【精】公司財務(wù)管理制度
在社會發(fā)展不斷提速的今天,制度使用的情況越來越多,制度是指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則。到底應(yīng)如何擬定制度呢?下面是小編整理的公司財務(wù)管理制度,希望對大家有所幫助。
公司財務(wù)管理制度1
一、財會人員必須嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》及《會計人員工作規(guī)則》,堅決貫徹國家有關(guān)財經(jīng)工作方針、政策及各項財務(wù)制度,嚴(yán)格執(zhí)行資金管理的審批制度,嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。
二、財會人員必須具備相應(yīng)的`財務(wù)專業(yè)知識,持證上崗,并自覺接受上級財務(wù)部門的指導(dǎo)與監(jiān)督。嚴(yán)格按照上級規(guī)定設(shè)置的會計科目,進(jìn)行會計核算,制定會計報表,建立財務(wù)檔案。
三、財務(wù)經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)于年初、年末認(rèn)真做好年度預(yù)算和決算工作,及時將經(jīng)費(fèi)使用情況向上級報告,并應(yīng)定期向教職工代表大會報告經(jīng)費(fèi)使用情況。
四、國撥資金及各項來源收入必須入帳統(tǒng)一管理,專款專用。在資金管理上嚴(yán)格按規(guī)定使用各項專用基金,不得任意擴(kuò)大開支范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)。
五、學(xué)校財務(wù)活動必須嚴(yán)格按學(xué)校經(jīng)費(fèi)報銷審核制度辦理,經(jīng)簽字后的財務(wù)活動,簽字者負(fù)有行政責(zé)任。
六、在財務(wù)活動中,執(zhí)行者必須廉潔奉公,嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān),不得進(jìn)行有損于學(xué)校利益的活動,一經(jīng)查出將嚴(yán)肅處置,直至開除公職。
七、物資采購及工程項目嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校物資采購及招標(biāo)制度,任何人不得違反相應(yīng)的規(guī)定。
八、在資金管理中,差旅費(fèi)報銷、零星采購報銷等各項支出均按學(xué)校經(jīng)費(fèi)報銷審核制度辦理,原則上在財務(wù)活動發(fā)生后一周內(nèi)結(jié)付完畢。學(xué)生代辦費(fèi)的開支嚴(yán)格按上級有關(guān)規(guī)定辦理。
九、財會人員對上級主管部門和財政、稅務(wù)、銀行部門來了解、檢查財務(wù)會計工作,要負(fù)責(zé)提供有關(guān)資料,如實反映情況。
十、本制度對學(xué)校進(jìn)行的所有財務(wù)活動有效。
公司財務(wù)管理制度2
第一章總則
第一條根據(jù)中華人民共和國財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》和本公司財務(wù)管理實施細(xì)則第一次股東大會通過決議的財務(wù)管理制度的精神,特制定本財務(wù)管理實施細(xì)則,管理制度《建筑裝飾公司財務(wù)管理制度》,管理制度《建筑裝飾公司財務(wù)管理制度》。
第二條本細(xì)則遵照有利于國家,有利于社會,有利于企業(yè),有利于職員的企業(yè)宗旨,是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的最高準(zhǔn)則,亦是對企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行審計的基本準(zhǔn)則。
第三條公司設(shè)立財務(wù)部門,審計部門,本辦法的實施經(jīng)董事會授權(quán),由公司財務(wù)部門實施,對公司的經(jīng)營管理過程中經(jīng)濟(jì)行為的'審計經(jīng)監(jiān)事會授權(quán),由公司審計部門或聘請中介審計機(jī)構(gòu)實施。
第四條公司下屬各分支機(jī)構(gòu),各門店有關(guān)財務(wù)管理細(xì)則,不得與本細(xì)則相違背,如有違背均以本細(xì)則為準(zhǔn)。
第二章財務(wù)部門職責(zé)
第五條嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《商業(yè)企業(yè)會計制度》及其它財務(wù)規(guī)章制度,認(rèn)真、負(fù)責(zé)貫徹實施本公司財務(wù)管理實施細(xì)則。
第六條根據(jù)會計核算原則,組織好公司的財務(wù)核算,包括購進(jìn)、存貨、往來、貨幣資金、固定資產(chǎn)、在建工程、短期、長期投資、費(fèi)用工資、稅金、利潤及利潤分配等核算,按要求建帳、記帳、算帳、結(jié)帳、對帳。
第七條及時,完整,準(zhǔn)確,真實編制月報和年報報表。
第八條及時編制公司各門店,下屬分公司的經(jīng)濟(jì)效益考核表,為計提工資和資金提供財務(wù)依據(jù)。
公司財務(wù)管理制度3
總 則
第一條 為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī),并結(jié)合本公司具體情況,為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運(yùn)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效,特制定本制度。
第二條 財務(wù)會計工作必須在加強(qiáng)戰(zhàn)略控制和運(yùn)營執(zhí)行的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì),旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平,加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,主體上,服務(wù)于各項戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中,勤儉節(jié)約、高效務(wù)實,在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議,把控運(yùn)營監(jiān)控,降低費(fèi)用消耗、增加積累、靈動籌資、科學(xué)投資。
一、財務(wù)機(jī)構(gòu)與會計人員
第三條 公司設(shè)置財務(wù)部,并設(shè)置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。
第四條 財務(wù)部的職能:
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財務(wù)計劃,編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責(zé):
(一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解,編制并下達(dá)企業(yè)年度財務(wù)計劃,編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算,指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理,反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù),向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議,促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,制定資金使用管理辦法,合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作,建立成本核算管理體制,制定成本管理和考核辦法,及時探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強(qiáng)與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系,協(xié)調(diào)部門關(guān)系,指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化,解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié),提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通,配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責(zé):
(一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定,記賬、報賬,做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟(jì)效益原則,定期檢查,分析公司財務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效率,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,做好公司財務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料,建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度,制定財務(wù)計劃,參與監(jiān)督監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通,積極與其他各職能部門及有關(guān)國家機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會計崗位職責(zé):
(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制,如,原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析,編制成本報表,參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況,復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點,監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責(zé)范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管,為規(guī)范公司成本核算流程,提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責(zé):
(一)嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》,對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;
(二)認(rèn)真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫;
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目,嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度,編制支票領(lǐng)用登記簿,使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,方可生效;
(五)及時與銀行溝通,做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度,加強(qiáng)內(nèi)部審計工作:
(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度,嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計管理制度;
(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益;
(三)詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;
(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,以便掌握情況,發(fā)現(xiàn)問題,積累證據(jù);
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;
(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因,提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會計核算辦法及細(xì)則
第九條 會計年度按公元紀(jì)年法,自每年一月一日起至十二月三十一日止,記賬方法采用借貸記賬法,記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載,數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載,記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆,不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬,都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理,并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次,會計報表須主管會計簽名或蓋章。
第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)予以退回,要求更正、補(bǔ)充。
第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時,應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告,并請求查明原因,并及時作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度,并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條 財務(wù)審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計,并做出內(nèi)部審計報告,報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī),財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會計主管辦理交接手續(xù),由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財務(wù)人員辦理交接手續(xù),由會計主管監(jiān)交。
第十九條 本公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),共分為五大類:
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);
(三)電子設(shè)備(如計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等);
(四)運(yùn)輸工具;
(五)其他設(shè)備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為:
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設(shè)備20xx年;
(三)電子設(shè)備3年 ;
(四)運(yùn)輸工具5年;
(五)其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率,采用平均年限法計提折舊,當(dāng)其購入下期計提,固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險、稅負(fù)等費(fèi)用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括安裝費(fèi)用、材料及人工費(fèi);作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。
固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點一次,對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價,必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理,辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號,經(jīng)常檢查核對。
個人領(lǐng)用的.辦公用品、用具要妥善保管,不得隨意丟棄和外借,工作調(diào)動時,必須辦理移交手續(xù),如有遺失,照價賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關(guān)制度,明確各方的權(quán)、責(zé)、利,切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率,實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須
填寫“支票領(lǐng)用單”,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,然后將支票按批準(zhǔn)金額填列,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤,完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行賬號,原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
第二十四條 對于報銷時短缺的金額,財務(wù)人員要及時催辦。
第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經(jīng)理簽字?偨(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員及時通知,同意后可先付款后補(bǔ)簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金:
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務(wù)報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);
(四)結(jié)算起點以下的零星支出;
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的,以最總審核數(shù)為準(zhǔn)),超額部分應(yīng)及時存入銀行。
第二十八條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫借款單(借
據(jù)),經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。
第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,由會計審核,經(jīng)手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經(jīng)理審核,總經(jīng)理簽字,財務(wù)人員按時提款,下月初發(fā)放工資,填制記賬憑證,進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條 差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),由部門經(jīng)理簽字,會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字,填制憑證,交出納付款,辦理會計核算手續(xù)。
第三十四條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目,逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支,賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),每日結(jié)算,賬款相符。
四、會計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。
第三十六條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管),由會計主管指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十七條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔,由會計主管指定專人保管,并分類填制目錄。
第三十八條 會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、處罰辦法
第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的,財務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財務(wù)制度,造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;
(四)利用職務(wù)便利,非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤,應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時,必須遵守本規(guī)定。后續(xù)將發(fā)布實施細(xì)則,指導(dǎo)本制度的貫徹實施。
第四十一條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自發(fā)行之日起執(zhí)行。
公司財務(wù)管理制度4
建筑裝飾公司財務(wù)管理規(guī)定
一、每月五日開支。
二、辦公文員須將考勤表、違紀(jì)扣款單等于每月3日前報財務(wù),各部門工資表應(yīng)于每月3日前辦完簽字手續(xù)報財務(wù)部。
三、現(xiàn)場管理班子中臨時成員開支列入施工人員工資表中。
四、外委包工合同借款不得超過進(jìn)度的70%。
五、外包工負(fù)責(zé)人按進(jìn)度借款,臨時施工人員不予借款。
六、車輛、器具、材料都應(yīng)完成詢價、比價程序。
七、單項工程領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)金借款總額不超過10000元,特殊情況需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理審批。
八、借出支票,必須注明限額及封頂。
九、外委包工付款憑工資表,外委訂貨付款按訂貨合同分期付款,以正式發(fā)票結(jié)帳。
十、報銷憑據(jù)為稅務(wù)局正式發(fā)票,特殊情況憑蓋有收款單位印章的收據(jù)報銷。
十一、借款需在二十日內(nèi)報銷,財務(wù)部根據(jù)借款日期,督促借款者報銷。逾期不報者財務(wù)部對借款者暫扣工資,直至以發(fā)票報銷。
十二、保管員、現(xiàn)場員無工程時,50%開支放假,以工作15天為一期限。
十三、較大型工程可設(shè)保安員。
十四、大型工程或特殊情況下,如需開伙,由工程項目經(jīng)理上報開伙
申請工程副總財務(wù)行政副總總經(jīng)理審批。公司給予
每個工程300元/月開伙補(bǔ)助,其它費(fèi)用自理。
十五、如工程現(xiàn)場涉及到臨時其它經(jīng)費(fèi),如取暖等,由項目經(jīng)理提出
書面申請工程副總審批財務(wù)行政副總總經(jīng)理審批。
公司財務(wù)管理制度5
第一章財務(wù)管理目的
第一條維護(hù)企業(yè)所有者的利益,按企業(yè)所有者的要求對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理,達(dá)到企業(yè)資產(chǎn)保值增值的目的。
第二章財務(wù)管理工作職責(zé)
第二條制訂并監(jiān)督執(zhí)行公司財務(wù)管理制度,審核下屬公司制度的制訂,報總公司董事長批準(zhǔn),并監(jiān)督其執(zhí)行情況。
第四條每年初搜集公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃,分季度對照計劃執(zhí)行情況,分析完成或未完成計劃的原因,報總經(jīng)理。
第五條對公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理。
第六條規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為。
第七條參與企業(yè)經(jīng)營管理,各條塊的財務(wù)人員應(yīng)參與本企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)合同的簽定,對合同未經(jīng)各部門會簽即要求付款的情況,財務(wù)人員有責(zé)任提出異議,并上報公司總經(jīng)理。
第八條執(zhí)行公司會議制度,定期參加工作會議,匯報工作,解決問題。
第九條明晰企業(yè)總體資產(chǎn)狀況。
第三章資產(chǎn)管理
第十條流動資產(chǎn)的管理
第十一條固定資產(chǎn)管理
1.下屬公司如需添置、外借、出售、捐贈、報廢固定資產(chǎn)須經(jīng)董事長審批通過,方可執(zhí)行。
2.對于固定資產(chǎn)其他方面的管理,參照總公司物資管理規(guī)定執(zhí)行。
3.低值易耗品的管理參照總公司物資管理規(guī)定執(zhí)行。
第四章內(nèi)部報銷的管理
第十二條本規(guī)定適用于公司。
第十四條報表種類
1.旬報
2.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、報表分析
3.內(nèi)部報表(根據(jù)公司的不同行業(yè)性質(zhì)制定的內(nèi)部報表)
第十五條上報時間
1.旬報:每月12日、22日分別報告前十日財務(wù)收支情況,2日報告上月財務(wù)收支情況。遇節(jié)假日順延。
2.資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、報表分析:每月10日前上報。
3.各類內(nèi)部報表:每月10日前上報。
第十六條報表要求
1.報表內(nèi)容應(yīng)真實、完整。
2.上報時間應(yīng)準(zhǔn)時。
3.在旬報中應(yīng)及時反映特殊的.、不常有的財務(wù)收支情況,并詳細(xì)附于文字說明。
4.報表格式由總公司財務(wù)部統(tǒng)一規(guī)定。
第十七條對各條塊執(zhí)行制度情況的管理
1.結(jié)合總公司下發(fā)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上報下屬各塊經(jīng)營者對指標(biāo)的完成情況,并由董事長決定處理措施
2.對下屬各條塊違反財務(wù)制度的情況,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),應(yīng)由當(dāng)事人少交書面檢查,上報董事長,并按分級管理條例,對相應(yīng)負(fù)責(zé)人追究責(zé)任。
公司財務(wù)管理制度6
一、目的
為了加強(qiáng)公司的財務(wù)管理工作,規(guī)范各項目的報銷程序及規(guī)定,提高財務(wù)管理水平,現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況,特制定本規(guī)定。
二、適用范圍
XX電子商務(wù)科技有限公司所有員工
三、財務(wù)職責(zé)
負(fù)責(zé)建立、健全公司相關(guān)財務(wù)制度,監(jiān)督各項制度的'實施與執(zhí)行。負(fù)責(zé)本部門的財務(wù)預(yù)算、公司支付寶賬戶收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)本部門記賬、對賬、財務(wù)報表、財務(wù)分析及財務(wù)檔案管理工作。
四、店鋪和賬戶管理
4.1企業(yè)店鋪相關(guān)信息包括店鋪賬戶名稱、登錄密碼、綁定手機(jī)號、綁定郵箱及郵箱登陸密碼須提交財務(wù)做備案。
4.2企業(yè)店鋪支付寶分為店鋪直屬支付寶和企業(yè)支付寶兩種。店鋪直屬支付寶與淘寶店鋪緊密相連,承載店鋪所有的收支業(yè)務(wù);企業(yè)支付寶賬戶在申請企業(yè)店鋪的時候,僅用于驗證企業(yè)身份,在店鋪經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收支業(yè)務(wù),不經(jīng)由企業(yè)支付寶賬戶辦理。
4.3客戶店鋪需綁賬號和錢包賬號的,因按客戶要求進(jìn)行綁定,嚴(yán)禁使用任何個人或其他公司銀行賬戶,公司店鋪需綁定的電話號碼和郵箱的,都應(yīng)綁定公司總經(jīng)理的手機(jī)號碼和郵箱,嚴(yán)禁使用他人手機(jī)號碼和郵箱;
4.4各店鋪錢包由項目經(jīng)理進(jìn)行管理,并在接收賬號后重置登陸密碼和支付密碼,嚴(yán)禁向他人泄露錢包信息,項目經(jīng)理可根據(jù)運(yùn)營情況進(jìn)行資金提現(xiàn)到綁定賬戶
4.5需由用錢包付款的一切支出,包括但不限于店鋪裝修、維護(hù)以及繳納各種業(yè)務(wù)保證金,均需由項目經(jīng)理書面申請,并報總監(jiān)、總經(jīng)理審批簽字后方可進(jìn)行。
五、費(fèi)用報銷管理
公司財務(wù)管理制度7
第一條為適應(yīng)公司管理要求,規(guī)范財務(wù)操作,提高公司財務(wù)管理與會計核算水平,逐步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、信息化的科學(xué)管理,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度,指導(dǎo)各部門辦理涉及財務(wù)方面的日常工作原則為目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》以及其他相關(guān)法規(guī),根據(jù)公司有關(guān)財務(wù)制度與規(guī)定以及財務(wù)工作現(xiàn)狀,并結(jié)合公司今后發(fā)展需要和財務(wù)管理需要制定本制度。
第二條本制度制定的原則和宗旨是:財務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實力為宗旨,財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細(xì)算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。
第三條本制度是公司在經(jīng)濟(jì)活動中的財務(wù)管理與會計核算的總綱。全體人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)及制度,敬業(yè)愛崗,不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實,樹立為客戶服務(wù)意識。
第四條本制度經(jīng)必要的程序討論通過后,自xxxx年xx月xx日起施行,原有相關(guān)制度與本制度不符或有抵觸部分同時廢止。本制度由董事長簽署轉(zhuǎn)發(fā)總經(jīng)理執(zhí)行,并授權(quán)財務(wù)部負(fù)責(zé)具體解釋。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,編制財務(wù)計劃,加強(qiáng)經(jīng)營核算管理,反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律。
。ㄈ┓e極為經(jīng)營管理服務(wù),促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。
。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖,及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。
。⿲τ嘘P(guān)機(jī)構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解,檢查財務(wù)工作,主動提供有關(guān)資料,如實反映情況。
第六條公司財務(wù)部由總會計師、會計和出納組成。在沒有專職總會計師之前,總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。
。ǘ┚幹坪蛨(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃,擬訂資金籌措和使用方案,開辟財源,有效地使用資金;
。ㄈ┻M(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;
(四)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析;
。ㄎ澹┍O(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益;
。﹨⒓涌偨(jīng)理日常經(jīng)營管理工作會議,參與經(jīng)營決策,審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同或其它經(jīng)濟(jì)文件;
。ㄆ撸﹨f(xié)調(diào)財務(wù)部與公司的關(guān)系,正確處理銀行、稅務(wù)部門關(guān)系;
(八)及時與財務(wù)部人員溝通,不斷提高財務(wù)人員的素質(zhì)及公司的財務(wù)管理水平,督促檢查財務(wù)部人員業(yè)務(wù)工作和公司財務(wù)核算,嚴(yán)格考核,并做好檢查記錄,提出整改意見。
。ň牛┴攧(wù)部定期召開例會,對本公司經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和分析,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施,妥善處理解決;
(十)審核公司財務(wù)報告及稅務(wù)報告,簽發(fā)材料、設(shè)備、費(fèi)用等資金的收支,確認(rèn)后進(jìn)行另協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來與結(jié)算。
。ㄊ唬┒ㄆ谑占荆簳嬙陆Y(jié)報表、財務(wù)分析報告、進(jìn)行分析整改處理、向總經(jīng)理匯報情況。
。ㄊ┖侠矸峙鋾嫴块T的人員的工作。承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作;
(一)按照國家會計制度的規(guī)定,記賬、算賬、報賬做到手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,賬目清楚,按期報賬。
(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則,定期檢查,分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況,挖掘增收節(jié)支潛力,考核資金使用效果,及時向總經(jīng)理提出合理化建議,當(dāng)好公司參謀。
。ㄈ┩咨票9軙嫅{證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。
。ㄒ唬┴(fù)責(zé)現(xiàn)金及銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收付,不得積壓,按時將現(xiàn)金送存銀行。
。ǘ﹪(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額執(zhí)行,不挪用現(xiàn)金,不坐支現(xiàn)金,不白條抵庫。
。ㄈ┙⒔∪F(xiàn)金出納各種賬目,根據(jù)會計人員簽章的收、付款憑證,按款項的審核批準(zhǔn)制度辦理收付。
。ㄋ模╅_據(jù)支票,辦理匯款時要按公司的財務(wù)管理制度辦妥有關(guān)手續(xù),不符合規(guī)定者予以退回。
。ㄎ澹┴(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的支票,支票本及已簽發(fā)的支票存根聯(lián)。
。┨钪朴嘘P(guān)收入、支出的會計憑證、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬,保證賬賬相符。
。ㄆ撸┴(fù)責(zé)職工每月工資、獎金以及各種福利待遇的審核和發(fā)放。
。ò耍┙Y(jié)合公司的業(yè)務(wù)實際情況,每月匯總收付款憑證并將憑證交會計登記明細(xì)賬。
。ň牛┓e極配合銀行做好對賬、報賬工作,編制銀行余額調(diào)節(jié)表。
。ㄊ┡浜蠒嬜龊酶鞣N賬務(wù)處理。每月底將銀行存款余額、營業(yè)收入及本月、本年累計額報告總經(jīng)理及法人代表。
。ㄒ唬┧鞋F(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。錢款結(jié)算起點定為100元,結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,由總經(jīng)理確定。
。ㄈ┏鲜鲆(guī)定外,財務(wù)人員支付個人款項,超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)會計審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。
。ㄋ模┕竟潭ㄙY產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金。
。ㄎ澹┤粘A阈情_支所需庫存現(xiàn)金限額為2000元。超額部分應(yīng)存入銀行。
。┴攧(wù)人員支付現(xiàn)金,可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,應(yīng)事先報經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
。ㄆ撸┴攧(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)填寫《備用金申請》,并寫明用途和金額,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。
(八)公司職員因工作需要預(yù)支現(xiàn)金的,需填寫《借款單》,經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交會計審核簽字,最后由總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷。超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款,在當(dāng)月工資中扣還。
(九)符合本規(guī)定第十條第(二)款的,憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證,經(jīng)手人簽字,會計審核,總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金,填制記賬憑證并進(jìn)行賬務(wù)處理。
。ㄊ┏黾{人員應(yīng)當(dāng)建立健全《現(xiàn)金日記賬》簿,根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支賬目,并每天結(jié)出余額核對庫存。做到日清月結(jié),帳實相符。
。ㄊ唬┏黾{人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況記錄,由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查,其他時間進(jìn)行抽查。
(十二)出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單的余額進(jìn)行核對,對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。
(一)會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報告,驗資報告、審計報告、財務(wù)會計制度以及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件,如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等。凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應(yīng)歸檔。
。ǘ⿻嫅{證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經(jīng)理指定專人歸檔保存,歸檔前應(yīng)加以裝訂。
(三)會計報表應(yīng)分月、季、年報,按時歸檔,由總經(jīng)理指定專人保管。
。ㄋ模⿻嫏n案不得攜帶外出,凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
。ㄎ澹┠杲K過后,應(yīng)將會計憑證、會計報表、各種賬簿及有關(guān)文件資料按歸檔的要求,負(fù)責(zé)整理成卷或裝訂成冊并編寫查找目錄,實行歸檔保管。歸檔保管時,應(yīng)存放有序,以便于查找。同時,嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放、嚴(yán)重毀損、散失和泄密。
。┏蜂N、合并單位和建設(shè)單位完工后的會計檔案,應(yīng)隨同單位的全部檔案一并移交給指定的單位,并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
。ㄆ撸⿻嬞Y料保管期限:原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年。銀行存款余額調(diào)節(jié)表3年。總賬、會計明細(xì)賬、輔助賬15年。月會計報表5年,年度決算報表永久。會計移交清冊15年。
(一)公司印章包括公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、法人章、合同章等。上述印章由財務(wù)室專人負(fù)責(zé)保管。
(二)保管人員必須堅守職責(zé),未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),不得將印章帶出辦公室,不得私用,不得委托他人代管。
(三)保持印章使用的嚴(yán)肅性。各類印章只限使用在正式公文、函件上,嚴(yán)禁在空白介紹信上蓋章。印章需要外帶的,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后,必須在《印章外帶使用登記表》上予以登記。
第十三條固定資產(chǎn)的界定:使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用年限在2年以上的,視同為固定資產(chǎn)。其財務(wù)管理和計提折舊,由財務(wù)室負(fù)責(zé)。
第十四條每年年終必須進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點,做到實物和賬表記錄相符,核算資料準(zhǔn)確。對固定資產(chǎn)遺失、損壞的,要查明原因,明確責(zé)任,做出適當(dāng)處理。
第十五條購置固定資產(chǎn),必須有經(jīng)批準(zhǔn)的購置計劃;購置時,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可借用限額支票在計劃范圍內(nèi)使用。
第十六條購置的固定資產(chǎn)報銷時按財務(wù)制度審批程序進(jìn)行。
第十七條低值易耗品的界定:單位價值50元以上,2000元以下,使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品;
。ㄒ唬╊I(lǐng)用時,由使用人填寫《物資領(lǐng)用申請》,經(jīng)審批通過后方可領(lǐng)用,倉庫負(fù)責(zé)人要做好記錄,月底與財務(wù)部進(jìn)行盤點核對。
。ǘ┏淮涡杂闷吠,必須實行“以舊換新”,否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強(qiáng)的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。
(三)對報廢低值品的,財務(wù)部設(shè)相應(yīng)賬簿進(jìn)行數(shù)量反映,隨時記錄形成報廢原因,詳細(xì)列出清單。對管理不善和人為浪費(fèi)及損毀造成報損的,應(yīng)追究使用人和部門直接負(fù)責(zé)人責(zé)任。
第十九條為嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性費(fèi)用開支,防止鋪張浪費(fèi),提倡勤儉節(jié)約,費(fèi)用包括:差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等。
第二十條各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格控制外出人員,并考慮完成任務(wù)的期限,確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標(biāo)準(zhǔn)辦理應(yīng)報銷費(fèi)用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題,則按標(biāo)準(zhǔn)的40%計發(fā)給個人;如不足標(biāo)準(zhǔn)住宿的,按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人;如超標(biāo)準(zhǔn)住宿的,超支部分一律由個人自己負(fù)擔(dān)。
1、員工出差經(jīng)批準(zhǔn)報銷招待費(fèi)的,當(dāng)日餐費(fèi)不再報銷;
2、出差期間的宴請費(fèi)用不在差旅費(fèi)中報銷,單獨列在業(yè)務(wù)招待費(fèi)中審批報銷。
1、出差人員不得以電話費(fèi)、傳真費(fèi)名義沖減超標(biāo)準(zhǔn)住宿費(fèi),電話費(fèi)和傳真費(fèi)必須在住宿發(fā)票和賬務(wù)清單中單列。
2、同性別兩人一起出差,只能住一間雙人間,按一個人(職務(wù)較高者)住宿標(biāo)準(zhǔn)計算。
1、乘坐火車,從晚上8時至次日晨7時之間,在車上過夜6小時以上的,或連續(xù)乘車時間超過12小時的,可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。乘坐火車符合上述規(guī)定而不買臥鋪票的',節(jié)省下的臥鋪票費(fèi),發(fā)給個人,但為了計算方便,規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。
2、公司人員出差,事先經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家省親辦事的,應(yīng)憑車船票價按實支報,不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、住宿費(fèi)。
3、部門經(jīng)理出差,需乘坐火車,若連續(xù)乘車超過8小時或過夜超過6小時的,可申請7折以下機(jī)票。
4、普通員工出差確需乘坐飛機(jī)或火車的,須出差前經(jīng)部門經(jīng)理和總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可乘坐飛機(jī)或火車,否則不予報銷。
5、員工報銷出差地市內(nèi)交通費(fèi)須注明日期、起止地點、事由,如有特殊情況,須注明原因,經(jīng)批準(zhǔn)后方可報銷;
6、員工出差須嚴(yán)格按照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。如確屬特殊情況需超出標(biāo)準(zhǔn),須注明原因,批準(zhǔn)后方可報銷;
1、如存包裹費(fèi)、電話費(fèi),雜項費(fèi)用控制在人均每天10元內(nèi),憑單據(jù)報銷。
2、出差期間發(fā)生的個人餐費(fèi)、洗衣費(fèi)、飲料費(fèi)、健身桑拿費(fèi)、美容美發(fā)費(fèi)等一律由出差人員自負(fù),不能報銷。
3、出差在外期間,一般不對外宴請和對外贈送禮品,如確有需要必須事先請示公司領(lǐng)導(dǎo)。
(一)凡超支的差旅費(fèi)一律由個人承擔(dān)。人員趁出差機(jī)會,事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),而擅自繞道探親、訪友、旅游者,其繞道費(fèi)用全部由出差者個人自行支付,同時作違紀(jì)論處,并以相應(yīng)工資及浮動工資處罰。
。ǘ┮陨蠘(biāo)準(zhǔn)只限于短期公差,不適宜銷售人員及長期住勤、學(xué)習(xí)和會議。長期住勤、學(xué)習(xí)及會議由派出單位和財務(wù)經(jīng)理視情況共同商定。
。ㄈ┦袃(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的,夜晚盡量爭取返回,不得隨意借故入住酒店,特殊情況除外(時間緊迫或來回費(fèi)用高出酒店費(fèi)用的)。
。ǘI(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支必須從嚴(yán)掌握,非不得已,一般不出外就餐,確需出外就餐時,公司的陪伺人員不得過多,變成內(nèi)部消費(fèi)。
。ㄈ┏瑢徟痤~外的業(yè)務(wù)招待費(fèi),一般不予開支,如有特殊情況,須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽。
(一)公司節(jié)日福利、活動福利,一律經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后采購,憑單據(jù)據(jù)實報銷。
(二)公司員工因工傷而發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用,據(jù)實報銷。
。ㄒ唬┬麄鲝V告費(fèi)的開支范圍:宣傳公司的印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支,報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。
。ǘ┬麄鲝V告要注重效果和效果評估,廣告費(fèi)的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施,總經(jīng)辦必須參與詢價談價、評估結(jié)算的全過程,當(dāng)客觀條件不便參與時,可委托或授權(quán)其他部門人員參與,任何情況下不得將策劃設(shè)計、詢價、結(jié)付均由一人經(jīng)手完成,否則追究總經(jīng)辦和審批人的責(zé)任。
。ㄈ┬麄鲝V告費(fèi)的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。
辦公用品應(yīng)提倡節(jié)約精神,公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品,報領(lǐng)導(dǎo)審批后,統(tǒng)一交由采購部門購進(jìn),由倉庫保管,各部門按需領(lǐng)用。凡辦公用品除個別零星急需購買外,各部門不得自行采購。
為了有效合理地控制財務(wù)開支,各級人員必須嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃,審批手續(xù)及審批權(quán)限。
。ㄒ唬┙杩顣r需先在釘釘發(fā)起《備用金申請》,按要求填寫好之后提交,等待審批。
(二)出差人員借款,必須先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”,借款金額原則按“往返車費(fèi)+(住宿費(fèi)+生活補(bǔ)助)*預(yù)計出差天數(shù)”計算借款金額,填寫好該憑證后,先經(jīng)部門經(jīng)理同意,再由財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn),最后經(jīng)總經(jīng)理審批后,持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者,不得再借款。
(三)出差在外人員借款:已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款,先請一位代理人到財務(wù)部領(lǐng)取“借款憑證”,填寫好該憑證后,審批程序同上。
(四)日常費(fèi)用借款及其他臨時借款,如購置款、業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第二十八條第一款。
。ㄎ澹┰囉萌藛T借支旅差費(fèi)或臨時借款,須由正式員工出具擔(dān)保書或簽認(rèn)擔(dān)保,方能辦理,若借款人未能償還借款,擔(dān)保人應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。
。ㄆ撸﹪(yán)格禁止個人借款,特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準(zhǔn)后方可借支。
。ㄒ唬┕締T工在日常費(fèi)用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。報銷時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。收據(jù)上必須有對方簽章,沒有簽章的,由副總經(jīng)理簽字后報銷。
。ǘI(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷單據(jù)必須有稅務(wù)部門的正式發(fā)票,列明公司抬頭,數(shù)字分明。報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票復(fù)印件上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷。公司大型招待活動及單筆金額超過5000元的招待費(fèi)用,須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并簽字報銷。
。ㄈ┙杩畛霾钊藛T回公司后,三天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報賬,報賬后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款,財務(wù)部門有權(quán)在當(dāng)月工資中扣回。
(四)報銷時需先從釘釘上發(fā)起《報銷申請》,相關(guān)單據(jù)需拍清晰照片上傳,如果報銷前有借款,需將預(yù)支金額及日期填寫清楚。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意后由財務(wù)部審批,審批通過后,報銷人將有關(guān)單據(jù)交予財務(wù)部并當(dāng)面予以結(jié)算,最后在報銷單上簽字。
。ㄎ澹┭a(bǔ)充說明:如報銷審批人出差在外,則應(yīng)由審批人簽署指定代理人,交財務(wù)部備案,指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系,先行借款或報銷,待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。
。﹩T工離開公司的,由部門負(fù)責(zé)人追索欠款;如該欠款屬超期、財務(wù)部又已通知過借款審批人,則由部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,借款人的上級從未接到通知,則相應(yīng)處罰財務(wù)主管。
合同是具有合作關(guān)系的各方以文字形式明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系的契約,具有法律的約束力。合同管理的好壞,直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,甚至關(guān)系到企業(yè)的興亡,因此必須加強(qiáng)對合同的管理。
第二十九條公司及成員企業(yè)管理人員要提高對合同重要性的認(rèn)識,組織下屬學(xué)習(xí)合同法規(guī),建立本公司的合同管理制度。
第三十條財務(wù)部為公司經(jīng)濟(jì)合同的監(jiān)督機(jī)構(gòu),公司常務(wù)副總對所有經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審核管理;具體合同按不同的種類由歸口部門管理與執(zhí)行。所有法律文件含合同全部留存原件存檔,一份給財務(wù)部作付款依據(jù)和監(jiān)控依據(jù)。
第三十一條簽訂經(jīng)濟(jì)合同必須采用書面形式,格式必須符合規(guī)范。簽訂的合同包括:購銷合同、建筑裝飾工程承包合同、財產(chǎn)保險合同、貨物運(yùn)輸合同、采購合同、銷售合同等。
第三十二條凡公司與外單位或個人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,總金額在10,000元以上,完成時間需要延續(xù)15天以上的,均必須簽訂合同。
第三十三條合同的簽訂,總額在10萬元以內(nèi)的由公司總經(jīng)理簽署或授權(quán)總裁辦他人簽署,臨時授權(quán)他人簽署的合同,需經(jīng)授權(quán)人在我方保存的合同上簽名確認(rèn),財務(wù)部才能按合同付款。
第三十四條公司因業(yè)務(wù)需要簽訂合同,凡金額超過10萬元的,均必須經(jīng)公司副總經(jīng)理審核簽名確認(rèn),再呈報董事長或其授權(quán)人審定簽署。合同金額超過100萬元的,必須由董事長親自審定簽署。
第三十五條對公司發(fā)生的合同糾紛,須盡快與常務(wù)副總聯(lián)系,并盡快報告董事長備案后,由常務(wù)副總會同公司代表與對方協(xié)商、談判或提出仲裁、訴訟。
第三十六條凡金額超過10萬元的工程發(fā)包、設(shè)備訂購等合同,必須連同工程竣工圖或設(shè)備說明書和維修說明書原件交一份公司存檔;財務(wù)部支付尾款時必須有總裁辦收齊各相關(guān)存檔的憑證資料方可支付。否則,同時追究總裁辦及財務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?偛棉k為文控中心的責(zé)任部門,負(fù)責(zé)合同的存檔管理與審擬工作。
第三十七條財務(wù)會計的工作交接,直接影響到財務(wù)會計的工作的連續(xù)性及交接人責(zé)任是否明確的問題,務(wù)必引起控股及子公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的重視。
。ㄒ唬┗疽螅贺攧(wù)會計人員工作變動或者因故離職必須將所經(jīng)管的工作全部移交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得變動工作或者離職,不得結(jié)算工資等。
。ǘ┮平蝗嗽谵k理移交手續(xù)前應(yīng)及時辦理完畢未了事項,包括對已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制憑證的,應(yīng)填制完畢;尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤,并在最后一筆余額加蓋經(jīng)辦人員印章;整理應(yīng)該移交的各種資料,對未了事項寫出書面證明等,同時編制移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證,各種賬簿、報表、現(xiàn)金、有價證券、印章、相關(guān)的文件資料及其他業(yè)務(wù)用品,需要移交的遺留問題,應(yīng)寫出書面材料。
。ㄈ┙唤与p方要按照移交清冊列明的內(nèi)容,進(jìn)行逐項交接:現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿余額進(jìn)行點交,不得短缺;有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。所有會計資料必須完整無缺,如有短缺,必須查明原因,并在移交清冊中注明,由移交人負(fù)責(zé);銀行存款余額要與銀行對賬單核對,各種財務(wù)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對,核對清楚后,才能交接;移交人員經(jīng)管的票據(jù),印章和其他業(yè)務(wù)用品等,也必須移交清楚,密碼和有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在電子計算機(jī)上進(jìn)行實際操作移交,以檢查電子數(shù)據(jù)的運(yùn)行和有關(guān)數(shù)字的情況,交接工作結(jié)束后,交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章,以明確責(zé)任,同時,移交清冊由交接雙方以及單位各執(zhí)一份,以供備查。
(四)專人負(fù)責(zé)監(jiān)交,財務(wù)會計和主管級人員辦理工作移交時,由財務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交;財務(wù)經(jīng)理移交時,由總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)交。
(五)監(jiān)時工作交接。對財務(wù)會計人員臨時離職或因病暫時不能工作需要有人接替或者代替工作的,也應(yīng)該按照以上規(guī)定辦理交接手續(xù)。
(六)移交后的責(zé)任。移交人對自己辦理且已移交的財務(wù)會計資料的合法性、真實性,要承擔(dān)法律責(zé)任,不能因為財務(wù)會計資料已移交而推脫責(zé)任。
(一)公司的收支情況、有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)文件資料,是公司高度商業(yè)秘密,未經(jīng)公司董事長批準(zhǔn),不得向無權(quán)獲悉的人員提供資料或透漏。
(二)貪污、盜竊物品處理:凡貪污、挪用、盜竊、擅吃公司物資、物品、錢財和侵占員工利益的行為,必須嚴(yán)肅處理,是金錢的按金額,是物品的按原價給予二十倍以內(nèi)的罰款,對舉報有功者,獎勵罰款的30%。
。ㄈ┎话垂疽(guī)定辦理而造成公司損失的,誰經(jīng)辦誰負(fù)責(zé)。如負(fù)責(zé)人管理不善造成的損失要追究負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
第三十九條本制度為送審稿,即使經(jīng)修改通過后,在實施過程當(dāng)中,可根據(jù)實際情況予以修改、完善、刪減等補(bǔ)充。
公司財務(wù)管理制度8
第一章 總 則
第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財務(wù)管理,規(guī)范財務(wù)工作,促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,提高公司經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實際情況,特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
第三條 財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法:
(一)籌集資金和有效使用資金,監(jiān)督資金正常運(yùn)行,維護(hù)資金安全,努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
(二)做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認(rèn)真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強(qiáng)財務(wù)核算的管理,以提高會計資訊的及時性和準(zhǔn)確性。
(四)監(jiān)督公司財産的購建、保管和使用,配合綜合管理部定期進(jìn)行財産清查。
(五)按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書,做好分析、考核工作。
第四條 財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負(fù)有組織、實施、檢查的責(zé)任,財會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計法》,堅決按財務(wù)制度辦事,并嚴(yán)守公司秘密。
第二章 財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作
第五條 加強(qiáng)原始憑證管理,做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明,是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,保證會計指標(biāo)的口徑一致,相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條 做好會計審核工作,經(jīng)辦財會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,重大事項應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。
第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對,保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案,包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案,妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,移交人員方可調(diào)離或離職。
第三章 資本金和負(fù)債管理
第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本,必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資,根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明,并據(jù)此入帳。
第十三條 經(jīng)公司董事會提議,股東會批準(zhǔn),可以按章程規(guī)定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。
第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金,須努力降低籌資成本,同時應(yīng)按月計提利息支出,并計入成本。
第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,及時核對馀額,保證負(fù)債的真實性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項應(yīng)查找原因,對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。
第十七條 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù),按公司規(guī)定的審批程式報批後,由財務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā),財務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。
第四章 流動資産管理
第十八條 現(xiàn)金的管理:嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,根據(jù)本公司實際需要,合理核實現(xiàn)金的庫存限額,超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,并與庫存現(xiàn)金相核對,發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理:加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,銀行帳戶印簽實行分管、并用制,不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,對未達(dá)帳項進(jìn)行分析,查找原因,并報財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。
第二十二條 應(yīng)收帳款的管理:對應(yīng)收帳款,每季末做一次帳齡和清收情況的分析,并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,督促業(yè)務(wù)部門積極催收,避免形成壞帳。
第二十三條 其他應(yīng)收款的管理:應(yīng)按戶分頁記帳,要嚴(yán)格個人借款審批程式,借款的審批程式是:借款人→部門負(fù)責(zé)人→財務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。
第二十四條 短期投資的管理:短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,按現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第五章 長期資産管理
第二十五條 長期投資的管理,長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,分爲(wèi)股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)後,由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算;擁有實際控制權(quán)的,長期投資采用權(quán)益法核算。
第二十六條 固定資産的管理:有下列情況之一的資産應(yīng)納入固定資産進(jìn)行核算:①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、工具等;②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在2000元以上,并且使用期限超過2年的。
第二十七條 固定資産要做到有帳、有卡,帳實相符。財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資産的價值核算與管理,綜合管理部負(fù)責(zé)實物的記錄、保管和卡片登記工作,財務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細(xì)帳。
第二十八條 固定資産的購置和調(diào)入均按實際成本入帳,固定資産折舊采用直線法分類計提,分類折舊年限爲(wèi):
(一)房屋、營業(yè)用房 30年
(二)通訊設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備 3年
(三)電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 3年
(四)電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年
第二十九條 已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的.固定資産不再提取折舊,提前報廢的固定資産,不再補(bǔ)提折舊。當(dāng)月增加的固定資産,當(dāng)月不提折舊,當(dāng)月減少的固定資産,當(dāng)月照提折舊。
第三十條 對固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤點,每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點一次,盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀,應(yīng)及時查明原因,并編制盤盈盤虧表,報財務(wù)部審核後,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)後進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條 無形資産指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資産,包括:專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資産按實際成本入帳,在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條 遞延資産是不能全部計入當(dāng)期損益,需要在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項費(fèi)用,包括開辦費(fèi),租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年,金額較大的修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起,分期攤?cè)氤杀。分(jǐn)偲诓欢天?年,以經(jīng)營租入的固定資産改良支出,在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第六章 收入管理
第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),并認(rèn)真核實、正確反映,以保證公司損益的真實性。
第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案,不得截留到帳外或作其他處理。
第七章 成本費(fèi)用管理
第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,按規(guī)定計入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容。控制好成本費(fèi)用,對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
第三十六條 成本費(fèi)用開支范圍包括:利息支出、營業(yè)費(fèi)用、其他營業(yè)支出等。
(一)利息支出:指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。
(二)營業(yè)費(fèi)用包括:職工工資、職工福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金、保險費(fèi)、固定資産折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、報刊費(fèi)、會議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、董事會費(fèi)、獎勵費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用。
(三)固定資産折舊費(fèi):指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計算攤銷的費(fèi)用。
(四)攤銷費(fèi):指遞延資産的攤銷費(fèi)用,分?jǐn)偲诓欢天?年。
(五)各種準(zhǔn)備金:各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取,壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。
(六)管理費(fèi)用包括:物業(yè)管理費(fèi)、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、全勤獎勵費(fèi)等其他費(fèi)用。
第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計提,工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計提,教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)後,由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條 加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制,嚴(yán)格制定各項費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的,不予報銷,對違反有關(guān)制度規(guī)定的行爲(wèi)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。
第三十九條 公司各項成本費(fèi)用由財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,費(fèi)用支出的管理實行預(yù)算控制,財務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施。
公司財務(wù)管理制度9
一、總則
為發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,使本公司的財務(wù)活動做到有章可循,職責(zé)分明,參照有關(guān)規(guī)定,制定本制度。財務(wù)部相關(guān)工作人員須依照本制度開展工作。財務(wù)部總監(jiān)對部門人員進(jìn)行考核和管理。
二、部門職能
負(fù)責(zé)建立、健全公司財務(wù)相關(guān)制度,監(jiān)督各項制度的實施與執(zhí)行。負(fù)責(zé)編制公司年度、月度、季度財務(wù)報表。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理。負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支及銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。負(fù)責(zé)公司財務(wù)審計和會計稽核工作。負(fù)責(zé)會計檔案管理工作。
三、財務(wù)部人員職責(zé)
1、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度,建立完整的賬簿管理體制和財務(wù)核算體系。
2、健全財務(wù)管理制度,編制財務(wù)計劃,加強(qiáng)經(jīng)營核算管理。
3、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,提供財務(wù)分析報告,檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律執(zhí)行情況。
4、及時準(zhǔn)確地向決策者和相關(guān)管理者提供可靠的會計信息。
5、編制記賬憑證和各類報表,妥善管理會計賬冊檔案。
6、負(fù)責(zé)公司職工的勞動工資、職工福利的發(fā)放。
7、負(fù)責(zé)公司各種費(fèi)用的審核和報銷,進(jìn)行成本控制管理。
8、協(xié)調(diào)與稅務(wù)、銀行部門的關(guān)系,執(zhí)行國家稅法政策,及時做好納稅申報工作。
9、進(jìn)行公司內(nèi)部控制制度設(shè)計,做好各項審計工作。
10、編制各種計劃統(tǒng)計報表,完成公司領(lǐng)導(dǎo)臨時布置的其他工作。
四、業(yè)務(wù)流程
4.1.銀行存款付款控制流程
4.2.記賬憑證賬務(wù)處理流程
4.3.費(fèi)用報銷管理流程
4.4.付款流程
4.5.應(yīng)收賬款管理流程
4.6.存貨審計流程
4.7.收入審計流程
4.8.貨幣資金審計流程
4.9.成本審計流程
4.10.利潤審計流程
4.11納稅申報流程
五、相關(guān)制度規(guī)范
5.1.費(fèi)用報銷管理規(guī)范
1、公司員工在日常費(fèi)用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù),報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單,并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷
5.2.轉(zhuǎn)賬支票管理規(guī)范
1、銀行轉(zhuǎn)帳支票是付款單位通知銀行支付款項得憑證,是同城結(jié)算中最簡易的形式,凡屬本地區(qū)內(nèi)超過1000元的款項結(jié)算,一般情況下都必須采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
2、銀行轉(zhuǎn)帳單位名稱、簽發(fā)日期、支付用途及數(shù)額。做到票面、收據(jù)和原始憑證的`金額完全一致。
3、財務(wù)部簽發(fā)銀行轉(zhuǎn)帳支票時,必須看清楚資金,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票,不準(zhǔn)將空白支票存放在收款單位代為簽發(fā)。不準(zhǔn)將本單位的支票出租、出借給任何外單位使用。
4、為了掌握銀行存儲情況,財務(wù)部必須定期與銀行對帳,每月匡算平衡,加強(qiáng)資金調(diào)度。
5.3.會計檔案管理規(guī)范
1、公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定,由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。
2、發(fā)票上的客戶名稱,要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準(zhǔn),不得寫錯別字,不得寫單位簡稱;客戶為自然人的,要如實填寫姓名。
3、已開具的發(fā)票,須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字,并加蓋財務(wù)章,發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。
4、對于賒銷的,除經(jīng)特殊審批外,欠款未收回前,不能將發(fā)票出具給客戶。
公司財務(wù)管理制度10
一、庫存現(xiàn)金管理
1、公司財務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)(限額xx元),不得超限額存放現(xiàn)金。
2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清月結(jié),保證現(xiàn)金的安全,F(xiàn)金遇有短款,財務(wù)人員應(yīng)及時查明原因,報告總經(jīng)理,并要追究責(zé)任人的責(zé)任。
3、不準(zhǔn)用“白條”入帳。
4、不準(zhǔn)私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。
5、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額xx元以上)時,需由兩名人員乘坐xx前往。
6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內(nèi)。
8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和公司領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督。
二、銀行存款管理
1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的`開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。
2、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關(guān)的結(jié)算管理制度。
3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。
4、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費(fèi)、電費(fèi)、電話費(fèi)結(jié)算),除上述結(jié)算方式外,其他不予使用。
5、財會人員從銀行取回的各種結(jié)算憑證,要及時入帳。
6、公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳,出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對,并于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表。
7、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
1、應(yīng)收帳款的管理:
。1)進(jìn)行業(yè)務(wù)收款之前,財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)將發(fā)生業(yè)務(wù)的數(shù)量,準(zhǔn)備好收據(jù)、發(fā)票,收據(jù)、發(fā)票數(shù)量應(yīng)略多于將發(fā)生業(yè)務(wù)數(shù)量;
。2)出納人員應(yīng)對當(dāng)日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理,全部登記日記賬;
。3)會計人員當(dāng)天根據(jù)原始會計憑證編制會計記賬憑證;
。4)每日收款截止后,出納人員應(yīng)保管好所收款項;
(5)項目收款結(jié)束后,核對賬、款無誤后,出納人員將所收款項存入公司賬戶;
。6)會計人員于每月月終登記會計賬簿。
2、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)在當(dāng)日進(jìn)行帳務(wù)處理,并登記相應(yīng)的帳簿。
四、內(nèi)部牽制
1、公司實行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度。
2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務(wù)。
3、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,只能由財務(wù)部指定的制單人制單。
五、附則
1、本制度由總經(jīng)理辦公室修訂、解釋,經(jīng)總經(jīng)理審批后執(zhí)行。
2、總經(jīng)理辦公室及財務(wù)部對本制度共同擁有解釋權(quán)。
xxxxxxxx有限公司
時間:
公司財務(wù)管理制度11
第一章總則
第一條為加強(qiáng)對xx市xx實業(yè)股份有限公司(以下簡稱“公司”)子公司的管理和控制,進(jìn)一步理順母、子公司之間的投資關(guān)系和母子公司之間的關(guān)聯(lián)交易事項,規(guī)范公司內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制,不斷強(qiáng)化財務(wù)核算和管理,維護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益,促進(jìn)公司的規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展。現(xiàn)根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等國家法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和《公司章程》的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本公司的實際情況,制定本制度。
第二條本制度適用于公司范圍內(nèi)的所有子公司。本制度所稱子公司是指公司根據(jù)總體戰(zhàn)略規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及業(yè)務(wù)發(fā)展需要而依法設(shè)立的,具有獨立法人資格主體,公司依據(jù)章程或協(xié)議有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營決策,據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的子公司。其設(shè)立形式包括:
(一)全資子公司;
(二)公司與其他公司或自然人共同出資設(shè)立的,公司控股50%以上(不含50%)或派出董事占其董事會絕大多數(shù)席位(控制其董事會)的控股子公司。
第三條公司子公司依法設(shè)立具有獨立的法人地位,獨立承擔(dān)民事責(zé)任。子公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程或協(xié)議的規(guī)定,依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu),配備會計人員,組織和開展本公司的會計核算和財務(wù)管理。
第四條子公司應(yīng)根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理的要求,建立和健全財務(wù)管理制度,不斷改進(jìn)和完善管理基礎(chǔ)工作,真實記錄和全面反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,依法計算和繳納國家稅收,接受上級有關(guān)部門和公司的檢查監(jiān)督。除法定的會計賬冊、賬戶外,子公司不得另立會計賬冊、賬戶,不得編制虛假的財務(wù)報表,不得將公司資產(chǎn)以任何個人名義開立賬戶存儲。
第五條為了規(guī)范公司的財務(wù)會計報表體系,提高公司對外披露財務(wù)會計信息的質(zhì)量,各子公司在日常會計核算和財務(wù)管理中所采用的會計政策及會計估計、會計變更等均應(yīng)遵循公司的財務(wù)會計制度及其有關(guān)的規(guī)定。
第六條各子公司應(yīng)建立和完善預(yù)算及成本管理體系,健全財務(wù)預(yù)測、會計核算、監(jiān)督控制、分析和考核等管理基礎(chǔ)工作;募集和合理使用資金,提高資金使用效果;有效利用公司的各項資產(chǎn),努力提高經(jīng)濟(jì)效益;真實、完整地反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,為公司的經(jīng)營決策提供有效的財務(wù)會計信息。
第二章管理基礎(chǔ)工作
第七條子公司生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和公司財務(wù)管理的要求,及時填制真實、完整的原始記錄,確保會計核算的原始資料的準(zhǔn)確、有效、合法。[page]
第八條建立和完善預(yù)算管理制度,規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用,努力提高經(jīng)濟(jì)效益;通過加強(qiáng)財務(wù)管理,進(jìn)一步完善財務(wù)指標(biāo)的分解落實和財務(wù)指標(biāo)完成情況的分析、考核制度。
第九條根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的要求,建立和完善定額管理、計量驗收制度,確保各項定額先進(jìn)合理和進(jìn)出公司的存貨及提供的勞務(wù)做到手續(xù)齊全、計量準(zhǔn)確、收費(fèi)合理。
第十條建立科學(xué)的存貨管理制度,保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時進(jìn)行;并定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)物資清查盤點(每年年底前必須對全部資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查盤點),確保賬賬、賬物、賬卡三相符。
第十一條建立財務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證會計核算資料的真實、完整、規(guī)范、正確。
第三章會計核算制度
第十二條各子公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定開展日常會計核算工作。
第十三條各子公司下述會計事項參照母公司的會計政策執(zhí)行:
1、公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,遵循謹(jǐn)慎經(jīng)營、有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險的原則,制訂并經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)實施的關(guān)于計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理的內(nèi)部控制制度,各子公司必須參照該制度的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行;并在每年中期、年度財務(wù)報表中給予如實反映。
2、固定資產(chǎn)折舊的計提辦法,各子公司均應(yīng)參照公司確定的計提固定資產(chǎn)折舊的范圍和固定資產(chǎn)分類折舊率按月計提固定資產(chǎn)折舊,并計入當(dāng)期損益。
3、各子公司應(yīng)按照公司規(guī)定的報表報送時間按時編制并報送財務(wù)報表和提供有關(guān)會計資料。子公司的年度財務(wù)報表由公司委托或經(jīng)公司同意的會計師事務(wù)所審計。
子公司報送母公司的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照下列時間提供:
(1)月度財務(wù)報表:子公司于次月3日前完成并提供;
(2)季度財務(wù)報表:子公司于次月5日前完成并提供;
(3)年度財務(wù)報表:子公司于次月10日前完成并提供;
4、子公司應(yīng)參照公司的標(biāo)準(zhǔn)和財務(wù)制度的規(guī)定,制定福利費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等非生產(chǎn)性支出的管理制度,報公司財務(wù)處備案。
第四章成本、費(fèi)用管理
第十四條各子公司應(yīng)按照公司全面預(yù)算管理制度的要求和確定的基本原則,結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營計劃安排和管理的要求,及時編制年度財務(wù)預(yù)算,并將財務(wù)預(yù)算上報公司相關(guān)的管理部門。
第十五條各子公司應(yīng)建立和完善成本管理制度,在加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理過程中,強(qiáng)調(diào)成本、費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)措施要落實到實處。要強(qiáng)化對成本、費(fèi)用的日常監(jiān)督和管理,嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。[page]
第十六條各子公司要健全內(nèi)部控制制度和進(jìn)一步強(qiáng)化各項支出的授權(quán)審批制度。按公司有關(guān)制度的規(guī)定嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出,各子公司財務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報銷關(guān)。子公司不得報銷公司本部各單位及任何個人(含擔(dān)任子公司兼職董事、監(jiān)事)的、不應(yīng)由子公司承擔(dān)的各種費(fèi)用。違者除退回已報銷費(fèi)用外,還將視情節(jié)對責(zé)任人進(jìn)行處理。
第十七條各子公司要加大成本考核力度,對各項財務(wù)指標(biāo)的完成情況要進(jìn)行檢查、分析,并針對存在的問題查明原因,提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,以確保公司總體目標(biāo)的實現(xiàn)。
第五章資金管理
第十八條各子公司應(yīng)根據(jù)公司關(guān)于資金管理的規(guī)定和要求,結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求建立和完善資金管理制度。同時應(yīng)根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)的要求編制年度、月度資金使用計劃;在日常管理中要及時掌握資金的增減變動情況,對資金實行動態(tài)管理,使有限的資金在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)揮最大的使用效益。
第十九條各子公司必須嚴(yán)格遵守國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》、《中華人民共和國票據(jù)法》、中國人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實施辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定,從本公司內(nèi)部實際情況出發(fā)并結(jié)合管理的要求,建立和完善內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制制度,確保銀行結(jié)算憑證和貨幣資金的安全完整。
第二十條各子公司在實施資金管理中要嚴(yán)格遵守銀行的`結(jié)算紀(jì)律,不得對外提供擔(dān)保,不得對外出借資金,不得任意對外投資,以確保公司資產(chǎn)的安全、完整。子公司處置超過經(jīng)審計的上一年度子公司凈資產(chǎn)10%以上的固定資產(chǎn),應(yīng)事先向公司財務(wù)處或相關(guān)部門報告,取得公司的同意后方可實施。
第六章投資管理
第二十一條對在公司授權(quán)范圍內(nèi)允許對外投資的子公司,對外投資項目的確定,要貫徹“適用性、科學(xué)性、先進(jìn)性、效益性”原則;在具體確定投資項目時,強(qiáng)調(diào)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,進(jìn)行可行性分析論證,要特別注重于技術(shù)和經(jīng)濟(jì)分析,并在此基礎(chǔ)上提出可供選擇的可行性方案,提供本公司董事會(或股東會)決策。
第二十二條各子公司應(yīng)建立對外投資項目報告制度,便于母公司及時履行對外信息披露義務(wù)。即經(jīng)本公司董事會(或股東會)批準(zhǔn)的對外投資項目,在項目實施前應(yīng)向公司董事會報告,經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過后才能組織實施。各子公司對外投資項目在具體實施時要加強(qiáng)日常管理、檢查和監(jiān)督,嚴(yán)格控制工程質(zhì)量和工程成本。未經(jīng)過上述程序?qū)徟捻椖坎坏萌我鈱ν馔顿Y。對經(jīng)過上述程序確定的投資項目的有關(guān)文件須上報公司相關(guān)的管理部門備案。
第二十三條各子公司在具體實施對外投資項目的過程中,涉及需為項目公司提供籌資擔(dān)保時,應(yīng)按公司的有關(guān)規(guī)定,建立擔(dān)保事項報告制度,及時向公司有關(guān)部門報告,經(jīng)公司同意后方可實施。
第七章母子公司之間的相互關(guān)系
第二十四條各子公司生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃必須與公司的總目標(biāo)及長期發(fā)展規(guī)劃保持相互協(xié)調(diào)和總體平衡,以確保公司總目標(biāo)的實現(xiàn)及穩(wěn)定、高效的發(fā)展。
第二十五條各子公司的會計核算和財務(wù)管理等應(yīng)接受公司有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。公司可以隨時查閱和審計子公司的會計賬目,查閱時子公司應(yīng)無條件服從。
第二十六條各子公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)遵循市場規(guī)律,根據(jù)自身的發(fā)展與經(jīng)營特點,制定經(jīng)營方針和政策。經(jīng)營中涉及的關(guān)聯(lián)交易按如下原則處理:
1、各子公司與公司及所屬單位、公司控股股東及其子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù),應(yīng)按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律及公司對外披露信息等有關(guān)規(guī)定的要求,對涉及的關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容要按“平等互利、等價交換”的原則簽訂經(jīng)濟(jì)合同,對交易中涉及的結(jié)算價格按市場原則合理確定,交易雙方不能因為存在母子公司關(guān)系而要求某一方作出減讓或提高結(jié)算價格。
2、各子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同約定的條款,履行合同約定的權(quán)利和義務(wù)。子公司按合同規(guī)定支付的采購款項(含采購預(yù)付款),必須經(jīng)本公司總經(jīng)理審批同意后,財務(wù)部門才能按規(guī)定程序辦理付款手續(xù)。關(guān)聯(lián)交易完成后,交易雙方應(yīng)及時辦理款項的結(jié)算,不得拖欠貨款;也不得簽訂無交易背景的經(jīng)濟(jì)合同,通過預(yù)收貨款任意占用另一方的資金。確因市場變化等特殊情況,致使已簽訂的合同無法如期執(zhí)行的,合同雙方應(yīng)詳細(xì)說明無法履行合同的實際情況,經(jīng)雙方協(xié)商后解除合同,作為已預(yù)付貨款退回的依據(jù)。
3、關(guān)聯(lián)交易預(yù)計發(fā)生的金額超過公司章程規(guī)定的限額時,各子公司應(yīng)履行報告制度,由公司董事會審議并履行信息披露。
第二十七條公司審計部門負(fù)責(zé)對子公司的內(nèi)部審計,并向公司董事會報告審計結(jié)果。公司可以根據(jù)管理的需要決定對子公司進(jìn)行審計。
第八章子公司的重大信息報告制度
第二十八條公司各子公司應(yīng)依照公司《信息披露管理制度》的規(guī)定,及時、準(zhǔn)確、真實、完整地報告生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的重大信息,通報可能對公司股票及衍生品種交易價格產(chǎn)生重大影響的事項,由公司履行相關(guān)信息披露義務(wù)。在該等信息未公開披露前,相關(guān)當(dāng)事人負(fù)有保密義務(wù)。
第九章附則
第二十九條本制度自公司董事會審議通過之日起生效。
第三十條本制度由公司財務(wù)處負(fù)責(zé)解釋和修訂。
公司財務(wù)管理制度12
1嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章,財務(wù)印章一般應(yīng)由以下人員保管:
(1)企業(yè)法人名章由指定出納員保管。
(2)財務(wù)專用章由指定的會計人員保管。
(3)發(fā)票專用章、現(xiàn)金收(付)銀行收(付)章由財務(wù)部部長保管。
2財務(wù)專用章、法人名章、發(fā)票專用章應(yīng)按規(guī)定用途和范圍內(nèi)用印,不準(zhǔn)交由非負(fù)責(zé)人用印,不準(zhǔn)在空白紙張上用印,違反上述規(guī)定罰款200元。
3印章一般不得攜帶出公司使用,確因工作需要攜帶出公司使用的,必須經(jīng)財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批并登記,違者罰款200元并追究法律責(zé)任。
4啟用、封存或銷毀財務(wù)印章,應(yīng)當(dāng)填制財務(wù)印章啟用、封存或銷毀表,經(jīng)公司法定代表人審批后,方可辦理啟用、封存或銷毀,并做出記錄。
5財務(wù)印章應(yīng)當(dāng)隨會計人員的'交接辦理交接手續(xù),并寫出書面材料。
公司財務(wù)管理制度13
一、公司財務(wù)管理制度:
全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度,敬業(yè)愛崗,不做有損于公司的事,嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實,樹立為客戶服務(wù)意識。
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī),確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度,嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全,維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃,督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流,確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費(fèi)用核算、考核和控制,督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目,編制財務(wù)報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務(wù)項目結(jié)算,參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。
10、會計檔案資料的收集、整理,確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
12、加強(qiáng)本部門人員的培訓(xùn),提高本部門工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
借款審批及標(biāo)準(zhǔn);
1、出差借款;出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取“借款單”,詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報簽批;持已批“借款單”到財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,不得再借款。
2、出差在外人員借款;已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款,先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取“借款單”,詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額,經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”到財務(wù)處領(lǐng)款。
3、日常費(fèi)用借款;各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款,到財務(wù)部領(lǐng)取借款單,填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由,所借金額,審批程序同第1條。
4、其他臨時借款;如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)用、周轉(zhuǎn)金等,審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)按規(guī)定到財務(wù)部報賬,報賬后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊,對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊欠款項的,財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
6、所有借款均遵守前賬不清后賬不借的原則。
7、嚴(yán)格禁止個人借款、特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準(zhǔn)備后方可借支。
三、日常費(fèi)用報銷
1、公司員工在日常費(fèi)用支出時,需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票,對于不能取得原載始發(fā)票的情況,需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù),報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單,并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
5、補(bǔ)充說明
如報銷審批人出差在外,由應(yīng)由審批人簽署批定代理人,交財務(wù)部備案,指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系,先行借款或報銷,待審批人回公司后再補(bǔ)簽。
財務(wù)部崗位職責(zé):
辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù),嚴(yán)格按照我國有產(chǎn)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,管好貨幣資金,不坐支現(xiàn)金,不以白條抵庫;
1、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,保證數(shù)字清楚、內(nèi)容確準(zhǔn),做到日清月結(jié),要及時核對存現(xiàn)金,每周一填寫貨幣資金周報表;
2、保管好庫存現(xiàn)金,確保其安全無缺,如有短缺要賠償損失;
3、保管好印章,嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章;
4、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票,認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù),按規(guī)定簽發(fā)支票;
5、負(fù)責(zé)登記各項經(jīng)管的明細(xì)分類賬、日記賬、總賬;
6、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定,并正確執(zhí)行;
7、負(fù)責(zé)總賬、明細(xì)賬、分類賬的核對工作,銀行存款的調(diào)節(jié)工作,匯總會計憑證,登記總賬;
8、對其他應(yīng)收、應(yīng)收賬款及時催收清理;按公司規(guī)定固定資產(chǎn)及庫存商品和代管物資等資產(chǎn)每月月底盤點;做到賬存與實存數(shù)相符
9、每月編制會計報表,確保報表數(shù)字真實、計算正確,鉤稽關(guān)系清楚;
10、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案;
11、清楚工程整體概況,包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構(gòu)成等;
12、理解并清析工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費(fèi)用項目及稅金繳納方式、保函期限等、并結(jié)合合同督促項目部回款;
13、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制;
14、每月末及時督促各項目部報賬;
15、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù),并制單入賬;
16、準(zhǔn)確把握各項材料采購、分包勞動合同,按合同執(zhí)行付款;
17、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)賬、工程預(yù)算進(jìn)行審核;
18、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃,擬訂資金籌措和使用方案;
19、進(jìn)行成本費(fèi)用控制、核算、考核,督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益;
20、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應(yīng)商的結(jié)算;
21、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策,執(zhí)行會計制和財務(wù)管理方法,監(jiān)督執(zhí)行會議;
22、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作;
財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范:
財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范是財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分,它對財務(wù)部門日常具體工作進(jìn)行指導(dǎo)和解釋。
一、票據(jù)
1、票據(jù)的種類;
。1)外部取得的原始發(fā)票
。2)公司自制的差旅費(fèi)報銷單;
。3)公司自制的支出證明。
2、票據(jù)的報銷要求
。1)外部取得的`原始發(fā)票;要求填寫齊全、字跡清晰,包括客戶名稱(填寫陜西藝林實業(yè)有限責(zé)任公司)、服務(wù)項目、金額(大小寫一致)、收款單位蓋章、日期。
。2)公司自制的差旅費(fèi)報銷單;此報銷單專為出差報銷使用,后附出差火車、船、飛機(jī)等票據(jù)、住宿發(fā)票、寫明出差天數(shù)、出差補(bǔ)貼、核出報銷金額。票面不允許有任何涂改。
。3)公司自制的支出證明單;此支出證明單有兩種用途,一種為對于確實無法取得原始票據(jù)的情況,填寫此單據(jù),經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后,可以報銷;另一種為對于一次報銷,票據(jù)非常多的情況,使支出證明單進(jìn)行票據(jù)匯總。此票面不允許任何涂改。
附錄:
現(xiàn)金支出范圍;
l)職工工資、津貼。
2)個人勞務(wù)報酬。
3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。
4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。
6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
7)結(jié)算起點以下的零星支出。
8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
前款結(jié)算起點為1000元以下,1000元以上的不得使用現(xiàn)金,要通過銀行轉(zhuǎn)賬,特殊情況要有總經(jīng)理審批;每天庫存現(xiàn)金限額不得超過3-5天的零星開支。超過部分要及時送存銀行
本制度自發(fā)布之日起生效
公司財務(wù)管理制度14
第一章 總則
第一條 為加強(qiáng)貨幣資金管理,實行全面預(yù)算體制,依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條 例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條 例實施細(xì)則》,結(jié)合本公司實際情況,制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。
第二條 本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下,月份資金計劃基礎(chǔ)上,對本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理、控制和監(jiān)督。貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金(外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等)。
第三條 財務(wù)本部和各所屬企業(yè)財務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實施,并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計劃和審核管理工作。
第二章 總公司資金計劃控制
第四條 總公司財務(wù)本部負(fù)責(zé)對總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。
第五條 各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計劃上報總公司財務(wù)本部,財務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排,并制訂總體資金年度安排計劃及季度、月份資金計劃,報總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。
第六條 各所屬企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年、季、月資金計劃安排和落實,并在實際工作中控制、監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行情況。
第七條 總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計劃內(nèi)大額款項,采取“提前通知,積極籌措”的辦法。
。ㄒ唬┙痤~在1000萬元以下,必須提前5天通知財務(wù)部。
(二)金額在1000萬元以上,必須提前10天通知財務(wù)部。
。ㄈ┰谑掷m(xù)齊全的情況下,開信用證須提前3天,改證須提前之大通知財務(wù)部,信用證原則上允許改兩次。
。ㄋ模┺k理匯票須提前兩天通知財務(wù)部。
第八條 計劃外借領(lǐng)大額款項,業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計劃手續(xù),經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財務(wù)部,財務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集,提前通知期暫定10天。
第九條 各部門不按規(guī)定的提前期通知財務(wù)部,而影響用款,申辦部門自負(fù)其責(zé),
第三章 現(xiàn)金管理
第十條 現(xiàn)金的收入、支出范圍:
(一)現(xiàn)金收入包括:公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項的退回現(xiàn)金等。
。ǘ┲С龇秶
1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)費(fèi),勞保。福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。
2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。
3.結(jié)算起點以下的零星支出。
4.發(fā)給職工的各種獎金。
5因采購地點不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等,必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。
6.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。
第十一條 以各部編報的、經(jīng)財務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的月度貨幣收支計劃為依據(jù),由財務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理,對超計劃支出,又元批準(zhǔn)計劃調(diào)整追補(bǔ)支出的,財務(wù)部拒絕支付。
第十二條 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理
(一)現(xiàn)金收入的`管理
1.無論是否簽合同、協(xié)議,公司的所有現(xiàn)金收入,經(jīng)辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等,于收進(jìn)日(最晚于次日)如數(shù)交付財務(wù)部,收款部門不得挪作他用,更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。
2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金,其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證(發(fā)票或收據(jù)支出憑單)送交財務(wù)部沖銷預(yù)借款,不得余款不報,留作他用。
(二)現(xiàn)金支出的管理
1.預(yù)算內(nèi)零星采購,由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報審表(代借款單),寫明用途、金額,總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,稽核員按預(yù)算審核。
2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出(辦公費(fèi)、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等),無預(yù)借款直接報帳的,由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單,寫明用途,經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字,連同發(fā)票或收據(jù)交財務(wù)部稽核員審核后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。
3.預(yù)算外或超預(yù)算支出,由經(jīng)辦部門提出書面申請,按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行。
4,業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金(不包括差旅費(fèi)借款),必須在15天內(nèi)報帳,對逾期末報的通知該部門報帳或追回現(xiàn)金,必要時停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款,由該部門經(jīng)理代借。
5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時,不得付給現(xiàn)金,可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中(不能使用信用卡的城市例外)。
第四章 銀行收支結(jié)算管理
第十三條 根據(jù)中國人民銀行規(guī)定,本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式,在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。
第十四條 銀行結(jié)算資金管理
(一)銀行結(jié)算收入的管理。
1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證,財務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,由經(jīng)辦部門填寫收款說明書,并附有關(guān)憑證,交財務(wù)部稽核員審核后,由主管會計辦理有關(guān)手續(xù),并進(jìn)行會計處理。
2.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù),收到后交經(jīng)辦部門,經(jīng)辦部門填寫收款說明書,附帶結(jié)算憑證,交財務(wù)部稽核員審核,交主管會計處理。
3.業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票,連同有關(guān)憑證、收款說明書,送交財務(wù)部,由稽核員審核,交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會計處理。
4.信用證結(jié)算按我公司(迸出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理規(guī)定)中的有關(guān)規(guī)定辦理。
。ǘ┿y行結(jié)算支出的管理
1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資、對內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報審表,交財務(wù)部稽核員按計劃項目審核用途后,交財務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報本公司領(lǐng)導(dǎo)的,由財務(wù)部簽署意見后簽報。
2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報財務(wù)部審批。
3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,如因特殊情況確需簽發(fā),必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。
4.專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿,由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時交回財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢。
5.一個部門已領(lǐng)用三張支票,不按規(guī)定時間報帳,財務(wù)部書面通知該部門啟行查詢,一周內(nèi)仍無反饋,財務(wù)部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。
第五章 報帳銷帳
第十五條 各部門預(yù)借的支票,結(jié)算款項業(yè)務(wù)處理完畢,應(yīng)及時執(zhí)有關(guān)憑證(發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等)在一周內(nèi)到財務(wù)部報帳銷帳。
第十六條 為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,報帳采取上級審簽辦法,即:總公司業(yè)務(wù)人員報帳,屬預(yù)算內(nèi)支出,由部門總經(jīng)理審簽,報財務(wù)本部按權(quán)限審批;屬預(yù)算外支出,均須報總公司主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽,總公司副總經(jīng)理報帳由總公司總經(jīng)理審簽。
第十七條 應(yīng)付現(xiàn)金的金額在2000元以上的報帳,原則上以支票轉(zhuǎn)入報帳人信用卡內(nèi)。
第六章 附 敗
第十八條 本規(guī)定由財務(wù)本部負(fù)責(zé)解釋和修訂。
公司財務(wù)管理制度15
第一章總則
第一條為了規(guī)范深圳xx高科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)會計確認(rèn)、計量和報告行為,保證會計信息質(zhì)量,使公司的會計工作有章可循、有法可依,公允地處理會計事項,以提高公司經(jīng)濟(jì)效益,維護(hù)股東權(quán)益,制定本制度。
第二條本制度根據(jù)我國《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定。
第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,結(jié)合自身實際情況制定實施細(xì)則。
第二章會計核算體制
第四條財會組織體系及機(jī)構(gòu)設(shè)置
1、公司負(fù)責(zé)人對公司財務(wù)管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實施,公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
2、公司設(shè)立會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人崗位,負(fù)責(zé)和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘。
3、公司設(shè)置財務(wù)部,專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,財務(wù)部配備與工作相適應(yīng)、具有會計專業(yè)知識的會計人員。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位。會計工作崗位,可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,財務(wù)部應(yīng)建立崗位責(zé)任6j3kxd9P#財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)制,以滿足會計業(yè)務(wù)需要。
4、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人予以推薦,并依照規(guī)定程序聘任和解聘。
第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作,努力鉆研業(yè)務(wù),提高專業(yè)知識和技能,熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作,保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整,辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正,熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況,運(yùn)用掌握的會計信息和方法,改善內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。保守公司秘密,按規(guī)定提供會計信息。
第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬。
第七條內(nèi)部會計管理制度。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,建立內(nèi)部會計管理制度,使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),以利于改善管理。內(nèi)部會計管理制度包含:
1、內(nèi)部牽制制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離,出納和會計分離。為保障企業(yè)資金安全完整,涉及到資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任,形成嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度,并實行交易分開、賬物管理分開、錢賬管理分開,內(nèi)部稽核、定期輪崗。
2、內(nèi)部稽核制度。明確會計稽核的職責(zé)、權(quán)限、程序和方法。
3、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,規(guī)定原始記錄的格式、內(nèi)容和填制方法,按要求填制、簽署、傳遞、匯集、審核、管理原始記錄。
4、內(nèi)部定額管理制度。制定原輔材料、低值易耗品的消耗定額、考核方法、獎懲措施,定期檢查執(zhí)行情況。
5、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。定期清查財產(chǎn),保證賬實相符。內(nèi)部財務(wù)收支審批,按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍、程序執(zhí)行。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
6、內(nèi)部
制定財務(wù)指標(biāo)分析方法,定期檢查財務(wù)指標(biāo)落實情況,分析存在問題和原因。
第八條會計工作交接。會計人員工作調(diào)動或離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員,沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或離職。辦理移交手續(xù)前,必須編制移交清冊,由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,移交清冊填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第三章主要會計政策
第九條根據(jù)財政部財會(20xx)3號文的規(guī)定,公司于20xx年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則。
第十條會計年度:公司采用公歷年度,即每年從1月1日起至12月31日止。
第十一條記賬本位幣:公司以人民幣為記賬本位幣。
第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則:本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則。
第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法
公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,采用固定匯率進(jìn)行折算,報告期末按期末匯率進(jìn)行調(diào)整,差額列入當(dāng)期損益或予以資本化,在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計入在建工程。
第十四條現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
第十五條金融資產(chǎn)的確認(rèn)、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號-金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定:
1、金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時分為:
(1)以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項;
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
2、確認(rèn)條件:
(1)在滿足下列條件之一時,劃分為交易性金融資產(chǎn):
、偃〉迷摻鹑谫Y產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
、趯儆谶M(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
、蹖儆谘苌ぞ摺5,被指定且為有效套期工具的衍生工具,屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
(2)只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),才可以在初始確認(rèn)時指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn):
、僭撝付ǹ梢韵蛎黠@減少由于該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況。
、谄髽I(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明,該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合,以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
(3)持有至到期的投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
(4)貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。
(5)可供出售金融資產(chǎn),是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。
3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn):
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
(1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止;
(2)該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,且符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件。
4、金融資產(chǎn)后續(xù)計量
(1)交易性金融資產(chǎn)
、侔垂蕛r值計量。
、诔钟衅陂g取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。8f4K3M;p0i;qc
(2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
①按公允價值計量。
②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。
、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日,公允價值的變動計入公允價值變動損益。
④處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時,該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益,同時調(diào)整公允價值變動損益。
(3)持有至到期投資
、俪钟衅陂g應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認(rèn)利息收入,計入投資收益。實際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計算利息收入,計入投資收益。
、诓捎脤嶋H利率法,按攤余成本計量。
③處置持有至到期投資時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。
(4)應(yīng)收款項
應(yīng)當(dāng)采用實際利率法,按攤余成本計量。
企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時,應(yīng)按取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損益。
(5)可供出售金融資產(chǎn)財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
、俪钟衅陂g取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。
、谫Y產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)當(dāng)以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。
、厶幹每晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時,應(yīng)按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額,與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,確認(rèn)為投資收益。
5、金融資產(chǎn)的減值
(1)發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)。
(2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù):
、侔l(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難。
、趥鶆(wù)人違反了合同條款,如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等。
、蹅鶛(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮,對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步。
、軅鶆(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組。
、菀虬l(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。
、逕o法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn),該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量,如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等。
、邆鶆(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本。
、鄼(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌。
、崞渌砻鹘鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
(3)減值損失的計量
、僖话闫髽I(yè)應(yīng)收款項減值損失的計量
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
對于單項金額重大的應(yīng)收款項,應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認(rèn)減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。
當(dāng)出項下列情況之一時,本公司對相關(guān)的應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備:
(a)債務(wù)單位撤銷;
(b)債務(wù)單位破產(chǎn);
(c)債務(wù)單位資不抵債;
(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足;
(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)。
(f)對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項,按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬準(zhǔn)備。具體計提比例如下:
賬齡計提比例(%)
一年以內(nèi)3
一到二年10
二到三年20
三年以上30
(g)期末對逾期的應(yīng)收賬款項相應(yīng)單位的`實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析,對那些估計收回的可能性不大的應(yīng)收款項,一般按以下比例計提特殊的減值準(zhǔn)備:
賬齡計提比例(%)
一年以內(nèi)50
一到二年80
二到以上100
②持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。
、劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)
a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)大幅度下降,或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的,可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。
b.確認(rèn)減值損失的處理:將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出,計入投資損失。
(4)減值損失的轉(zhuǎn)回
、賹σ詳傆喑杀居嬃康慕鹑谫Y產(chǎn)確認(rèn)減值損失后,如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復(fù),且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項有關(guān)(如債務(wù)人的信用評級已提高等),原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
、谝汛_認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計入當(dāng)期損益。
、劭晒┏鍪蹤(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失,不得通過損益轉(zhuǎn)回。
、茉诨钴S市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,不得轉(zhuǎn)回。
第十六條存貨核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號-存貨》的規(guī)定,存貨按照成本進(jìn)行初始計量。
1、存貨包括原材料、庫存商品、受托代銷商品、包裝物、低值易耗品等。
2、存貨取得時按實際成本計價。
3、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外,其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。
4、資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備,計入當(dāng)期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)當(dāng)預(yù)計損失,計提工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
第十七條長期股權(quán)投資核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號-長期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對子公司采用成本法核算。在編制合并報表時按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整。
企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照下列原則確定其初始投資成本:同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,以為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費(fèi)用計入初始投資成本。
第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定,投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),且能夠單獨的計量和出售。
1、投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量:
(1)外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。
(2)自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。
(3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,按照相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定確定。
2、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量:
(1)本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的,建筑物適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》。
(2)如果由于市場環(huán)境等因素變化,采用公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時,財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,作為會計政策變更,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的,不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進(jìn)行攤銷,以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
(3)已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。
第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過一個會計年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。
1、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價。
2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提,預(yù)計凈殘值率均為5%。
資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%
建筑物204.75
機(jī)器設(shè)備109.5
運(yùn)輸設(shè)備519
其他設(shè)備519
3、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計價,按單項計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》辦理。
第二十條在建工程核算方法
在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費(fèi)用計入該工程成本,適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》。
在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進(jìn)行調(diào)整。
中期期末及年度終了,對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價,將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準(zhǔn)備,適用《企業(yè)會計財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)準(zhǔn)則第號-資產(chǎn)減值》。
第二十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號-無形資產(chǎn)》的規(guī)定:
1、無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量。
(1)外購無形資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。
購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益。
(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。
(3)投資者投入無形資產(chǎn)的成本,按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
(4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本,分別按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第12號-債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號-企業(yè)合并》確定。
2、無形資產(chǎn)的攤銷
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn),自無形資產(chǎn)可供使用時起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。
攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。
無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn),還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),其殘值應(yīng)視為零,但下列情況除外:
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
、儆械谌匠兄Z在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。
、诳梢愿鶕(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息,并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。
3、無形資產(chǎn)的減值,按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號-資產(chǎn)減值》處理。
4、公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。
5、公司應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命,并按規(guī)定處理。
第二十二條長期待攤費(fèi)用攤銷方法
除開辦費(fèi)按實際發(fā)生額核算,在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入當(dāng)期損益外,其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。
第二十三條研究開發(fā)費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費(fèi)用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出,研究階段的支出應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出,符合一定的條件可確認(rèn)為無形資產(chǎn),予以資本化。
第二十四條借款費(fèi)用的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號-借款費(fèi)用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理:
1、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計入當(dāng)期損益。
2、本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費(fèi)用,在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,之后發(fā)生的計入當(dāng)期損益。
3、借款費(fèi)用資本化政策:只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)用的借款,包括專門借款和一般流動性借款,符合條件的借款費(fèi)用均可資本化,即該資本性支出確實占用銀行借款的,包括流動資金借款只要符合相關(guān)條件,借款費(fèi)用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。
第二十五條收入確認(rèn)的原則
收入是指企業(yè)在日;顒又行纬傻摹䦟(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。
一、銷售商品收入同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;
(二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對己售出的商品實施有效控制;
(三)收入的金額能夠可靠計量;
(四)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(五)相關(guān)的、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量。
二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)收入是指同時具備以下條件:
(一)收入的金額能夠可靠計量;
(二)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(三)交易的完工進(jìn)度能夠可靠確定;
(四)交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。
三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):
(一)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(二)收入的金額能夠可靠計量。
第二十六條所得稅的會計處理方法
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號-所得稅》的規(guī)定,公司對所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,按照規(guī)定確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。
第二十七條合并會計報表的編制
1、合并會計報表的編制范圍:本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍。
2、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號-合并財務(wù)報表》規(guī)定執(zhí)行。
(1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報:子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示;子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。
(2)超額虧損的處理:子公司少數(shù)股東當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時,如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔(dān),并且少數(shù)股東有能力予以彌補(bǔ)的,該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益,子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,在彌補(bǔ)了由母公司所有者權(quán)益所承擔(dān)的屬于少數(shù)股東損失之前,全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。
(3)當(dāng)期增加或減少子公司的合并報表處理:在報告期內(nèi),因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司在合并當(dāng)期的期初至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表;因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,將該子公司自購買日至報告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。在報告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。
第二十八條長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算方式
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,對計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回。
第二十九條政府補(bǔ)貼的核算方法
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補(bǔ)助》的規(guī)定,政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計入遞延收益分期計入損益、將與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助直接計入當(dāng)期損益。
第四章會計核算內(nèi)容和程序
第三十條會計核算內(nèi)容,按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,進(jìn)行會計核算,及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息,按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算:
1、款項和有價證券的收付;
2、財物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本的增減;
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計算;
6、財務(wù)成果的計算和處理;
7、其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。
第三十一條會計核算要求,應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行,根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目。
第三十二條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),必須審核原始憑證的合法性、合理性、真實性,依據(jù)有關(guān)法規(guī)、制度要求填制會計憑證。
第三十三條登記會計賬簿,按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿,F(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會計賬簿時,應(yīng)當(dāng)填寫啟用表,根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記,月底進(jìn)行結(jié)賬、對賬,保證賬賬相符,賬實相符。
第三十四條編制財務(wù)報告,財務(wù)報告包括會計報表及說明書,按月編制會計報表,根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、按時報送。
第五章財務(wù)報告
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
第三十五條財務(wù)報告內(nèi)容:本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成。依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號-財務(wù)會計列報》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第32號-中期財務(wù)報告》的規(guī)定執(zhí)行。
第三十六條本公司向外提供的會計報表包括:
1、資產(chǎn)負(fù)債表;
2、利潤表;
3、現(xiàn)金流量表;
4、股東權(quán)益變動表;
5、有關(guān)附表。
第三十七條會計報表附注主要包括以下內(nèi)容:
1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。
2、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的說明。
3、重要會計政策的說明,包括合并政策、外幣折算(含匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計價政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等。
4、重要會計估計的說明,包括下一會計期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。
5、對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明,包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。
☆6、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第
28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露)。
7、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露)。
8、或有和承諾事項的說明(按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號-或與事項》的相關(guān)披露要求予以披露)。
9、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項說明(按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》的相關(guān)披露要求予以披露)。
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額(或向投資者分配的利潤總額)。
11、其他重大事項的說明。
第三十八條本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告;季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告;中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告;年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。
第三十九條月度財務(wù)報告,除特別重大事項外,不提供會計報表附注。
第四十條本公司的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)報送當(dāng)?shù)刎斦䴔C(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司,供股東查閱。
財政部門、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對于公司報送的財務(wù)報告,在公司財務(wù)報告未正式對外披露前,有義務(wù)對其內(nèi)容進(jìn)行保密。
第四十一條財務(wù)報告的報出期限:月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后120天內(nèi)報出。財務(wù)報告的報出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。控股子公司的月份會計報表應(yīng)于月份終了后8天內(nèi)報到母公司,年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報到母公司。
第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占被投資單位資本總額不足50%,但具有實質(zhì)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法,按照《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號-合并財務(wù)報表》的規(guī)定執(zhí)行。
第四十三條本公司向外提供的會計報表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:公司名稱、報表所屬年度、月份、日期等,并由公司法定代表人、財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和編制人簽名或蓋章。
第六章會計核算基礎(chǔ)工作
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)
第四十四條記賬要求
1、記賬、填制原始憑證要使用藍(lán)黑色或碳素墨水書寫,不能使用圓珠筆(復(fù)寫除外)和鉛筆。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范,不得任意造字和簡化漢字。
2、紅色墨水在下列情況方可使用:
(1)沖銷原始記錄數(shù)字;
(2)劃線改錯;
(3)結(jié)賬劃線。
3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正、工整、清晰、標(biāo)準(zhǔn)。
4、各種原始憑證及會計記錄不許涂改、挖補(bǔ)、亂擦或用其它方法消除字跡,所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。
5、各種會計記錄中的簽章必須齊全。
第四十五條會計憑證
1、會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書面證明。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。
2、會計憑證分類
(1)原始憑證:它是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明,要求各部門、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應(yīng)的原始記錄憑證,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種:
A、自制原始憑證:是企業(yè)根據(jù)需要,自行規(guī)范填制的原始憑證,如入庫形成入庫單、商品調(diào)撥單等。
B、外來原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證,如購貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。
(2)原始憑證匯總表:將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證,按要求匯總填制的憑證。
(3)記賬憑證:會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目填制的憑證。
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(4)記賬憑證匯總表:將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證。
第四十六條原始憑證的要求
1、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容:憑證名稱、填制日、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
2、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)注明各聯(lián)的用途,其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
3、外來原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。屬確實無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
4、職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時,應(yīng)另開收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時不準(zhǔn)白條頂庫)。若從工資中扣款時,可不開收據(jù),但必須寫明應(yīng)發(fā)數(shù)、所扣還金額、實際發(fā)放數(shù)等。
第四十七條記賬憑證的填制:會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證。
1、填制憑證使用會計科目應(yīng)按國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。
2、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要,清晰可辨。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說明:
(1)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項性質(zhì);
(2)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì);
(3)購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種、價格、數(shù)量;
(4)預(yù)收、預(yù)付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容;
(5)預(yù)提、應(yīng)攤銷業(yè)務(wù)的提、攤期限及依據(jù);
(6)待決、待處理事項的責(zé)任單位(人)和原因;
(7)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容、對象、原因和發(fā)生時間;
(8)物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象、品名和數(shù)量。
3、記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)開出分割單進(jìn)行結(jié)算。更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證。
4、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的,應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應(yīng)為11/3、12/3、13/3。
第四十八條登記賬薄
1、登記賬薄,必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。
2、記賬時,應(yīng)將憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額逐項記入賬內(nèi)。
3、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一,上面要留適當(dāng)空距,不要頂格。
4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔行。如果發(fā)生跳行、隔行、隔頁,應(yīng)將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,并由記賬人員簽名或蓋章。
5、凡需結(jié)出余額的賬戶,應(yīng)及時結(jié)出余額,沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“O”號表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品(物資、用品)明細(xì)賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額。
6、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時,須在最后一行摘要欄注明“過次頁”,計出余額及需要計的發(fā)生額,并將計出余額等記入次頁的第一行內(nèi),并在其摘要欄注明“承前頁”。
7、記賬時發(fā)生錯誤,應(yīng)用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字,要求使刪去的原有字跡可辯認(rèn),在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字應(yīng)全部劃單紅線更正,不得只更正其中的錯誤部分?jǐn)?shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進(jìn)行更正。
8、月度終了,記完賬后都要辦理結(jié)賬,結(jié)出余額后,在下一欄摘要欄注明“本財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)月合計”,并結(jié)出當(dāng)月各欄發(fā)生額合計數(shù),在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,在當(dāng)季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”,并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了,在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”,并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù),在數(shù)字下端劃雙紅線。
9、對賬。會計部門內(nèi)部總賬與二級、三級明細(xì)賬之間應(yīng)賬賬相符,涉及財產(chǎn)、物資的,須賬實相符,F(xiàn)金賬必須天天核對;銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥、倉儲管理、柜臺實物負(fù)責(zé)等有關(guān)職能部門的財產(chǎn)、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬、保管賬、三級明細(xì)賬、備查簿之間的賬目,包括進(jìn)、銷、存金額及數(shù)量都應(yīng)定期(每月)進(jìn)行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題,要及時查明原因并進(jìn)行更正處理。
對逾期未收未付的商品、材料、款項以及各種懸賬懸案,應(yīng)主動聯(lián)系有關(guān)部門及時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負(fù)責(zé)人員變更,必須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,并與會計核對賬目,結(jié)清手續(xù)。
第四十九條原始記錄的管理
凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速、匯集全面、反饋及時,要確保原始記錄的真實、完整、正確、清晰、及時。
財務(wù)部要將會計憑證、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面、歸檔及時、妥善保管。資料的傳遞、交換應(yīng)由交換雙方簽字認(rèn)可。重要資料的移交由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借,特殊情況借用須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。
第五十條財務(wù)稽核
財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理、報表編制,須經(jīng)稽核審驗,會計人員負(fù)責(zé)審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證,并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。設(shè)專人負(fù)責(zé)記賬憑證審核,或交叉審核記賬憑證。
第七章會計檔案管理
第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)
財務(wù)管理制度(第二次修訂稿)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:
1、會計憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其他會計憑證。
2、會計賬簿類:總賬,明細(xì)賬,日記賬,固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿,其他會計賬簿。
3、財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表、附注及文字說明,其他財務(wù)報告。
4、其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對賬單,其他應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料,會計檔案移交清冊,會計檔案保管清冊,會計檔案銷毀清冊。
5、會計電算化所存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)。
第五十二條會計檔案的保管。財務(wù)部專門負(fù)責(zé)保管會計檔案,定期將財務(wù)部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊,移送公司檔案室保存。當(dāng)年的會計檔案,在年度終了后,由財務(wù)部門保管一年,第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管,會計檔案的移交,應(yīng)編制移交清冊,由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章,各執(zhí)一份。
第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類,定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
第五十四條會計檔案的調(diào)閱
1、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時,必須按規(guī)定順序,及時歸還原處,若要調(diào)閱入庫檔案,應(yīng)辦理相關(guān)借用手續(xù)。
2、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時,必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)、經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意,方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù)。
3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案,應(yīng)持有單位介紹信,經(jīng)主管會計工作負(fù)責(zé)人同意后,由檔案管理人員接待查閱,并詳細(xì)登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位、查閱日期、查閱理由、會計檔案的名稱、歸還時間等。
4、調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出,若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出,必須經(jīng)主管會計工作負(fù)責(zé)人同意,填寫借據(jù),辦理借閱手續(xù)后,方能攜出,并在約定的限期內(nèi)歸還。
5、若需要復(fù)印會計檔案時,應(yīng)經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意,并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復(fù)印。
6、查閱或復(fù)制會計檔案的人員,嚴(yán)禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換。
第五十五條由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)的改變等,會計檔案需要轉(zhuǎn)交時,須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù),并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。
第五十六條財務(wù)部檔案的內(nèi)部移交。財務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案,按規(guī)定期限移交保管人。
1、會計人員工作調(diào)動或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動或者離職。
2、接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項。
3、會計人員辦理移交手續(xù)前,必須及時做好以下工作:
(1)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。
(2)尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤,并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。
(3)整理應(yīng)該移交的各項資料,對未了事項寫出書面材料。
(4)編制移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容;實行會計電算化的資料,移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶等)及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。
4、會計人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接,由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交;財務(wù)部經(jīng)理交接,由公司主管會計工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。
5、移交人員在辦理移交時,要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對點收。
(1)現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,移交人員必須限期查清。
(2)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。
(3)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符;必要時,要抽查個別賬戶的余額,與實物核對相符,或者與往來單位、個人核對清楚。
(4)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等,必須交接清楚;移交人員從事會計電算化工作的,要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
6、財務(wù)部經(jīng)理移交時,還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等,向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
7、交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交清冊上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
8、接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計資料,不得自行另立新賬,以保持會計記錄的連續(xù)性。
9、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,財務(wù)部經(jīng)理或者公司主管會計工作負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。
臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。
移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經(jīng)公司主管會計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可由移交人員委托他人代辦移交,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
10、移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。
第八章會計電算化
第五十七條會計電算化工作。公司為了提高會計工作質(zhì)量,開展會計電算化工作,采用通過評審的會計核算軟件,按規(guī)定要求設(shè)置會計科目、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本核算、編制會計報表。操作員應(yīng)按核算方法和程序進(jìn)行操作,建立會計電算化內(nèi)部管理制度,保證會計電算化工作順利開展。
第九章其他管理
第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定
1、發(fā)票系指在經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。它是財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證,同時也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
2、公司使用的發(fā)票,由財務(wù)部指定專人作為發(fā)票管理員。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購簿”到主管稅務(wù)局申請領(lǐng)購所需發(fā)票,并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。
3、公司各部門所需發(fā)票由部門專管發(fā)票人員到財務(wù)部發(fā)票管理員處申請領(lǐng)取。每次領(lǐng)發(fā)票時,必須將開具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號完整如數(shù)地交回公司財務(wù)部票管員處,經(jīng)票管員檢查、核銷后方可領(lǐng)取所需發(fā)票。
4、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門在營業(yè)、勞務(wù)收入等方面使用,不準(zhǔn)代他人開具,更不得將發(fā)票借、出售給他人使用,否則對當(dāng)事人進(jìn)行處罰。
5、開具發(fā)票須用復(fù)寫紙?zhí)讓懛ò凑找?guī)定的時間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。對開錯而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,必須整套的保存在發(fā)票的存根上,不得撕毀,并加蓋“作廢”章。
6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行處罰并追究責(zé)任。
第五十九條費(fèi)用報銷程序:
1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),按財務(wù)部要求分類貼好附于費(fèi)用報銷單后,經(jīng)部門經(jīng)理和公司領(lǐng)導(dǎo)審批后,到財務(wù)部辦理報賬。
2、財務(wù)審核無誤后,會計編制會計憑證、出納辦理收付款手續(xù)。
3、差旅費(fèi)報銷管理,見專項規(guī)定。
第六十條辦公用品的管理
1、購買:按批準(zhǔn)的購買計劃,經(jīng)辦人從財務(wù)部領(lǐng)款購買后,交部門驗收、簽字,同時登記實物明細(xì)賬,發(fā)票及驗收單交財務(wù)部門記賬,結(jié)清賬務(wù)。
2、領(lǐng)用、發(fā)放:財產(chǎn)管理部門按發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后,發(fā)給辦公用品,同時登記實物明細(xì)賬。
3、財務(wù)部根據(jù)收到的購買計劃及有關(guān)單據(jù)、發(fā)票、領(lǐng)用單等單據(jù),進(jìn)行賬務(wù)處理,并定期與財產(chǎn)管理部門的實物明細(xì)賬進(jìn)行核對,做到賬賬相符,賬實相符。
第六十一條財務(wù)開支審批權(quán)限規(guī)定依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第六十二條本制度于公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。
第六十三條本制度各項條款的解釋權(quán)歸公司董事會。
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