jìn)行綜合分析,對(duì)成本費(fèi)用增減變化影響應(yīng)分主要成本要素從采購(gòu)成本、材料消耗費(fèi)用、資產(chǎn)修造租賃折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本和其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等角度按價(jià)格、數(shù)量變化進(jìn)行分析;企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配情況。

 。3)企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排:包括預(yù)計(jì)發(fā)生新建、改擴(kuò)建、外購(gòu)、融資租入等固定資產(chǎn)支出情況;預(yù)計(jì)權(quán)益性資本支出內(nèi)容和資金籌措計(jì)劃,重大固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)處置計(jì)劃和現(xiàn)金收支情況,重大股權(quán)投資的預(yù)計(jì)股利分配計(jì)劃。

  (4)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)狀況。

 。5)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)與控股公司內(nèi)部其他單位的關(guān)聯(lián)交易分析。

 。6)企業(yè)預(yù)算年度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)預(yù)計(jì)完成情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)情況。

 。7)房地產(chǎn)類子公司應(yīng)特別關(guān)注項(xiàng)目拓展計(jì)劃了已有項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)周期控制。

  第二十九條所有部門都要編制部門計(jì)劃、部門人員預(yù)算(需求計(jì)劃)、費(fèi)用預(yù)算和投資(主要指固定資產(chǎn)需要)預(yù)算。具體分工及要求如下:

  第三十條公司的年度預(yù)算編制期通常為9~12月。計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)及編制方法由公司于9月底前下發(fā)至各單位。各部門最終預(yù)算在10月底前上報(bào)預(yù)算小組,11月30日前預(yù)算小組編制好預(yù)算報(bào)告上報(bào)待批復(fù)。每年預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議前,預(yù)算小組應(yīng)按本制度第31條具體時(shí)間參考要求的基本框架編制詳細(xì)的年度預(yù)算工作計(jì)劃,保障預(yù)算按時(shí)開(kāi)展和完成,以在每年12月底完成預(yù)算報(bào)告審批為原則反推預(yù)算準(zhǔn)備、編制、審核、審批的時(shí)間要求。

  1.每年9月,開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)評(píng)估,企業(yè)管理部門統(tǒng)籌各部門對(duì)公司內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析,盤點(diǎn)公司人財(cái)物等資源,盤點(diǎn)預(yù)算年度主要期望成果和任務(wù),應(yīng)在9月底30日前編制經(jīng)營(yíng)分析及預(yù)測(cè)報(bào)告,上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。

  2.每年10月1-15日,公司董事會(huì)或授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)評(píng)估結(jié)果提出預(yù)算年度公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),包括財(cái)務(wù)的及非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(平衡計(jì)分卡體系),財(cái)務(wù)指標(biāo)以銷售目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主,并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策,由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各部門。

  3. 10月16-31日,各職能部門按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合實(shí)際情況及預(yù)測(cè)的條件,編制部門行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核的,10月31日前報(bào)企管部門和財(cái)務(wù)部門;

  4. 11月1-5日,企管部門組織編制公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理費(fèi)用預(yù)算,于11月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部門;

  5. 11月5-20日,財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,提出綜合平衡的建議;編制公司財(cái)務(wù)預(yù)算,包括資金預(yù)算表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及其他有關(guān)資料。財(cái)務(wù)在審查、平衡過(guò)程中,由預(yù)算常務(wù)小組進(jìn)行協(xié)調(diào),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出初步調(diào)整的意見(jiàn),各部門在收到平衡意見(jiàn)后應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。11月20日前,常務(wù)小組應(yīng)將經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核的各部門計(jì)劃、預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算草案的上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。

  6. 11月21-25日,預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)全面預(yù)算質(zhì)詢會(huì),審議各部門及公司整體全面預(yù)算草案,提出修正意見(jiàn),形成書(shū)面記錄;

  7.各部門在預(yù)算質(zhì)詢會(huì)結(jié)束的3個(gè)工作日內(nèi)修改各自的行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算并報(bào)企管部門和財(cái)務(wù)部門。

  8.企管部門在質(zhì)詢會(huì)議結(jié)束5個(gè)工作日內(nèi)修改完成公司行動(dòng)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部門。

  9.財(cái)務(wù)部門在收到修改后的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各部門預(yù)算后的5個(gè)工作日內(nèi)修改財(cái)務(wù)預(yù)算草案,并報(bào)預(yù)算常務(wù)小組審核待批。

  10.預(yù)算小組應(yīng)于12月8日前形成最終的年度全面預(yù)算報(bào)告(包括年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表、年度績(jī)效考核方案)報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算小組應(yīng)根據(jù)這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求適當(dāng)調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點(diǎn)時(shí)間要求。

  11. 12月9-15日,董事會(huì)審議批準(zhǔn)的年度全面預(yù)算報(bào)告,12月15日之前下達(dá)各部門執(zhí)行。企業(yè)管理部根據(jù)審批的預(yù)算報(bào)告擬定經(jīng)營(yíng)績(jī)效合同,在預(yù)算下發(fā)1個(gè)月內(nèi)由董事會(huì)與總裁(總經(jīng)理)、總裁(總經(jīng)理)與各部門負(fù)責(zé)人簽訂執(zhí)行。

  第三十二條季度預(yù)算應(yīng)遵循年度預(yù)算,月度預(yù)算應(yīng)遵循季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月15日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門,月度預(yù)算于上月25日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門。月度預(yù)算方案編制的具體時(shí)間要求為:

  1.每月20日,各部門在全面分析以前月度、預(yù)計(jì)未來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況的基礎(chǔ)上,編制下三個(gè)月的計(jì)劃,上報(bào)分管副總經(jīng)理(總監(jiān))審核,提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改;

  2.每月25日之前,各部門將審核后的預(yù)算草案上報(bào)財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門審查各部門上報(bào)的月度滾動(dòng)預(yù)算草案是否符合公司目標(biāo),若不符合,返回各部門重新編制;

  3.每月28日前,財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的月度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡,編制公司月度預(yù)算草案,提交總經(jīng)理審議;

  4.每月28日前,由預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì),審議各部門及公司月度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門組織各部門,根據(jù)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)的精神,修改月度預(yù)算草案,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批;

  5.每月30日前,財(cái)務(wù)部門將經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后的月度預(yù)算方案下發(fā)執(zhí)行。

  1.會(huì)前準(zhǔn)備:預(yù)算委員會(huì)提前1周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求,各部門提前準(zhǔn)備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料;

  2.參加人員:公司董事長(zhǎng)、總裁、副總裁、總監(jiān)、各部門經(jīng)理、其他有關(guān)人員等;

  3.主要內(nèi)容:董事長(zhǎng)(總裁)介紹公司的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)以及各單位分解目標(biāo);各部門匯報(bào)各自的計(jì)劃,接受與會(huì)人員質(zhì)詢,明確修改方向;董事長(zhǎng)(總裁)明確各部門計(jì)劃修改方向;

  4.會(huì)后事項(xiàng):預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算草案修改的要求和時(shí)間表;跟蹤預(yù)算的修改,并重新匯總,重新編制公司的預(yù)算草案,報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核、公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

  第三十四條公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),各部門必須認(rèn)真組織實(shí)施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。

  第三十五條費(fèi)用預(yù)算剩余可以跨月使用,但不能跨年度使用。成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí),必須由相關(guān)部門提出申請(qǐng),說(shuō)明原因,報(bào)追加預(yù)算審批。

  第三十六條公司正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算,一般不作調(diào)整。但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化,或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異,需要調(diào)整預(yù)算的,由責(zé)任部門提出申請(qǐng)。在申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)前,不得突破原預(yù)算金額限制。

  1.預(yù)算收入和支出的時(shí)間調(diào)整:指預(yù)算總額不變,額度在不同的執(zhí)行期間(月度和季度)可以適當(dāng)調(diào)整。

  2.預(yù)算的減少:預(yù)算的減少主要指營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流入的減少和成本費(fèi)用的節(jié)約。成本費(fèi)用的節(jié)約一般不做調(diào)整,收入和現(xiàn)金流量的減少涉及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的調(diào)整,只有符合第三十六條的情況下,才對(duì)預(yù)算減少進(jìn)行調(diào)整。

  3.預(yù)算的增加:預(yù)算的增加主要指成本費(fèi)用支出增加,需要做追加預(yù)算。預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持硬預(yù)算原則,保持嚴(yán)肅性,除出現(xiàn)第三十六條情況外,平常一般不做追加,可以在半年總結(jié)的同時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行一次調(diào)整申請(qǐng),報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審批。

  第三十八條公司預(yù)算的調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外,還應(yīng)符合以下要求:

  1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況;

  2.預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關(guān)鍵性差異方面;

  第三十九條調(diào)整預(yù)算時(shí),由主責(zé)部門書(shū)面報(bào)告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度、預(yù)算的調(diào)整幅度等,報(bào)部門負(fù)責(zé)人或子公司負(fù)責(zé)人審核提出意見(jiàn)上報(bào)申請(qǐng)。

  根據(jù)《業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程》的預(yù)算調(diào)整流程,財(cái)務(wù)部門對(duì)職能部門提交的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析后,集中編制公司年度預(yù)算調(diào)整預(yù)案,然后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評(píng)審,提交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審定,報(bào)董事長(zhǎng)審批簽發(fā)后下達(dá)執(zhí)行。

  對(duì)于不符合要求的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng),財(cái)務(wù)部門應(yīng)予以否決。

  1.預(yù)算內(nèi)資金的支出,由部門經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)審核、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后,根據(jù)不同的資金審批權(quán)限由子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總裁批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部門辦理資金撥付手續(xù);

  2.預(yù)算內(nèi)支出審批控制流程為:各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見(jiàn)附件控股公司及子公司《費(fèi)用報(bào)銷管理程序》等制度指引。

  1.先做追加預(yù)算,再做用款申請(qǐng),沒(méi)有追加預(yù)算的不得進(jìn)行用款審批;

  3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在按時(shí)完成原計(jì)劃和申請(qǐng)補(bǔ)充計(jì)劃之間找尋平衡,不得為了避免追加預(yù)算而拖延業(yè)務(wù)工作推進(jìn);

  4.追加預(yù)算經(jīng)審批通過(guò)后,再執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷和款項(xiàng)支付申請(qǐng)。

  第四十二條各職能部門應(yīng)對(duì)照已確定的責(zé)任指標(biāo),定期或不定期地對(duì)部門及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查,實(shí)施考評(píng)。公司對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容,將密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況,實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)控,由人力資源及企業(yè)管理中心對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行持續(xù)的考評(píng)。

  第四十三條對(duì)已納入公司預(yù)算,但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)的支出項(xiàng)目,財(cái)務(wù)部門不得辦理支付。

  第四十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度,預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,從定量與定性兩個(gè)層面分析預(yù)算執(zhí)行企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì),研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的措施,糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。

  第四十五條預(yù)算年度終了,預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)績(jī)效考核方案,落實(shí)獎(jiǎng)懲。

  第四十六條公司各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通和聯(lián)系,確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面的信息資料,從定量與定性兩個(gè)層面充分分析預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢(shì)及其存在的問(wèn)題。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行差異,客觀分析產(chǎn)生的原因,提出解決措施或建議。

  第四十七條財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)資料,采用比率分析、比較分析、因素分析等方法監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,及時(shí)向預(yù)算委員會(huì)和各部門報(bào)告或反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對(duì)公司預(yù)算目標(biāo)的影響,促進(jìn)公司完成預(yù)算目標(biāo)。并應(yīng)當(dāng)定期組織召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況,研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)措施。

  1.財(cái)務(wù)部門(預(yù)算小組)每月15號(hào)(季度末當(dāng)月提前到10號(hào))前形成月度預(yù)算執(zhí)行情況反饋給相關(guān)部門,對(duì)重大差異向相關(guān)部門提出預(yù)警;

  2.各部門核對(duì)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,尋找和分析差異的原因,制定應(yīng)對(duì)措施應(yīng)于每月20日(季度末當(dāng)月提前到15號(hào))前上報(bào)財(cái)務(wù)部門,可以在月度例會(huì)上進(jìn)行分析和評(píng)價(jià);

  3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況分析,復(fù)核分析差異產(chǎn)生的原因,每季度形成一次預(yù)算分析報(bào)告,上報(bào)預(yù)算委員會(huì)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo);

  4.人力資源部根據(jù)月度執(zhí)行差異和季度預(yù)算分析報(bào)告,根據(jù)考核制度和方案落實(shí)考核責(zé)任。

  5.對(duì)重大的預(yù)算差異,預(yù)算小組可以提請(qǐng)預(yù)算委員會(huì)舉行臨時(shí)會(huì)議進(jìn)行討論分析,落實(shí)修正措施。

  1.本期預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額,累計(jì)預(yù)算額、發(fā)生額、差異額;

  3.產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議等。

  第五十條公司實(shí)行對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、考核制度,與相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制掛鉤,實(shí)施事后控制,增強(qiáng)預(yù)算管理過(guò)程的完整性和權(quán)威性。預(yù)算編制質(zhì)量和執(zhí)行情況考核是效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度業(yè)績(jī)考核指標(biāo)進(jìn)行,與預(yù)算執(zhí)行單位(部門)負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛鉤,并作為評(píng)價(jià)優(yōu)秀部門、優(yōu)秀管理人員的參考指標(biāo)。

  1.預(yù)算啟動(dòng)準(zhǔn)備及預(yù)算啟動(dòng)會(huì)議召開(kāi)當(dāng)月,相關(guān)工作占各部門考核比重應(yīng)設(shè)定為5-10%之間;

  2.預(yù)算編制期間(啟動(dòng)會(huì)議結(jié)束至預(yù)算報(bào)告獲得董事會(huì)審批),相關(guān)工作考核占部門考核比重應(yīng)設(shè)定為20-30%之間;

  3.董事會(huì)的預(yù)算管理思想必須堅(jiān)決貫徹,要有“不換思想就換人”的決心推進(jìn)戰(zhàn)略管理、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理和全面預(yù)算管理;不能按預(yù)算委員會(huì)要求提交企業(yè)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算資料、完成預(yù)算,報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批取消部門和部門負(fù)責(zé)人年度評(píng)優(yōu)資格;

  第五十一條企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核原則:量化指標(biāo)采取彈性預(yù)算考核,以經(jīng)審批的預(yù)算作為預(yù)算執(zhí)行情況考核基礎(chǔ),在設(shè)定的彈性區(qū)間內(nèi)進(jìn)行考核。對(duì)于效益指標(biāo)考核的剔除因素,以及非企業(yè)本身產(chǎn)生的客觀因素,應(yīng)由各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)相關(guān)證明文件,由預(yù)算管理部門審核,并報(bào)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后剔除。

  1.是否按預(yù)算編制程序及日程進(jìn)度完成預(yù)算的編制;

  5. 評(píng)價(jià)公司的預(yù)算管理系統(tǒng)及預(yù)算的完成情況,分析公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況。

  第五十三條對(duì)預(yù)算的考核包括預(yù)算完成的情況、預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時(shí)性等指標(biāo)?己酥笜(biāo)以平衡計(jì)分卡體系為基礎(chǔ)設(shè)定,其中財(cái)務(wù)指標(biāo)一般包括:利潤(rùn)額預(yù)算指標(biāo)、利潤(rùn)率預(yù)算指標(biāo)、銷售收入預(yù)算指標(biāo)、現(xiàn)金流量預(yù)算指標(biāo)、毛利預(yù)算指標(biāo)、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)、周轉(zhuǎn)率預(yù)算指標(biāo)、投資回報(bào)率指標(biāo)等等。非財(cái)務(wù)指標(biāo)視各子公司主業(yè)不同在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中分別設(shè)置,報(bào)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)。

  第五十四條考核結(jié)果按公司考核管理制度及相關(guān)制度規(guī)定,對(duì)相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

  第五十五條短期的(如周、月、季度)預(yù)算分析會(huì)議與經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議一般可以合并舉行,并可與企業(yè)辦公例會(huì)合并,主要以企管部門和財(cái)務(wù)部門匯總各部門分析總結(jié)為主。對(duì)于半年度、年終經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議和預(yù)算分析會(huì)議應(yīng)專門舉行,經(jīng)營(yíng)分析偏重于經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的執(zhí)行分析和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的達(dá)成情況總結(jié),預(yù)算分析會(huì)議偏重于預(yù)算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考查,分析各類財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。半年度和年度分析會(huì)議,各部門均須形成獨(dú)立的部門分析報(bào)告,企管部門和財(cái)務(wù)部門再形成公司的整體分析報(bào)告。

  第五十六條本辦法由預(yù)算管理委員會(huì)制定,報(bào)董事會(huì)討論通過(guò)后發(fā)布執(zhí)行。

  第五十七條本辦法執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題由控股公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。需要時(shí)由財(cái)務(wù)管理中心匯總修改意見(jiàn),報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定后,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)本辦法進(jìn)行修訂。

企業(yè)全面預(yù)算管理制度2

  【摘要】全面預(yù)算管理涉及面廣、流程鏈條長(zhǎng),一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響全局。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善,使全面預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依、有章可循。本文從全面預(yù)算管理的意義和構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系的必要性出發(fā),對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系的建立提出幾點(diǎn)建議。

  關(guān)鍵詞交通運(yùn)輸業(yè) 預(yù)算管理 制度體系

  交通運(yùn)輸業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè),是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的強(qiáng)大動(dòng)力。“十三五”是我國(guó)交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施集中建設(shè)、擴(kuò)大規(guī)模的重要時(shí)期,更是加快成網(wǎng)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時(shí)期,20xx年鐵路公路水路固定資產(chǎn)投資共完成2.79萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng)4.7%;完成營(yíng)業(yè)性客運(yùn)量190.02億人,比上年下降2.2%,旅客周轉(zhuǎn)量31239.87億人公里,增長(zhǎng)3.9%,貨運(yùn)量431.34億噸,增長(zhǎng)5.2%,貨物周轉(zhuǎn)量182432.29億噸公里,增長(zhǎng)5.0%。

  一、實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

 。ㄒ唬⿲(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的有力支撐

  年度全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化,是確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。通過(guò)制定年度全面預(yù)算目標(biāo),可以將發(fā)展戰(zhàn)略分解和細(xì)化到產(chǎn)銷規(guī)模、成本費(fèi)用、投自、融資、資金營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面;通過(guò)年度全面預(yù)算的執(zhí)行,可以將年度預(yù)算目標(biāo)落實(shí)、量化到各部門、各環(huán)節(jié)和各個(gè)工序,并以月度預(yù)算、季度預(yù)算的順利實(shí)施,確保年度目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn),從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”,確保企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

  (二)實(shí)施全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要工具

  通過(guò)全面預(yù)算的制定和實(shí)施,可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和外部環(huán)境進(jìn)行及時(shí)、有效的分析、預(yù)測(cè)和判斷,揭示經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在,進(jìn)而有針對(duì)性地加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控,使自身所處的環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡,推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,提高內(nèi)部控制的效率和效果。

 。ㄈ⿲(shí)施全面預(yù)算管理是提升企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的重要手段

  通過(guò)全面預(yù)算的.編制和執(zhí)行,可以將企業(yè)有限的資源加以整合、協(xié)調(diào)分配到能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率效果的業(yè)務(wù)、活動(dòng)、環(huán)節(jié)中去,并通過(guò)建立和完善各項(xiàng)控制標(biāo)準(zhǔn)和控制程序,進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制,實(shí)施精細(xì)化管理,遵循成本效益原則,從而推動(dòng)企業(yè)提升資源的價(jià)值創(chuàng)造能力,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

  二、構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系的必要性

  制度體系是企業(yè)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)賴以生存的體制基礎(chǔ),是企業(yè)員工的行為規(guī)范,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的體制保障。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算管理制度體系的建立與完善,使全面預(yù)算管理的實(shí)施有規(guī)可依、有章可循。首先,制度體系的建立有利于預(yù)算管理發(fā)揮實(shí)效。預(yù)算管理環(huán)節(jié)復(fù)雜,從編制審核、控制分析到考核評(píng)價(jià),其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有制度約束都會(huì)導(dǎo)致該環(huán)節(jié)預(yù)算流于形式,只有通過(guò)建立系統(tǒng)、規(guī)范、有針對(duì)性、可操作的制度體系,才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理“全員參與、全過(guò)程跟蹤、全崗位落實(shí)、全內(nèi)容管控和全方位覆蓋”。其次,制度體系的建立有助于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。預(yù)算管理并不是孤立的管理模式,必須和企業(yè)資金管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、物資采購(gòu)及其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)銜接,只有構(gòu)建全面預(yù)算管理制度體系,與其他內(nèi)控管理制度相輔相成、共同運(yùn)行,才能推動(dòng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的健全完善。

  三、構(gòu)建交通運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系的建議

  (一)健全全面預(yù)算管理組織體系,營(yíng)造良好的體系建設(shè)環(huán)境

  健全有效的預(yù)算管理組織體系,從頂層設(shè)計(jì)入手強(qiáng)化全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)。一是健全全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu),搭建預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和具體預(yù)算單位三個(gè)層次的全面預(yù)算管理工作架構(gòu),其中預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)決定和處理全面預(yù)算管理的重大事宜,預(yù)算管理辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制、審核、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)等工作;二是制定預(yù)算管理工作規(guī)則,明確各部門在預(yù)算管理中的職責(zé),避免出現(xiàn)漏洞、多頭管理、推諉扯皮現(xiàn)象;三是規(guī)范預(yù)算編制流程,明確部門預(yù)算內(nèi)容,確保部門預(yù)算項(xiàng)目和部門工作職責(zé)互相支撐,企業(yè)所有管理活動(dòng)閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)部門采取合理方法將業(yè)務(wù)部門預(yù)算合理轉(zhuǎn)換成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

 。ǘ┩晟祁A(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)制度體系,充分發(fā)揮基礎(chǔ)支撐作用

  推行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)能有效提高預(yù)算編制效率,強(qiáng)化預(yù)算編制剛性。一是完善人員、資產(chǎn)、價(jià)格、計(jì)量等各項(xiàng)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫(kù),利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)制定、審核全面預(yù)算,實(shí)現(xiàn)基本支出預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化;二是完善交通運(yùn)輸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算定額,收集歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)的數(shù)據(jù),通過(guò)立體交叉式的比較,完善本企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目定額,實(shí)現(xiàn)相同地域、相同規(guī)模、同一性質(zhì)項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)一致,最終實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化;三是完善全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)建設(shè),與企業(yè)資金結(jié)算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和報(bào)表管理系統(tǒng)相銜接,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等預(yù)算數(shù)據(jù)的全覆蓋,從而及時(shí)、準(zhǔn)確地取得、傳遞和利用各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用。

 。ㄈ┙∪A(yù)算分析制度體系,切實(shí)發(fā)揮預(yù)算約束控制作用

  加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控,切實(shí)發(fā)揮預(yù)算約束控制作用。一是建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控制度,預(yù)算管理部門要加強(qiáng)與各執(zhí)行部門的溝通,動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,反饋預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度與效果,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的偏差與問(wèn)題;二是建立定期預(yù)算執(zhí)行分析制度及重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度,將預(yù)算分析的對(duì)象,縱向深化到各預(yù)算責(zé)任中心,橫向分解到各業(yè)務(wù)流程,提高分析的針對(duì)性和時(shí)效性;三是完善預(yù)算控制責(zé)任制度,實(shí)行預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的非合理性偏差問(wèn)責(zé)制,做到職責(zé)到位,責(zé)任到人。四是制定預(yù)算執(zhí)行審批制度,在金額控制的基礎(chǔ)上,實(shí)行預(yù)算項(xiàng)目控制,嚴(yán)格控制預(yù)算外項(xiàng)目支出。

  (四)完善預(yù)算考評(píng)制度體系,強(qiáng)調(diào)考核結(jié)果的運(yùn)用

  完善預(yù)算考核體系,調(diào)動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的積極性。一是科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系,在收入、利潤(rùn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,增加市場(chǎng)占用率、客戶滿意度、安全生產(chǎn)事故發(fā)生率等非財(cái)務(wù)指標(biāo),建立績(jī)效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)。二是完善預(yù)算考核結(jié)果的運(yùn)用。將預(yù)算考核與激勵(lì)體系相結(jié)合,通過(guò)實(shí)施貨幣與非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)加強(qiáng)目標(biāo)的一致性,使經(jīng)營(yíng)者、員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者和職工的主動(dòng)性和責(zé)任性。

 。ㄎ澹┩晟祁A(yù)算管理人才培訓(xùn)制度,打牢體系建設(shè)的人才基礎(chǔ)

  完善預(yù)算管理人才培訓(xùn)制度,有效提高預(yù)算編制質(zhì)量和預(yù)算控制效果。員工是全面預(yù)算的編織者、參與者和執(zhí)行者,完善預(yù)算管理人才培訓(xùn),讓員工了解預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要性,預(yù)算編制質(zhì)量才能得到保障,才能提高員工參與預(yù)算管理的積極性和主動(dòng)性。

  參考文獻(xiàn)

  [1]交通運(yùn)輸部.20xx年交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)[R].交通運(yùn)輸部網(wǎng)站,20xx.

  [2]何靜.全面預(yù)算管理在交通運(yùn)輸行業(yè)中的應(yīng)用研究[D].云南大學(xué),20xx.

企業(yè)全面預(yù)算管理制度3

  第一章總則

  第一條為加強(qiáng)全面預(yù)算管理,建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,規(guī)范公司管理行為,根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》、集團(tuán)公司《管理總綱等規(guī)定,制定本制度。

  第二條本制度適用于公司及其直接管理的全資和控股子公司、分公司及其他單位(以下簡(jiǎn)稱“各單位”)。

  第三條本制度所稱全面預(yù)算是指根據(jù)公司及各單位發(fā)展規(guī)劃戰(zhàn)略及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,在科學(xué)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上,以貨幣單位和其他計(jì)量單位為形式,綜合反映公司及各單位未來(lái)一定期間全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目的量化說(shuō)明。

  第四條全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的主要原則:

 。ㄒ唬┤珕T、全面、全過(guò)程。全員指要求全員參與,即預(yù)算各階段工作均由各單位財(cái)務(wù)部門組織本單位全員參與,實(shí)現(xiàn)資源在部門之間高度協(xié)同、科學(xué)配置,做到預(yù)算目標(biāo)層層分解,并落實(shí)預(yù)算責(zé)任。全面指預(yù)算內(nèi)容的全面性,包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。全過(guò)程指預(yù)算貫穿于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程,具體包括預(yù)算的編制、下達(dá)、分解、監(jiān)督、控制、分析、考核等。

 。ǘ┠繕(biāo)管理。年度預(yù)算目標(biāo)經(jīng)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部確定后,以正式文件下達(dá)、分解至各單位執(zhí)行。各單位對(duì)預(yù)算目標(biāo)運(yùn)行過(guò)程實(shí)行動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控,對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行分析、考核,同時(shí)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

 。ㄈ┖侠硇浴nA(yù)算的編制和目標(biāo)的確定應(yīng)實(shí)事求是,與整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算單位的經(jīng)營(yíng)情況相結(jié)合。

  (四)嚴(yán)肅性。預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定,除特殊事項(xiàng),不得隨意調(diào)整。各單位應(yīng)明確預(yù)算責(zé)任,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理規(guī)定,保證預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)施。

 。ㄎ澹┲卮笫马(xiàng)、例外事項(xiàng)報(bào)告。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,因自然災(zāi)害、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整等例外事項(xiàng),導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行,應(yīng)及時(shí)溝通報(bào)告。

  第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

  第五條公司設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算委”),由公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和各職能部門組成,公司主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任。預(yù)算委的主要職責(zé)如下:

 。ㄒ唬╊I(lǐng)導(dǎo)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)工作,審議全面預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)規(guī)定;

  (二)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo),合理分配資源,確定年度預(yù)算目標(biāo)及年度預(yù)算方案;

 。ㄈ┒酱僦笇(dǎo)所屬單位認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算,履行預(yù)算審批監(jiān)控職責(zé);

 。ㄋ模⿲徸h預(yù)算執(zhí)行分析結(jié)果,及時(shí)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行差異的跟蹤落實(shí);

 。ㄎ澹⿲徸h預(yù)算調(diào)整方案;

 。﹨f(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題,確保預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展。

  第六條預(yù)算委下設(shè)辦公室(以下簡(jiǎn)稱“預(yù)算辦”),設(shè)在公司財(cái)務(wù)部辦公。預(yù)算辦主任由主管全面預(yù)算管理工作的公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,預(yù)算辦成員由各歸口管理部門負(fù)責(zé)人組成。歸口管理部門包括負(fù)責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資、生產(chǎn)計(jì)劃與運(yùn)行、資源勘探與開(kāi)發(fā)、物資采購(gòu)、設(shè)備管理、科研管理、產(chǎn)品銷售、人力資源、財(cái)務(wù)管理等方面的職能部門。預(yù)算辦的主要職責(zé)如下:

 。ㄒ唬┙M織協(xié)調(diào)預(yù)算管理的日常工作;

 。ǘ┙⒔∪A(yù)算管理體系,擬定預(yù)算管理綱領(lǐng)性文件及相關(guān)制度規(guī)定,提交預(yù)算委審批;

 。ㄈ┙M織實(shí)施年度預(yù)算的編制與匯審工作;

  (四)組織實(shí)施預(yù)算目標(biāo)的預(yù)測(cè)、預(yù)算編制、分解、監(jiān)督控制、分析、調(diào)整、考核等工作;

  (五)督促、指導(dǎo)并監(jiān)控各單位認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算目標(biāo),匯總審核各單位提出的預(yù)算申請(qǐng),履行相關(guān)審批程序;

 。┒ㄆ诮M織預(yù)算分析,追蹤預(yù)算執(zhí)行差異,提交預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告;

  (七)組織預(yù)算調(diào)整工作;

 。ò耍┙ㄔO(shè)、維護(hù)預(yù)算管理信息系統(tǒng);

 。ň牛┩瓿善渌A(yù)算管理工作。

  第七條各單位應(yīng)參照公司機(jī)構(gòu)設(shè)置成立相應(yīng)機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)本單位全面預(yù)算管理工作

  第三章預(yù)算的內(nèi)容

  第八條全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算及關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)(以下簡(jiǎn)稱“KPI”)預(yù)算等。

 。ㄒ唬┙(jīng)營(yíng)預(yù)算具體包括各單位在預(yù)算年度的預(yù)計(jì)工作量及預(yù)算金額信息,同時(shí)也包含物資采購(gòu)、期間費(fèi)用等預(yù)算信息;

 。ǘ⿲m(xiàng)預(yù)算指需要重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)算內(nèi)容,如經(jīng)營(yíng)預(yù)算中涉及的大修理預(yù)算等;

 。ㄈ┩顿Y預(yù)算指各類投資活動(dòng)涉及的.預(yù)算項(xiàng)目,如基本建設(shè)投資、對(duì)外投資、設(shè)備采購(gòu)等;

 。ㄋ模┤谫Y預(yù)算指資金籌措和管理的預(yù)算;

 。ㄎ澹┴(cái)務(wù)預(yù)算及KPI預(yù)算指預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等KPI預(yù)算。

  第四章預(yù)算的編制、目標(biāo)的確定與分解

  第九條預(yù)算目標(biāo)是公司及各單位經(jīng)營(yíng)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果,同時(shí)也是發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)在預(yù)算期的具體體現(xiàn)。預(yù)算目標(biāo)編制的主要依據(jù)如下:

 。ㄒ唬﹪(guó)家法律、法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策和有關(guān)規(guī)定;

 。ǘ┍締挝话l(fā)展戰(zhàn)略;

 。ㄈ┍締挝回(cái)務(wù)狀況;

  (四)本單位的歷史情況;

  (五)本單位的經(jīng)營(yíng)能力;

  (六)本單位的外部環(huán)境和內(nèi)部資源;

 。ㄆ撸┍締挝坏氖袌(chǎng)開(kāi)拓能力;

 。ò耍┕緦(duì)預(yù)算編制的相關(guān)要求等。

  第十條預(yù)算目標(biāo)的確定應(yīng)遵循以下原則:

 。ㄒ唬┛尚行,即預(yù)算目標(biāo)要體現(xiàn)既先進(jìn)又合理的要求,經(jīng)過(guò)預(yù)算執(zhí)行單位的努力能夠達(dá)到,不能過(guò)高或過(guò)低。

 。ǘ┛陀^性,即預(yù)算目標(biāo)既要適應(yīng)市場(chǎng)變化又能滿足本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

 。ㄈ┛煽匦,即預(yù)算目標(biāo)是本單位整體規(guī)劃目標(biāo)的具體化,要求全面、細(xì)致和可控。

 。ㄋ模┫到y(tǒng)性,即預(yù)算目標(biāo)應(yīng)涉及產(chǎn)、供、銷、投融資以及所屬單位、部門和全體員工,并與各預(yù)算單位的責(zé)權(quán)相適應(yīng)。預(yù)算總目標(biāo)與本單位內(nèi)部分目標(biāo)之間、以及同一預(yù)算層面的不同預(yù)算目標(biāo)之間必須互相銜接,各預(yù)算分目標(biāo)必須服從總預(yù)算目標(biāo)。

  第十一條預(yù)算目標(biāo)確定后應(yīng)橫向分解落實(shí)到各單位、各部門及員工,縱向分解落實(shí)到各預(yù)算責(zé)任單位、車間、班組及員工,并將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度、月度目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)確定的工作流程如下:

 。ㄒ唬┟磕9月初,預(yù)算辦組織各歸口管理部門根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境因素、歷史信息、年度預(yù)測(cè)等提出公司各主要預(yù)算指標(biāo),形成公司年度預(yù)算目標(biāo)建議,報(bào)預(yù)算委審議。

 。ǘ╊A(yù)算委結(jié)合發(fā)展規(guī)劃及對(duì)預(yù)算年度各單位的經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)情況,確定公司預(yù)算年度的整體預(yù)期目標(biāo)。

  (三)每年9月上旬預(yù)算辦根據(jù)預(yù)算委確定的年度預(yù)期目標(biāo),下達(dá)年度預(yù)算編制文件。

  第十二條各單位應(yīng)建立規(guī)范的全面預(yù)算編制流程,認(rèn)真做好年度預(yù)算編制工作。

  年度預(yù)算編制應(yīng)以確定的年度預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ),以年度綜合計(jì)劃中所列業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)行情況為依據(jù),將年度業(yè)務(wù)計(jì)劃中包含的業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)化為預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)形成預(yù)算編制方案。

  第十三條年度預(yù)算編制方案在提交時(shí)應(yīng)附有預(yù)算編制說(shuō)明。預(yù)算編制說(shuō)明應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容:

  (一)當(dāng)年前三季度預(yù)算執(zhí)行情況回顧及全年預(yù)測(cè);

  (二)預(yù)算年度的預(yù)算編制工作組織情況;

 。ㄈ╊A(yù)算年度宏觀形勢(shì)和行業(yè)分析;

  (四)預(yù)算編制基礎(chǔ)和主要假設(shè);

 。ㄎ澹╊A(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要預(yù)算指標(biāo)分析說(shuō)明;

  (六)預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說(shuō)明;

 。ㄆ撸┢渌枵f(shuō)明的情況。

  第十四條預(yù)算編制分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算,其中年度預(yù)算編制明細(xì)到季度,各季度之和形成年度預(yù)算值。年度預(yù)算下達(dá)后,按照月度進(jìn)行月度預(yù)測(cè),生成月度預(yù)算。

  第十五條年度預(yù)算編制的工作流程采用“兩上兩下”的方式:

 。ㄒ唬┟磕9月份,各單位根據(jù)本單位預(yù)算目標(biāo)和公司編制要求,結(jié)合本單位實(shí)際,組織開(kāi)展所屬單位預(yù)算編制工作;

 。ǘ┟磕10月底,各單位應(yīng)將本單位整體預(yù)算方案,上報(bào)公司審核;

 。ㄈ╊A(yù)算辦對(duì)公司及各單位上報(bào)的預(yù)算方案及預(yù)算編制說(shuō)明匯總審核和平衡;

 。ㄋ模╊A(yù)算委根據(jù)總體發(fā)展規(guī)劃及管理需要,最終確定預(yù)算年度全公司整體預(yù)算目標(biāo),分解確定公司及各單位預(yù)算目標(biāo),并于每年11月中旬下發(fā);

 。ㄎ澹┟磕12月上旬,各單位對(duì)下屬單位上報(bào)修訂后的預(yù)算進(jìn)行預(yù)算匯總、整體平衡,經(jīng)本單位預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)后,上報(bào)公司審核。

  (六)預(yù)算辦對(duì)調(diào)整后的預(yù)算方案進(jìn)行再次匯總審核,報(bào)預(yù)算委審定,并于每年12月下旬下發(fā)正式文件;

 。ㄆ撸┟磕12月底,各單位應(yīng)根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo),結(jié)合本單位實(shí)際情況,完成對(duì)本單位各部門和所屬單位間的細(xì)化、分解和下達(dá)工作;

  第十六條各單位以月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ),編制月度預(yù)算,按照月度預(yù)測(cè)目標(biāo)確定預(yù)算的可用額度,以此作為預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的控制目標(biāo)值。月度預(yù)算口徑與年度預(yù)算口徑一致。

  第十七條月度預(yù)算編制的工作流程采用“一上一下”的方式,每月25號(hào)前編制上報(bào)次月預(yù)算,經(jīng)上級(jí)單位或部門審核,報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后,于次月下達(dá)各單位或部門執(zhí)行。

  第五章預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控

  第十八條預(yù)算的執(zhí)行單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo),設(shè)置預(yù)算崗位,建立預(yù)算事前審核機(jī)制和部門預(yù)算管理臺(tái)賬,形成全員、全面、全過(guò)程的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況。

  第十九條預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的原則:

  (一)負(fù)責(zé)對(duì)公司及各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;各單位負(fù)責(zé)對(duì)本單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控;

 。ǘ┰陬A(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,對(duì)于預(yù)算范圍內(nèi)的預(yù)算項(xiàng)由授權(quán)部門審批即可,而對(duì)于超預(yù)算以及預(yù)算外事項(xiàng)則要認(rèn)真分析,查找原因,嚴(yán)格加以控制;

 。ㄈ└鳉w口管理部門應(yīng)對(duì)下級(jí)歸口單位提交的預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核,并對(duì)本部門歸口管理的預(yù)算承擔(dān)預(yù)算監(jiān)控責(zé)任;

 。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以月度預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行。

  第六章預(yù)算的分析

  第二十條各單位應(yīng)定期進(jìn)行預(yù)算分析,通過(guò)編制預(yù)算分析報(bào)告、召開(kāi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)等方式,發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異,尋找差異發(fā)生原因,并采取適當(dāng)措施,確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)明確解決問(wèn)題的責(zé)任單位和部門,并在下一次分析會(huì)上通報(bào)檢查落實(shí)情況。

  第二十一條預(yù)算分析由各預(yù)算執(zhí)行單位或部門,以及歸口管理部門共同完成,并通過(guò)預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算總體執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析。財(cái)務(wù)部門是預(yù)算分析的牽頭部門,與其他業(yè)務(wù)歸口部門共同負(fù)責(zé)完成預(yù)算分析報(bào)告的模板制定、匯總、審核。

  第二十二條預(yù)算分析報(bào)告包括KPI及報(bào)表分析、經(jīng)營(yíng)預(yù)算分析、專項(xiàng)預(yù)算分析、投資預(yù)算分析等內(nèi)容。預(yù)算分析報(bào)告要求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、形式多樣、原因分析到位,并包含改進(jìn)方案和責(zé)任落實(shí),通過(guò)預(yù)算分析和改進(jìn)措施,確保年度預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

  第二十三條預(yù)算分析報(bào)告分為月報(bào)、季報(bào)、年度報(bào)告及專項(xiàng)報(bào)告,各單位應(yīng)于每月結(jié)束10日內(nèi)向公司上報(bào)月度分析報(bào)告,于每季結(jié)束15日內(nèi)上報(bào)季度分析報(bào)告,年度預(yù)算分析報(bào)告隨下一年度第一月度預(yù)算分析報(bào)告一并上報(bào),并根據(jù)公司及本單位管理需要編制專項(xiàng)報(bào)告并上報(bào)。

  第七章預(yù)算年度目標(biāo)的調(diào)整

  第二十四條已發(fā)生的超預(yù)算和預(yù)算外事項(xiàng),僅有符合調(diào)整原則的方可納入年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整范圍。年度預(yù)算原則上不得調(diào)整,如出現(xiàn)以下可能導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的事項(xiàng),可在年中予以調(diào)整:

  (一)體制改革;

  (二)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變更;

  (三)組織結(jié)構(gòu)變更;

 。ㄋ模┦袌(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)發(fā)生重大變化、戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整;

  (五)國(guó)家宏觀政策大幅度調(diào)整;

 。﹪(guó)家政治經(jīng)濟(jì)生活中不可抗拒事件發(fā)生;

 。ㄆ撸┲卮笞匀粸(zāi)害和公共緊急事件的影響;

 。ò耍⿲(duì)預(yù)算編制基礎(chǔ)具有重大影響的其他事項(xiàng)。

  第二十五條每年7月初,公司啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整流程。各單位應(yīng)及時(shí)完成預(yù)算調(diào)整方案,于7月底前上報(bào)公司審批。

  第八章預(yù)算的考核

  第二十六條公司將預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量納入對(duì)各單位的年度考核范圍,考核以調(diào)整后的年度預(yù)算為基準(zhǔn)。

  第二十七條各單位應(yīng)建立預(yù)算考核機(jī)制,遵循可控性、責(zé)權(quán)利對(duì)等、整體利益最大化、分級(jí)考核、公平公正、例外等原則,對(duì)本單位及所屬單位的預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算管理工作質(zhì)量進(jìn)行考核。

  第二十八條各預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)承擔(dān)本部門的預(yù)算考核責(zé)任,預(yù)算歸口管理部門要承擔(dān)所歸口管理的預(yù)算考核連帶責(zé)任。

  第九章附則

  第二十九條各單位應(yīng)根據(jù)本辦法制定相應(yīng)辦法或?qū)嵤┘?xì)則,報(bào)公司備案。

企業(yè)全面預(yù)算管理制度4

  摘 要:預(yù)算管理是將企業(yè)決策目標(biāo)、資源配置以預(yù)算的方式加以量化,使資源得到有效配置,從而提高生產(chǎn)效率,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理活動(dòng)。包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵(lì)的管理控制系統(tǒng)。它有利于強(qiáng)化內(nèi)部管理,加強(qiáng)支出控制,降低經(jīng)營(yíng)和管理成本,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,提高經(jīng)濟(jì)效益。本文就實(shí)行預(yù)算管理的意義和如何有效實(shí)行如下探討。

  關(guān)鍵詞:預(yù)算管理 企業(yè) 應(yīng)用

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展,大多數(shù)企業(yè)借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn),摸索運(yùn)用預(yù)算管理方式,在探索、實(shí)踐中全面預(yù)算管理制度在我國(guó)逐步建立。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部頒布的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》、《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確了全面預(yù)算管理的地位,有力推動(dòng)了企業(yè)建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度。

  一、實(shí)行全面預(yù)算管理的意義

  1、重視過(guò)程控制,努力實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

  作為以盈利為目的的生產(chǎn)組織,管理層希望通過(guò)運(yùn)用各種管理措施促使它不斷發(fā)展壯大,必然會(huì)作出一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。而發(fā)展戰(zhàn)略又從年度工作規(guī)劃體現(xiàn),這就要求工作規(guī)劃以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向,才能促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)逐步實(shí)現(xiàn)。年度工作規(guī)劃是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提,通過(guò)充分市場(chǎng)調(diào)研與分析來(lái)確定的,而市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的,市場(chǎng)的不斷變化,可能會(huì)影響企業(yè)資源配置的實(shí)現(xiàn),影響產(chǎn)出結(jié)果。如產(chǎn)出結(jié)果不能適應(yīng)市場(chǎng)需求,那生產(chǎn)價(jià)值就不能得以實(shí)現(xiàn),經(jīng)營(yíng)目標(biāo)也不能實(shí)現(xiàn)。這就要求企業(yè)能根據(jù)市場(chǎng)變化并作出合理預(yù)測(cè),及時(shí)調(diào)整年度的預(yù)算指標(biāo),加強(qiáng)過(guò)程控制,以使預(yù)算能適應(yīng)市場(chǎng)行情。

  2、有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作

  降低和回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要工作。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的一部分,其核心是現(xiàn)金預(yù)算。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的合理安排和運(yùn)作,根據(jù)資產(chǎn)運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類和結(jié)構(gòu),使企業(yè)保持較高盈利水平。企業(yè)要回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),就必須努力搞好財(cái)務(wù)預(yù)算,預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量,盡早統(tǒng)籌安排,確,F(xiàn)金鏈暢通。充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,通過(guò)預(yù)算合理安排好資金使用,根據(jù)應(yīng)收帳款回收情況和生產(chǎn)情況合理預(yù)測(cè),可規(guī)劃付款日與企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量,降低企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的擁有量,減少不必要的長(zhǎng)期融資,抑制現(xiàn)金濫用,達(dá)到有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

  3、有利于加強(qiáng)考核,促進(jìn)激勵(lì)機(jī)制實(shí)施。

  全面預(yù)算是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃數(shù)量化和貨幣化的體現(xiàn),為進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn),便于對(duì)各部門實(shí)行量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲措施,通過(guò)實(shí)施考核和獎(jiǎng)懲措施能激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性,促使企業(yè)順利完成預(yù)算任務(wù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略。

  二、扎實(shí)推行全面預(yù)算,實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

  1、建立組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),發(fā)揮預(yù)算管理成效

  為切實(shí)發(fā)揮全面預(yù)算在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的作用,必須健全組織機(jī)構(gòu),在預(yù)算編制、執(zhí)行和評(píng)價(jià)中發(fā)揮應(yīng)有作用,預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)包含預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu),通過(guò)交流、協(xié)作、制約,達(dá)到合作、制衡的目的,充分發(fā)揮預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的作用,規(guī)范經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理支出,降低生產(chǎn)成本,增加經(jīng)濟(jì)效益,從而增強(qiáng)單位競(jìng)爭(zhēng)力,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。同時(shí)要強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算編制是全員參與的活動(dòng),是全方位的整合管理的系統(tǒng)工程,它需要反復(fù)研究,綜合平衡各方利益。在預(yù)算編制中先急后緩、統(tǒng)籌兼顧、量入為出,以企業(yè)年度發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ),以經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)利潤(rùn)為前提,以銷售預(yù)算為起點(diǎn),層層分解,自上而下、自下而上編制預(yù)算。

  2、規(guī)范并細(xì)化全面預(yù)算內(nèi)容。

  作為對(duì)單位經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用全面規(guī)劃的預(yù)算,應(yīng)包括以下內(nèi)容:銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算?蛇x用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算等方法,圍繞資金管理收支兩條線的理念,將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面全部納入預(yù)算管理范圍,盡量做到每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。預(yù)算編制時(shí),每一收支項(xiàng)目的'數(shù)字指標(biāo)必須依據(jù)翔實(shí)、確鑿的材料,根據(jù)發(fā)展規(guī)律,進(jìn)行嚴(yán)密計(jì)算,不能憑主觀意識(shí)隨意編造。

  3、全面實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理

  財(cái)務(wù)預(yù)算是指為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和發(fā)展特點(diǎn)及對(duì)市場(chǎng)信息的分析,提出財(cái)務(wù)預(yù)算,有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施財(cái)務(wù)決策,使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)從被動(dòng)應(yīng)付和機(jī)械算賬轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坪涂茖W(xué)理財(cái),對(duì)提高經(jīng)營(yíng)管理水平,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控,提高經(jīng)濟(jì)效益有著積極的作用。通過(guò)設(shè)定預(yù)算管理體制,發(fā)揮預(yù)算部門和責(zé)任單位的作用,對(duì)預(yù)算期內(nèi)全部投入產(chǎn)出所對(duì)應(yīng)的收入、成本、費(fèi)用逐級(jí)編制預(yù)算,分級(jí)控制并進(jìn)行嚴(yán)格考核,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。這樣使財(cái)務(wù)管理事后反映變?yōu)槭虑邦A(yù)算、事中控制和事后考評(píng),變結(jié)果控制為過(guò)程控制,實(shí)行全員、全過(guò)程和全方位控制,形成內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò),橫向到邊,縱向到底,逐點(diǎn)聯(lián)動(dòng),使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于有效的控制狀態(tài)。

  4、建立控制標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化成本管理

  成本是決定競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利水平的重要指標(biāo),是影響經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素,是預(yù)算控制的重心。實(shí)行預(yù)算管理應(yīng)把成本控制作為提高經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑,建立以成本控制為手段的管理制度。目前部分單位存在一些該計(jì)提的不計(jì)提、該分?jǐn)偛环謹(jǐn)傄詫?shí)現(xiàn)企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益,粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的現(xiàn)象,這造成了企業(yè)潛虧隱患,長(zhǎng)此以往單位會(huì)陷入資金周轉(zhuǎn)困難,難以為繼的境地。因此必須重視成本預(yù)測(cè),編制合理的成本預(yù)算,通過(guò)宣傳教育,使每個(gè)職工認(rèn)識(shí)到降低成本是提高經(jīng)濟(jì)效益、求得生存發(fā)展的重要突破口,同時(shí)加大考核力度。同時(shí)建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制,對(duì)各部門和責(zé)任人成本控制情況進(jìn)行考核,結(jié)果與部門和個(gè)人的政治待遇、經(jīng)濟(jì)利益相掛鉤,以激發(fā)員工參加成本控制的熱情,促進(jìn)成本的降低,從而增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

  5、確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

  在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中要切實(shí)維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,將預(yù)算層層分解到各分廠、車間、部門、落實(shí)到每個(gè)員工和每道工序,使大家圍繞預(yù)算目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。同時(shí)必須根據(jù)規(guī)定,由總經(jīng)理具體負(fù)責(zé)將月度、年度各預(yù)算項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生值與控制計(jì)劃值差額控制在較小范圍內(nèi);如遇特殊情況、突發(fā)事件導(dǎo)致支出超出年度預(yù)算、月度預(yù)算差額控制比例的項(xiàng)目,須由開(kāi)支部門提出書(shū)面申請(qǐng),并經(jīng)原批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審議通過(guò)后實(shí)施。同時(shí)要建立信息反饋系統(tǒng),對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控,不斷調(diào)整執(zhí)行偏差,確保預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

  參考文獻(xiàn):

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