企業(yè)內部控制制度(匯編15篇)
在不斷進步的時代，大家逐漸認識到制度的重要性，制度泛指以規(guī)則或運作模式，規(guī)范個體行動的一種社會結構。這些規(guī)則蘊含著社會的價值，其運行表彰著一個社會的秩序。想必許多人都在為如何制定制度而煩惱吧，以下是小編幫大家整理的企業(yè)內部控制制度，歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)內部控制制度1
1.我國企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀
在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的進程中，政府逐漸取消對企業(yè)的干預，將企業(yè)經營的重大權力交給了經營者。企業(yè)自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監(jiān)管卻逐漸削弱，所有者監(jiān)督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助并監(jiān)督的許多國有企業(yè)出現(xiàn)了“內部人控制”現(xiàn)象。其主要表現(xiàn)為以下幾點。
(1)一部分代理人利用信息占有上的優(yōu)勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業(yè)經營狀況、經營環(huán)境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。
(2)在企業(yè)經營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。
(3)在企業(yè)改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業(yè)實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業(yè)通過辦集體企業(yè)與非國有經濟聯(lián)營，逐漸把國有資產轉變?yōu)榉菄匈Y產;在企業(yè)存量資產調整中，對企業(yè)產權評估不實，導致國有資產流失。
(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經營者剩余收益激勵的模糊性和不穩(wěn)定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間范圍內，這種做法經常與企業(yè)發(fā)展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業(yè)長期發(fā)展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。
(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。
(6)隨著網絡經濟的發(fā)展，代理人可能基于網絡技術與企業(yè)外部的公司結成戰(zhàn)略聯(lián)盟（網絡式虛擬聯(lián)盟），這時，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內部各部門和單位的利益，還需要考慮網絡聯(lián)盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經營復雜性增強。
此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優(yōu)秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現(xiàn)象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業(yè)內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規(guī)范企業(yè)行為的唯一有效途徑。
2.企業(yè)內部會計控制的層次化體制的`構想
在現(xiàn)代企業(yè)制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業(yè)生產經營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等的控制活動。這種現(xiàn)代企業(yè)雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業(yè)內部會計控制機制時，應注意二者的協(xié)調問題，以“協(xié)調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據將現(xiàn)代企業(yè)中的利益主體分為所有者（委托人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，筆者按現(xiàn)代企業(yè)制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監(jiān)事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。
2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制
在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現(xiàn)代企業(yè)中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業(yè)日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業(yè)的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業(yè)經營進行全過程的監(jiān)督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業(yè)獨立享有自主經營權并不意味著對所有者行使所有權監(jiān)督的排斥，而是一種相輔相成的關系。
(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監(jiān)事；審議批準董事會和監(jiān)事會的報告；決定董事和監(jiān)事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業(yè)提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監(jiān)督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規(guī)模的大小及繁簡程度選擇設置監(jiān)事會或在董事會下設置審計委員會。
(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監(jiān)督責任。董事會作為委托人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可采用財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)制亦稱財務總監(jiān)委派制，是指在企業(yè)財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業(yè)委派財務總監(jiān)，并授權其參與企業(yè)的重大經營決策，組織和監(jiān)控企業(yè)日常財務活動的一種所有權監(jiān)督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規(guī)范和約束，是順應現(xiàn)代企業(yè)制度要求而建立的一種有效的監(jiān)督機制。財務總監(jiān)控制作用的發(fā)揮首先通過對企業(yè)會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統(tǒng)的運行，對于企業(yè)重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業(yè)內外審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營和會計方面己經發(fā)生的或潛在的問題并采取相應措施。財務總監(jiān)制的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現(xiàn)出所有者的利益。
2.2第二大層次是經營者的內部控制
經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統(tǒng)意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業(yè)生產經營活動所進行的指揮、調節(jié)、約束和促進等活動，以使企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業(yè)生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現(xiàn)代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統(tǒng)，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業(yè)財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規(guī)和企業(yè)內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，提高企業(yè)經濟效益等。其實施的會計控制方式表現(xiàn)在以下幾個方面。
(1)組織規(guī)劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業(yè)務的職務與執(zhí)行該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離；執(zhí)行某項經濟業(yè)務的職務與記錄該項經濟業(yè)務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經濟業(yè)務在運行中必須經過不同部門并保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。
(2)授權批準控制。首先要明確企業(yè)內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行。其次，要明確每類經濟業(yè)務的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業(yè)務的工作質量。
(3)預算控制。對企業(yè)的各項經濟業(yè)務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執(zhí)行情況進行控制。
(4)實物控制。對企業(yè)實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關文件的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。
3.結語
以上是筆者針對我國企業(yè)內部會計控制現(xiàn)狀，結合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業(yè)內部會計控制機制。
企業(yè)內部控制制度2
一、企業(yè)會計內部控制效率低下的原因
企業(yè)會計內部控制效率的高與低和企業(yè)能否達到其戰(zhàn)略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：
1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業(yè)內部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業(yè)的重點而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實條件有限，使得企業(yè)無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。
3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計控制中的監(jiān)督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。
二、提高企業(yè)會計內部控制制度建設的主要對策
1.內部控制體系的構建思路
1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業(yè)的評價體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創(chuàng)造為內控指引，結合企業(yè)的內部和外部環(huán)境進行內控風險評估，并監(jiān)督內控活動的溝通信息。
1.2光有評價系統(tǒng)是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環(huán)境的應用指引、企業(yè)管理層，審計和自我評價的協(xié)調、內控評價環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業(yè)的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業(yè)內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責，是企業(yè)會計內部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計內部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環(huán)境的應用指引，主要針對企業(yè)采購、產品研發(fā)、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業(yè)的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態(tài)度，履行好自身的職責，不斷優(yōu)化內控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價報告，以節(jié)約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。
2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。
2.1崗位職責明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。
2.3保護并記錄控制。在企業(yè)內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的`成本。
2.4完善績效考評的制度�？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。
3.完善內部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質量和效率。
3.2加強對內部審計中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關鍵崗位的相關負責人要加強監(jiān)督，不斷加強監(jiān)督的力度。
三、結語
企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機制，符合企業(yè)的實際情況和戰(zhàn)略目標可以促進內部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業(yè)信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業(yè)經濟和文化的健康發(fā)展，是經濟安全的保障，企業(yè)信譽的保障，經濟環(huán)境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。
企業(yè)內部控制制度3
一、家族式企業(yè)內部控制制度存在的問題
(一)內環(huán)境不理想
首先，家族式企業(yè)治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業(yè)所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發(fā)展。其次，家族式企業(yè)管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業(yè)管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業(yè)，但是事實上，家族式企業(yè)往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規(guī)模，其所面臨的風險往往比大型國有企業(yè)還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業(yè)任人唯親，出現(xiàn)一人多職的現(xiàn)象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業(yè)的風險。最后，缺乏嚴格統(tǒng)一的工作流程，家族式企業(yè)員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業(yè)經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業(yè)內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業(yè)內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業(yè)對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環(huán)境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業(yè)進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業(yè)在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業(yè)中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執(zhí)行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環(huán)使得內部控制制度的監(jiān)督職能流于形式。
二、家族式企業(yè)內部控制制度的優(yōu)化建議
通過上而提到的研究發(fā)現(xiàn)，我國家族式企業(yè)的仟務的重中之重，就是要結合自身的'經濟發(fā)展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發(fā)展家族式企業(yè)，健康持續(xù)的發(fā)展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優(yōu)化內部環(huán)境
首先，完善家族式企業(yè)的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業(yè)產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業(yè)的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業(yè)內部控制制度執(zhí)行者的態(tài)度，把內部控制制度作為標準，監(jiān)督和制約家族式企業(yè)的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統(tǒng)，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業(yè)目前存在的隱患:建立風險評估系統(tǒng)，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業(yè)能夠及時有效地規(guī)避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規(guī)避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業(yè)務方面實施授權批準控制，實現(xiàn)權責分離:在工作流程方面制定嚴格規(guī)范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業(yè)內部員工要將工作中出現(xiàn)的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業(yè)應采用FRY系統(tǒng)，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業(yè)務信息和經營情況，與此同時，家族式企業(yè)要積極主動的了解外部市場的信息，使企業(yè)緊跟市場變化的步伐
(五)加強內部監(jiān)督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業(yè)內部員工對于內部監(jiān)督的理解，管理者更要增強監(jiān)督意識。其次，派遣專職人員執(zhí)行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業(yè)作為新生力量，逐步走到了經濟發(fā)展的最前線。但是，由于家族式企業(yè)發(fā)展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業(yè)的進一步發(fā)展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監(jiān)督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業(yè)內部控制制度。最終結合家族式企業(yè)的特點為家族式企業(yè)內部控制制度提出了一些優(yōu)化建議。
企業(yè)內部控制制度4
摘 要：隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度進行了初步探討。
關鍵詞：會計電算化；內部控制。
電子信息技術日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計算機處理會計和財務數據后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧�、會計專業(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠程通訊技術的發(fā)展，會計信息的網上實時處理成為可能，業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2 內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1 確保原始數據操作的準確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的權限。
授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現(xiàn)錯誤的風險。
2.3 要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的`具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
�。�1） 各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位�；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴堋⒊黾{、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現(xiàn)職權分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
3.3 加強系統(tǒng)與網絡的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
�。�1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
（2）設置操作權限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；
�。�4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制的能力。企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。
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付得一.會計信息系統(tǒng).中央廣播電視大學出版社，20xx.
企業(yè)內部控制制度5
【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環(huán)節(jié)，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環(huán)節(jié)。
【論文關鍵詞】企業(yè)；內部控制；監(jiān)督機制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業(yè)雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業(yè)務水平較差等等，想要提升企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內部控制的目的、意義
企業(yè)施行內部控制的目的是為了提升企業(yè)活動的有效性，切實制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經營方針和現(xiàn)實目標；確保企業(yè)資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業(yè)決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。
內部控制是防范企業(yè)經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業(yè)生產經營活動的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當前企業(yè)內部控制存在的問題
近年來，由于企業(yè)內部控制制度設計不合理，執(zhí)行過程不嚴謹，導致企業(yè)蒙受重大損失的事件時有發(fā)生。當前企業(yè)內控制度存在的主要問題如下：
3.1 不明確的產權關系
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。產權制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結構是否規(guī)范關鍵在于企業(yè)董事會的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執(zhí)行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規(guī)違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內控制度
內部控制的作用是否得到切實發(fā)揮，關鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業(yè)人員對于自身的業(yè)務水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內控制度
進入新時期以來，我國的經濟發(fā)展已經出現(xiàn)電子化、網絡化、數字化等一系列新的發(fā)展特點。但是許多企業(yè)的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監(jiān)控設備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內部審計獨立性差
內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結構和組織機構
內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結構，在一個企業(yè)內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監(jiān)控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會的監(jiān)管作用，要加強企業(yè)管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的手段和措施來保證企業(yè)經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制
執(zhí)行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內部控制制度執(zhí)行過程中必須堅持有法可依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則，在企業(yè)領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實際、生產經營的規(guī)模和特點、企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業(yè)應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的`法律責任，對于良好施行企業(yè)內部控制制度的企業(yè)應給予適當獎勵，把企業(yè)內部控制制度的實行情況與企業(yè)的經濟發(fā)展掛鉤。
4.3 加強內控的審查與監(jiān)督
內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實加強內部審計的工作力度，發(fā)揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業(yè)制定合理的內控目標，在企業(yè)內部營造出良好的內控環(huán)境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)內控目標。在企業(yè)內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協(xié)助董事會履行其日常職務和工作，協(xié)調董事會和企業(yè)其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環(huán)境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
4.4 與時俱進，創(chuàng)新企業(yè)內控制度
我國經濟發(fā)展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態(tài)的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內部控制制度也需要適應這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實現(xiàn)程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現(xiàn)內控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現(xiàn)每一步都納入內控系統(tǒng)當中，如組織、操作、系統(tǒng)維護、人員及企業(yè)信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現(xiàn)相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業(yè)的內部控制制度得到切實執(zhí)行，與時俱進，為推動我國經濟發(fā)展做出自己的貢獻。
5.結束語
綜上所述，企業(yè)內部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業(yè)不僅應該遵循國家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實提高企業(yè)的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業(yè)和國家的經濟發(fā)展。
企業(yè)內部控制制度6
�。玻笆兰o４０年代至７０年代初，在內部牽制思想的基礎上，產生了內部控制制度的概念。內部控制制度是企業(yè)的一項基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國家政策、法律法規(guī)在內部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經濟活動的具體處理方法、程序和措施等。沒有企業(yè)內部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財務管理將無從說起。我國社會主義市場經濟為企業(yè)內部控制制度的實施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內部控制制度的落實又促進了社會主義市場經濟進一步發(fā)展。加強企業(yè)內部控制制度建設，不僅是《會計法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內部控制制度的現(xiàn)狀
我國實行煙草專賣管理體制已經有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內部管理經驗，大多數企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內部控制制度，基本業(yè)務管理大都有章可循，但是內部控制制度的基礎仍較薄弱。相當一部分企業(yè)對建立內部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內部控制制度，有些企業(yè)甚至對內部控制制度還存在很多誤解，認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴，只是將已建立的一套內部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務過程中，遇到具體問題以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，有時甚至為了謀取個人或小團體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購業(yè)務和長期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購業(yè)務中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴重。企業(yè)對外擔保數額較大，隱藏著潛在的風險，表現(xiàn)為：對外投資數額大，項目分散，科技含量低，回報率低。此外，由于縣級公司經濟業(yè)務簡單，運轉環(huán)節(jié)少，人數不多，因此，在內部控制制度建設上普遍存在以下問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業(yè)務決策人員及經辦人員沒有很好地分離制約；二是重大事項決策和執(zhí)行沒有很好地分離制約；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計機構不健全，沒有制定完善的內部審計制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國有壟斷企業(yè)，實行政企合一的高度計劃管理模式。其內部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權責不清、企業(yè)的“產權主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對企業(yè)經營者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機制造成的。要改變煙草企業(yè)內部控制制度不健全、現(xiàn)有內部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實行內部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內部控制制度的創(chuàng)新
�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，實行政企分開，真正實現(xiàn)產權清晰、權責明確、管理科學，從產權制度上保證內部控制制度建設制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國煙草集團公司，真正實現(xiàn)人、財、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營的優(yōu)勢。集團公司從人事、投資和財務三個方面對下屬公司實施內部控制。集團公司通過任命經理、確定總的年度報酬和下屬公司職位數量來實施人事方面的控制；對資金支出實行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風險；在財務控制方面，集團公司主要通過對經營單位下達利潤、凈資產和現(xiàn)金流量等財務預算指標和定期編制預算執(zhí)行報告來考核下屬公司的財務業(yè)績。
�。ǘ淞炔靠刂埔庾R是創(chuàng)新的關鍵
內部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責人的內部控制意識和行為又是關鍵。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制制度的意識尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來看，不是沒有內部控制制度，而是沒有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制制度形同虛設或只對下不對上。因此，今后在制定內部控制有關規(guī)定時，要明確單位負責人應負的責任。只有這樣才能使企業(yè)落實內部控制，從而推動我國煙草行業(yè)內部控制制度的實施。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新要處理好“控點”與“控面”之間的關系
科學的內部控制制度，不僅要對企業(yè)經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)經營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實行重點控制。只有面的控制與點的控制有機結合，才能充分發(fā)揮內部控制制度的作用。煙草企業(yè)內部控制的重點有三個方面：一是資金，對企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費用，對企業(yè)的各項成本費用支出實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權力使用，對企業(yè)各經營環(huán)節(jié)、經營活動操作者的權力實施有效監(jiān)控，防止權力濫用，造成經濟損失。
（四）堅持與時俱進，加強制度建設是創(chuàng)新的保證
實施內部控制制度的目標是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經營導航的，其自身沒有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產經營活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀是知識經濟時代，是創(chuàng)新時代。只有堅持與時俱進、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。有活力的內部控制制度應是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度。
�。保R經濟推動了內部控制理論的創(chuàng)新。在知識經濟條件下，影響企業(yè)經營的環(huán)境不僅日益復雜，而且愈來愈不穩(wěn)定，其變化難以預測；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產經營活動實行柔性管理。因此，內部控制制度建設應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力，實行權變控制和分權控制。
�。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識經濟時代，對知識的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的`關鍵因素。不論是獲取、共享知識，還是利用知識，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時收集到大量的信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場至高點。因此，建立統(tǒng)一、高效、開放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運行的平臺，應當成為企業(yè)創(chuàng)新內部控制制度的重中之重。
�。常髽I(yè)文化建設成為內部控制制度建設的重要內容。知識經濟使企業(yè)組織呈網絡化、扁平化、分權化和柔性化趨勢，資訊和知識的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來越重要的傳播渠道。企業(yè)各個動態(tài)工作單元在根據市場變化進行自主決策時，更多地依賴個人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應當納入未來的內部控制體系。在知識經濟時代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經濟時代對作業(yè)的每一步驟進行嚴密控制的方法已經過時，注重對工作績效進行評價成為可行的控制方式，定期檢查績效評估的標準是否仍然有效，將成為對內部控制進行監(jiān)督的更好方式。
４．注重環(huán)境對內部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識經濟使企業(yè)的生產、經營和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學，更是一門藝術。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動性的發(fā)揮。不斷變化的市場環(huán)境要求企業(yè)對變化做出敏捷反應，減少管理層次，分散決策，主動建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確地履行職責，以實現(xiàn)企業(yè)的目標。
企業(yè)內部控制制度7
摘要：近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發(fā)展，大型企業(yè)的數量顯著增加，企業(yè)的經營模式和管理模式也在發(fā)生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業(yè)內部控制制度對于促進企業(yè)可持續(xù)性快速發(fā)展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業(yè)組織體系進行系統(tǒng)化管理，可以顯著降低企業(yè)經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。
關鍵詞：企業(yè)；內部控制制度；問題；改進對策
內部控制是企業(yè)管理過程中的一個極其重要的環(huán)節(jié)，完善的內部控制制度可以確保企業(yè)內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)的經營管理模式不斷發(fā)生著革新。與之相適應，企業(yè)內部控制制度也應該與時俱進，不斷創(chuàng)新與發(fā)展。對現(xiàn)行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續(xù)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義。
一、企業(yè)內部控制制度的基本內容
近些年來，我國市場經濟得到了快速地發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，與之相適應，企業(yè)組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發(fā)展背景下，針對企業(yè)內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發(fā)揮更重要的管理優(yōu)勢具有非常重要的現(xiàn)實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創(chuàng)設健康的企業(yè)內部控制氛圍、合理分配企業(yè)的內部資源、建立制約性的內部監(jiān)管體系，從而提升企業(yè)的組織運行效率，降低企業(yè)的經營管理風險。在企業(yè)管理過程中，內部控制是極其重要的一個環(huán)節(jié)，完善的企業(yè)內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業(yè)的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協(xié)調發(fā)展，不僅可以有效提升企業(yè)組織運行效率，還可以有效提升企業(yè)內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業(yè)內部控制制度的本質目的是提升企業(yè)的綜合實力，企業(yè)內部控制制度應該服務于企業(yè)管理，因此，企業(yè)內部控制制度應該符合企業(yè)的基本運營和管理的特點，不符合企業(yè)發(fā)展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創(chuàng)新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環(huán)境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環(huán)境不斷進行創(chuàng)新與發(fā)展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發(fā)展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統(tǒng)性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度和效率。
二、現(xiàn)行企業(yè)內部控制制度中存在的問題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內部控制環(huán)境有待改善
企業(yè)內部控制環(huán)境是企業(yè)內部制度的第一大要素，創(chuàng)設良好的內部控制環(huán)境是內部控制建設的首要環(huán)節(jié)，但目前我國部分企業(yè)的內部控制環(huán)境較差，這是我國先行企業(yè)內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現(xiàn)。一方面，企業(yè)內部控制意識較弱。企業(yè)內部控制意識應該是企業(yè)文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業(yè)的企業(yè)文化不利于內部控制制度的高效執(zhí)行。另外，企業(yè)管理人員的創(chuàng)新意識較差，沒有與時俱進的改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業(yè)內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業(yè)的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執(zhí)行效率較低、執(zhí)行力度較差的主要原因之一。
�。ǘ┢髽I(yè)內部監(jiān)管制度有待完善
企業(yè)內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業(yè)的內部監(jiān)管制度并不健全。一方面，企業(yè)內部監(jiān)管漏洞還是普遍存在的。企業(yè)內部監(jiān)管漏洞是導致企業(yè)內部監(jiān)管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業(yè)內部監(jiān)管不符合系統(tǒng)性原則，沒有深入到企業(yè)經營管理的全過程和各環(huán)節(jié)中；另一方面，缺乏完善的內部監(jiān)管績效評價制度。將內部監(jiān)管績效評價體系融入企業(yè)內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執(zhí)行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監(jiān)管績效評價體系而促使內部監(jiān)管戰(zhàn)略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。
�。ㄈ┢髽I(yè)信息化內部控制建設有待加強
近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業(yè)的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業(yè)管理過程中所發(fā)揮的作用是有目共睹的，將現(xiàn)代化信息技術融入企業(yè)內部控制管理過程中，可以使企業(yè)內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協(xié)調管理，可以使企業(yè)的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業(yè)經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業(yè)員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業(yè)信息，這樣可以從根本上提高企業(yè)信息的有效利用率，符合現(xiàn)代信息化企業(yè)的發(fā)展要求。
三、企業(yè)內部控制制度的'完善對策
�。ㄒ唬⿵娀瘎�(chuàng)新意識，改善企業(yè)內部控制環(huán)境
只有企業(yè)管理人員深刻意識到企業(yè)內部控制對于企業(yè)長遠發(fā)展的重要意義，強化與時俱進的創(chuàng)新意識，創(chuàng)設出良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，才能使企業(yè)內部控制制度真正發(fā)揮促進企業(yè)發(fā)展的管理優(yōu)勢。一方面，要強化企業(yè)內部控制意識。國家經濟部門應該充分發(fā)揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業(yè)管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業(yè)管理人員創(chuàng)新性改進意識的培養(yǎng)；另一方面，企業(yè)應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行效率顯著提升。
�。ǘ┘訌妰炔勘O(jiān)管，完善內部監(jiān)管制度
內部監(jiān)管是企業(yè)內部控制的重要要素之一，加強企業(yè)內部監(jiān)管，建立完善的企業(yè)內部監(jiān)管制度十分必要。首先，企業(yè)內部控制管理人員應該對企業(yè)內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監(jiān)管體系是有效的；其次，企業(yè)應該建立高素質的內部監(jiān)督和管理團隊，致力于將企業(yè)內部監(jiān)管工作深入到企業(yè)經營管理的全過程中；最后，應該強化企業(yè)內部監(jiān)管績效評價意識，通過績效評價激發(fā)內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)內部監(jiān)管過程中存在問題的根源所在。
（三）應用信息技術，加強信息化內部控制
信息是現(xiàn)代經濟發(fā)展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業(yè)內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業(yè)內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業(yè)工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業(yè)內部環(huán)境中，企業(yè)組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業(yè)投資風險是企業(yè)內部控制的重要目的之一。想要充分發(fā)揮管理會計的作用而降低企業(yè)投資風險，必須首先確保企業(yè)會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發(fā)揮內部控制的管理優(yōu)勢，從根本上確保企業(yè)會計信息的真實性和完整性，從而為企業(yè)重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業(yè)投資和發(fā)展過程中的風險。
四、結語
近些年來，我國各行業(yè)的企業(yè)規(guī)模不斷擴大，內部控制制度發(fā)揮著越來越重要的作用。我國企業(yè)現(xiàn)行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創(chuàng)新式地發(fā)展企業(yè)內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業(yè)發(fā)展”的戰(zhàn)略目標，為我國市場經濟發(fā)展注入更多活力。
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企業(yè)內部控制制度8
一、問題的提出
內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)
·制度和機制的區(qū)別(20xx-02-17)
為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內部管理規(guī)范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢，如"巴林銀行"、"安然事件"等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業(yè)內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業(yè)內部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業(yè)內部控制規(guī)范建設取得了重大進展。
二、目前企業(yè)內部控制存在的問題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂频耐獠凯h(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結構不夠完善
受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
�。ǘ┢髽I(yè)對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關系不完善（（三）風險意識差，企業(yè)內部控制依然薄弱
隨著全球經濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經濟損失。
三、建立、健全企業(yè)內部控制制度的措施
�。ㄒ唬┩晟品ㄈ酥卫斫Y構，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執(zhí)行權、監(jiān)督權于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
�。ǘ﹫猿忠匀藶楸荆岣吖芾碚吆拓攧杖藛T的綜合素質
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養(yǎng)對強化內部控制制度的執(zhí)行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業(yè)經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。（1）積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價�；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯嘭撠��；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥�，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。（2）加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內的財務人員的結構進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業(yè)經營管理的需要。制訂一些合理的'獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
�。ㄈ┘訌婎A算管理，做好預算控制
預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
�。ㄋ模┱覝赎P鍵控制點，健全風險評估機制
由于內部控制制度的設計受到效益-成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環(huán)節(jié)。關鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點能夠最為有效。
內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產、銷售、財務等業(yè)務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
�。ㄎ澹┲匾晝炔繉徲嫻ぷ�，建立有效激勵機制
內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。
1、內部審計是一項專業(yè)性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業(yè)內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
2、要實現(xiàn)審計職能的轉變。從目前企業(yè)內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點思考
�。ㄒ唬﹥炔靠刂贫ㄎ�
我國企業(yè)內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環(huán)境下，未來我國的內部控制規(guī)范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業(yè)經營管理具體工作中加以運用。
�。ǘ﹥炔靠刂频闹贫Ｊ�
目前現(xiàn)行企業(yè)內部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現(xiàn)代市場經濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標準來管理。未來的內部控制規(guī)范標準應遵循企業(yè)會計準則模式，由國家企業(yè)內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。
�。ㄋ模┢髽I(yè)內部控制標準的實施
最近，財政部副部長、企業(yè)內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內部控制標準的執(zhí)行，是企業(yè)內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內部控制規(guī)范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業(yè)各項內部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
企業(yè)內部控制制度9
摘要：本文就城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的有效建設有所幫助。
關鍵詞：城建開發(fā)；企業(yè)內部控制；制度建設
隨著時代的進步、社會的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發(fā)展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業(yè)內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發(fā)企業(yè)的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業(yè)的內部控制管理。
一、城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題
隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現(xiàn)出來。比如企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內部信息不流通、企業(yè)的產品細分不足以及企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等。以下將對城建開發(fā)企業(yè)中的內部控制存在的問題進行簡要分析。
（一）城建開發(fā)企業(yè)的風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來，城市建設日益頻繁，城建開發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發(fā)企業(yè)風險評估中存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面，城建開發(fā)企業(yè)目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發(fā)企業(yè)內部的風險意識薄弱。由于城建開發(fā)企業(yè)的風險評估體系不夠完善，導致企業(yè)沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業(yè)的內部控制風險意識非常薄弱，企業(yè)的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業(yè)對企業(yè)內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發(fā)企業(yè)內部控制的實際執(zhí)行力達不到預期的標準，導致企業(yè)內部的風險得不到有效的控制，企業(yè)內部控制在執(zhí)行或者全面實現(xiàn)過程中存在很大的`難度。
�。ǘ┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內部信息不流通
城建開發(fā)企業(yè)中高度強調企業(yè)內部信息的透明和溝通，企業(yè)內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發(fā)企業(yè)的大部分內部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態(tài)，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現(xiàn)自己部門的預期業(yè)務目標，從而導致企業(yè)的內部信息極度封閉，無法實現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)的產品細分不足，內控情況各異
城建開發(fā)企業(yè)的產品用途按照產業(yè)可以分為民用項目、商用項目和工業(yè)項目。其中，民用項目對于城建開發(fā)企業(yè)和普通的建設企業(yè)都比較普通，這樣的項目企業(yè)可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業(yè)項目和工業(yè)項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業(yè)內部控制很難進行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_發(fā)企業(yè)內部控制的監(jiān)督弱化
由于我國城建開發(fā)企業(yè)的內部財務監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內部制度的水平勢在必行。很多企業(yè)內部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業(yè)自己的財務管理監(jiān)督制度，從而促進企業(yè)資金的安全運行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內部控制的管理體系能夠促進企業(yè)財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的實施只是涉及與此聯(lián)系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調節(jié)才能保證企業(yè)內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業(yè)內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業(yè)在內部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監(jiān)督制度以及進行強有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來應有的內部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設
（一）城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式
針對目前城建開發(fā)企業(yè)內部控制中存在的問題，企業(yè)需要根據實際工作情況構建切實可行的企業(yè)內部控制制度。首先，企業(yè)要營造良好的內部控制環(huán)境，良好的內部控制環(huán)境對企業(yè)內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內部控制體系的正常運行。所以，企業(yè)應該結合發(fā)展戰(zhàn)略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發(fā)企業(yè)中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業(yè)要根據內部的業(yè)務情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應的業(yè)務操作流程和具體的核算制度，對企業(yè)的實際發(fā)展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎。總之，城建開發(fā)企業(yè)要嚴格貫徹和執(zhí)行內部控制財務管理制度，增強企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財務信息的準確性和真實性，在城建開發(fā)企業(yè)的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發(fā)企業(yè)要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內部控制相關人員的綜合素質
企業(yè)內部控制人員的綜合素質直接影響到企業(yè)內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉變?yōu)橹鲃涌刂苾炔靠刂乒芾淼牧鞒�。只有在一定程度上加強對企業(yè)內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業(yè)內部控制。一般情況下，城建開發(fā)企業(yè)內控人員的綜合素質包括業(yè)務素質和道德素質。業(yè)務素質是指企業(yè)內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問題。城建開發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業(yè)內部控制管理。在此基礎上，城建開發(fā)企業(yè)應該定期組織內部控制人員進行專業(yè)知識的培訓，培養(yǎng)他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業(yè)內部控制的人才培養(yǎng)。
三、結語
總之，城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發(fā)企業(yè)風險評估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開發(fā)企業(yè)內部信息不流通以及城建開發(fā)企業(yè)的產品細分不足和城建開發(fā)企業(yè)內部控制監(jiān)督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優(yōu)化城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度建設的模式、提高企業(yè)內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發(fā)企業(yè)內部控制制度的建設，加強其執(zhí)行力度，從多個方面促進城建開發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻：
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企業(yè)內部控制制度10
內部控制制度在企業(yè)內部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業(yè)管理人員在經營管理實踐中創(chuàng)造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對于改善我國企業(yè)的內部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發(fā)布了《內部會計控制規(guī)范》（簡稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開始試行，由此揭開了企業(yè)內部會計控制建設的序幕。
一、企業(yè)內部會計控制的特點
《規(guī)范》中所規(guī)定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業(yè)實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統(tǒng)意義上的會計監(jiān)督，有著鮮明的時代特征。企業(yè)在實施《規(guī)范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：
(一）內部會計控制是企業(yè)內部控制體系的核心組成部分�！兑�(guī)范》所規(guī)定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統(tǒng)會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業(yè)內部控制的一個子系統(tǒng)。鑒于會計是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內控體系的核心組成部分。
(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監(jiān)督。內部會計控制是由企業(yè)會計機構和人員執(zhí)行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》所規(guī)定的內部會計監(jiān)督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監(jiān)督。
(三）內部會計控制要落實到業(yè)務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務流程設置控制點，通過規(guī)范業(yè)務流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來達到內部控制的`目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對應，《規(guī)范》規(guī)定內部會計控制以企業(yè)的各項經濟業(yè)務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業(yè)務流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，并落實到流程和崗位職責中去以實現(xiàn)控制目標。
二、企業(yè)內部會計控制制度建設的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內控意識簿弱�，F(xiàn)階段有相當一部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業(yè)在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協(xié)調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調性差。
(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國企業(yè)的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業(yè)沒有真正得到落實�！皟炔咳丝刂啤爆F(xiàn)象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內部會計控制建設失去了強有力的推動和監(jiān)督機構。內部人往往會從自己的利益出發(fā)抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業(yè)內部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業(yè)內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統(tǒng)是以會計控制為基礎來構建的，其執(zhí)行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統(tǒng)一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執(zhí)行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業(yè)務部門的附屬機構，自己不能創(chuàng)造任何價值”等，在一些企業(yè)的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業(yè)組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執(zhí)法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會計人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業(yè)經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。
三、改進企業(yè)內部會計控制建設的對策
針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業(yè)的內部會計控制建設加以改進：
(一）要提高企業(yè)經營者的內部控制意識，重視企業(yè)組織機構建設。合理的組織機構有助于企業(yè)計劃、協(xié)調和控制經營活動，也有利于企業(yè)建立起良好的內部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業(yè)的經營者激勵機制，其中要特別注意發(fā)揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內部會計控制建設創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規(guī)范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業(yè)內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業(yè)內部也要注意完善內部控制機制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創(chuàng)造良好的組織基礎和保障。
(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環(huán)節(jié)，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規(guī)范資金使用的審批程序，加強企業(yè)成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現(xiàn)；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強技能學習，提高自己的業(yè)務水平。
(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，對于集團企業(yè)則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。
總之，內部會計控制建設是一項系統(tǒng)工程企業(yè)應充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內部控制制度11
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)的控制環(huán)境
任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中�？刂骗h(huán)境中的要素很多，有價值觀、組織結構、控制目標、員工能力、激勵與誘導機制、管理哲學與經營風格、規(guī)章制度和人事政策等等。要改善企業(yè)內部控制環(huán)境，要做好如下工作:
1、加快現(xiàn)代企業(yè)產權制度改革。真正實現(xiàn)產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產權制度上保證內部控制制度有效建立。
2、要有明確的內部控制主體和控制目標�？刂浦黧w解決了由誰進行內部控制的問題，而控制目標則解決了為什么要進行控制的問題。科學的企業(yè)組織結構在企業(yè)內部應包含四個層次的經濟主體，相應地，企業(yè)內部也有四種控制主體，即股東、經營者、管理者和普通員工，他們有各自的控制目標？押股東的目標是財富最大化？鴉經營者的目標是不斷增加經營效益；管理者的目標是完成責任目標、獲得業(yè)務運行的真實報告；普通員工的目標是遵從企業(yè)的內部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產經營效率。
3、要有先進的管理控制方法和高素質的管理人才。管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和整個公司活動實行監(jiān)督的一種方法，包括很多內容，如制定企業(yè)各項管理制度、編制各項計劃、業(yè)績與計劃考評、調查與糾正偏離期望值的差異等，實施先進管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍來改善企業(yè)的經營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。
�。ǘ┰O立有效的控制活動
1、針對人員的控制。
�。�1）職責分離。職責分離是現(xiàn)代企業(yè)內部控制的基本要求，對于企業(yè)的一切交易或事項都應嚴格按照不相容職務相分離的原則，科學地劃分各職責權限，形成相互制衡機制。
�。�2）工作流程。明確每個崗位的職責，使每一個人的工作能自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。為了實現(xiàn)這一目標，可以采用對每一個崗位設計工作流程圖的辦法，在工作流程圖中明確規(guī)定每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖設計的目的應達到使管理的過程標準化，也就是說，要能夠做到讓不同的人按照工作流程圖去做同樣的工作，得到的工作結果將是相同的。
�。�3）票據與記錄控制。實行票據保管、收款與會計記錄人員的崗位分離；對所有票據進行預先編號，所有作廢的票據都要妥善保存，對已經使用的票據由會計人員進行定期消號，并及時與票據保管人員進行核對，以防止交易漏記或重復記錄現(xiàn)象，保證全部收入、結算款項等能夠及時準確入賬。
�。�4）資產接觸與記錄使用。資產接觸與記錄使用主要是指限制接近資產和接近重要記錄，以保證資產和記錄的安全。保護資產和記錄安全的重要措施是采用實物和技術防護措施。在采取電算化核算的情況下，每個崗位只能使用自己設置的密碼接觸由自己負責的數據，復核崗位只能進行數據查詢和復核，而不能具備修改已經形成數據記錄的權限。
�。�5）績效考評。為了實現(xiàn)既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。各部門通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現(xiàn)問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將部門的工作目標與個人工作目標緊密地聯(lián)系在一起，部門的工作目標也將通過個人工作目標的實現(xiàn)而實現(xiàn)。
2、針對信息系統(tǒng)的控制活動。在信息系統(tǒng)的日常使用中，信息系統(tǒng)產生的舞弊現(xiàn)象比手工操作更具隱蔽性，因而對信息系統(tǒng)的控制也十分重要，具體應通過采取權限控制、數據錄入輸出控制、手工憑證的控制等方式，各個崗位應通過設置密碼口令來防止別人越權使用自己的權限，沒有權限的.人絕不允許對數據進行查閱或修改。
�。ㄈ┘訌娖髽I(yè)內部牽制制度
內部牽制是指對具體業(yè)務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復核并由財會主管審批；又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。
在內部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
（四）加強企業(yè)內部稽核制度和內部審計制度
切實提高企業(yè)對內部稽核和內部審計的認識，切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責，這樣才能真正發(fā)揮內審人員的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產、財產安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。內部監(jiān)督評審應當遵循以下原則。
1、在日常工作中不斷地監(jiān)督評審內控的總體效果。對主要風險的監(jiān)督評審應當是公司日�；顒拥囊徊糠�。
2、對內控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內部審計。內審要獨立進行，內審人員應得到適當的培訓，并配備稱職和得力的人員。內審作為內控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。
3、不論是經營層還是其他控制人員，發(fā)現(xiàn)內控缺陷都應及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內控制度提供建設性建議，實現(xiàn)預期的內控目標。
企業(yè)內部控制制度12
【內容摘要】近年來，內部控制成為人們普遍關注的問題之一，本文將內部控制劃分為兩個部分——內部管理控制和內部會計控制，來對我國中小企業(yè)存在的問題進行剖析：首先，在內部管理控制上，絕大多數中小企業(yè)管理體制不順，控制力度薄弱，除了體制上的不完善之外，管理者自身也存在著許多不足;其次，從內部會計控制上來看，許多中小企業(yè)對于內部會計控制制度不夠重視，雖然不同程度的建立了會計控制制度，但是不夠健全、科學嚴謹。最后，鑒于我國內部控制的現(xiàn)狀以及內部控制的發(fā)展趨勢，針對問題提出解決對策，總的來說就是要轉變觀念，本著嚴謹和創(chuàng)新的思想，深入細節(jié)，建立系統(tǒng)、科學、全面的內部控制制度。
【關鍵詞】經濟環(huán)境 中小企業(yè) 內部控制問題 對策
一、關于中小企業(yè)的劃分和內部控制的內涵
對于中小企業(yè)內部控制的研究，要結合我國獨特的經濟環(huán)境，對國外的經驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內部控制的內涵。才能準確的抓住內部控制的問題提出正確有效的解決對策。內部控制的基本概念以及內部控制的職能和作用出發(fā)，在對我國中小企業(yè)內部控制中存在的問題進行探討，對我國中小企業(yè)內部控制進行分析。總結出導致中小企業(yè)內部控制薄弱的主要原因。中小企業(yè)并不是一個孤立的經濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。
中小企業(yè)的界定:根據《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》，中小企業(yè)標準為：銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。
不同部門的人從不同的角度對內控會有不同的看法�，F(xiàn)代內控理論試圖提出能被普遍接受的內控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計權威機構COSO（1994）的定義是：內控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證：經營的效果和效率；財會報告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。
巴塞爾銀行監(jiān)管委員會參照各國的有關理論，在內控定義中進一步強調董事會和高級管理層對內控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內控過程，對內控產生影響。巴塞爾委員會把內控的三大目標分解為操作性目標、信息性目標和合規(guī)性目標。操作性目標不只針對經營活動，而且包括其他各種活動；在信息性目標中還把管理信息包括了進來，明確要求實現(xiàn)財務和管理信息的可靠性、完整性和及時性。顯然，內控是保證各項業(yè)務發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。有效的內部控制過程實質是對企業(yè)大量的信息進行管理以支持企業(yè)管理者的管理決策過程和保護企業(yè)的資產，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)
二、我國中小企業(yè)內部控制存在問題
1、內部控制管理效率低
1.1、缺少科學的管理制度，憑經驗辦事 加油
大部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的管理制度來指導員工如何行動，往往依靠經驗辦事，其內部管理極不規(guī)范。大部分中小企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，制度的設計也停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。甚至認為管理制度就是按時上下班，對管理制度的認識極為模糊。這樣的管理漏洞，給企業(yè)帶來極大的損失后，再去規(guī)范管理、制定制度就遲了�！懊^過河”的做法，已經不能適應現(xiàn)代社會市場競爭的需要了。完善規(guī)范的企業(yè)管理制度還能減少信息傳播和命令執(zhí)行過程中的損耗誤差。
首先，在產權制度上，中小企業(yè)大多存在以下方面的缺陷；一是產權單一。只靠國家或集體、個人一家投資，投資渠道狹窄。二是產權封閉。生產要素配置難以擴大，資產凝固難以流動。三是產權、經營權、行政管理權三權合一。三權都屬于鄉(xiāng)政府和村集體。往往是經營權服從于所有權，所有權服從于行政權，行政機關以所有者和領導者雙重身份施展職能，直接管理和控制中小企業(yè)經營管理，而企業(yè)沒法真正自主經營，往往形成決策失誤，資產流失，產品老化沒人管，由此實現(xiàn)利潤最大化也就無從談起，使企業(yè)失去了后勁。這種產權體制已經度過了它最能發(fā)揮正面效應的時期�，F(xiàn)在中小企業(yè)出現(xiàn)最多又明顯的缺陷是缺乏所有權對經營權應有的激勵和約束，企業(yè)出現(xiàn)了很多消極現(xiàn)象，如盲目投資，資產流失，產品老化，負債經營等，這些都與缺乏產權約束有關。
第二，生產管理制度不規(guī)范嚴格，“質量是企業(yè)的生命”同樣的產品或服務，同樣的價格甚至更高的價格，消費者更傾向于購買大企業(yè)的產品或服務。原因是什么？消費者對中小企業(yè)的不放心。這種局面，一方面使企業(yè)家們感慨質量的重要性，另一方面則突出了，企業(yè)在生產過程中不斷重復的這樣或那樣的質量問題，并企業(yè)在生產經營的過程中不斷變型擴大其不利的影響，可見，一套規(guī)范標準的生產管理制度的建立對中小企業(yè)的必要性。
第三，用人制度不完善。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)社會地位、經濟實力都處在低下的位置，影響了人才加入的到中小企業(yè)的行列。同時，中小企業(yè)自身在用人制度上的主觀原因也不可忽略：（1）“任人唯親”的現(xiàn)象，在家族式中小企業(yè)里極為普遍，很多企業(yè)里，廠長是丈夫，副廠長是兄弟，財務主管是妻子，采購主管是小舅子。這種類似的現(xiàn)象暗藏的結果是，企業(yè)優(yōu)秀人才無法人盡其用，外行人管理內行人，談不上管理水平的提高，甚至更加為腐化和墮落提供了豐富肥沃的土壤。（2）對員工的繼續(xù)培養(yǎng)教育完全忽略，甚至從未進行過培養(yǎng)、培訓，員工的能力得不到提高，是得大部分人才也不愿意到中小企業(yè)就業(yè)。
第四，缺乏激勵機制。
1.2、管理者科學管理水平普遍較低
在經營者結構中，中小企業(yè)主要是就地選取經營者，即直接沖本鄉(xiāng)、本鎮(zhèn)來選取。這些企業(yè)家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累，他們在企業(yè)的某個發(fā)展階段的確是有所作為并取得了成績，但是在另一方面來看，他們當中的.一些人也存在著文化管理水平較低的問題，他們大多數對會計不太熟悉和不太重視，在他們看來市場才是最重要的。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業(yè)的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。許多中小企業(yè)管理層在制定企業(yè)目標時，就忽略了以客戶需要為核心，企業(yè)才能持續(xù)生存的規(guī)律，把賺錢獲利作為企業(yè)的根本和全部目的。企業(yè)要生存必須滿足客戶從而創(chuàng)造并保持盈利，但是面對數目龐大的競爭對手，要在眾多同一位置的中小企業(yè)中脫穎而出，就必須比對手更有效的運作供需法則和自由競爭的規(guī)則。
對于大多數中小企業(yè)來說，面臨著人才短缺，并且素質上部適應的問題。由于領導方式是家長式，有被封閉保守的一面，甚至有的自私貪婪，企業(yè)老板至高無上，專制獨裁。這種風格的領導在經營環(huán)境不穩(wěn)定的情況下，或者是在創(chuàng)業(yè)初期，是具有一定優(yōu)勢的，但是當企業(yè)進入成長、成熟階段時，這種管理模式則暴露出越來越多的弊病，往往難以在市場競爭中取勝：決策上就缺乏理智的集體決策機制，很容易在企業(yè)的發(fā)展道路上埋下危機和衰退的種子，因此管理層就特別需要依靠懂得現(xiàn)代管理科學的專家來知道企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標管理以及征求全體員工的意見來優(yōu)化決策。
2、內部會計控制制度不健全
2.1、企業(yè)內部會計控制意識薄弱
如上文中提到，在大多數中小企業(yè)，由于管理層對建立和健全內部控制系統(tǒng)重視不夠，導致了許多企業(yè)雖然建立了內部控制制度，但卻流于形式，比起管理控制，會計控制的重要性和會計工作中嚴謹的工作態(tài)度上的問題更加需要管理者重新對自己進行審視。
內部控制思想意識薄弱，造成的是這些流于形式的內部會計控制制度在執(zhí)行與檢查過程中，沒有建立整套系統(tǒng)的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度和合理化；不夠細膩的工作風格和方式，使公司在戰(zhàn)略推進過程中，即使有好的戰(zhàn)略方案，在實施過程中的行效卻非常差；在這種環(huán)境中，相當一部分個體、私營性質的中小企業(yè)中，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，只是其職責部分，越權行事，造成財務上的混亂，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。還有不少國有中小型企業(yè)，會計賬目不清，企業(yè)領導營私舞弊、行賄受賂的現(xiàn)象時有發(fā)生，企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假屢見不鮮，造成虛盈實虧或者虛虧實盈的假象也屢見不鮮。許多高層管理者在財務工作中表現(xiàn)出較大的隨意性： (1)現(xiàn)金管理混亂，個人現(xiàn)金支出與公司現(xiàn)金混亂。由于中小企業(yè)經營者往往又是所有者，視企業(yè)為自己的家，企業(yè)達到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺階的一大障礙 (2)不重視資金的時間價值，賒銷造成資金周轉不暢。應收賬款收不回來，使原本就本小利薄的企業(yè)如雪上加霜，難以支撐。(3)資金不能有效利用，用企業(yè)收到的現(xiàn)金來支付費用。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡繹不絕。本應該用公司支票支付所有的公司費用，老板們不得已就從當日收入中拿出一筆錢直接打發(fā)了催款人。
2.2、財務管理仍然不夠嚴密
許多中小企業(yè)由于受其規(guī)模和人員素質本身的限制，使得財務管理工作不夠嚴謹：（1）現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，存在銀行的資金閑置，未能參加生產周轉，浪費機會價值，而有些企業(yè)則恰恰相反，資金使用沒有計劃性，以致于當企業(yè)需要資金時，銀行存款變成了不動產，無法應對經營急需，而陷入財務困境。（2）應收賬款控制不嚴格，造成資金回收問題�？铐棽荒芗皶r收回，對企業(yè)的再生產無疑是造成阻礙，回收期過長、不能兌現(xiàn)的呆賬等問題的存在，說明一套嚴格的賒銷政策對企業(yè)資金控制的重要性.(3) 存貨控制薄弱，造成資源浪費，資金呆滯，大多數中小企業(yè)既無規(guī)范的存貨管理規(guī)則，也沒有相應的存貨盤點制度，只注重存貨的倉儲和保管，領用和報廢的環(huán)節(jié)控制，造成大量的浪費。
2.3、內部審計制度的建設滯后
內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監(jiān)督主要由內部審計完成。因此，企業(yè)應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執(zhí)行其審計監(jiān)督任務。在履行具體政策中，企業(yè)缺乏精細的監(jiān)管體系，不健全完備，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利，從而導致公司的戰(zhàn)略往往是虎頭蛇尾，無法落實。
如果會計控制制度的建立和實施不夠完善，內部審計又沒能起到監(jiān)管的作用，就會頻繁地發(fā)生財務違規(guī)：公司和企業(yè)沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業(yè)的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規(guī)定，并且造成管理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴肅性，影響內部會計控制的質量。不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。內部審計是企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。要想企業(yè)內部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善，加強對其內部審計監(jiān)管是必須的有效手段。
三、解決內部控制問題的對策
1、建立科學高效的內部管理機制
1.1、針對企業(yè)自身，科學選擇管理組織結構
不同的公司要根據自己的企業(yè)文化特點和員工習慣的行為方式來尋找對其最為有效的治理結構，任何企業(yè)都有其特定的任務和目標，管理組織機構的設置和調整都要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據。根據這一原則，首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經營戰(zhàn)略，然后根據這些來分子要辦什么事、如何達到目標，最后。則是因事設職、配置人員。從而組成能個發(fā)揮作用的管理組織。
例如，一些家族式管理模式的中小企業(yè)，在創(chuàng)業(yè)初期，其高度的決策權具有一定的優(yōu)勢，它避免了決策的分歧，企業(yè)整體凝聚力強，目標一致，命令統(tǒng)一。當企業(yè)當企業(yè)發(fā)展到一定階段、具有一定規(guī)模時，此管理模式的弊端則慢慢凸顯，需要更加有效正確適應企業(yè)現(xiàn)狀的管理結構模式，公司向現(xiàn)代公司制度就轉變具有了必然性。這種治理結構，在我國就是按照《公司法》的規(guī)定事實公司制。公司的法人治理機構一個最大的特點就是企業(yè)完全為一個由董事會、高級經理人員以及監(jiān)事會組成的法人治理結構所控制和管理。
而新的管理體制，要求老板既要懂得科學技術，也要懂得管理知識；既要管理生產，還要抓經營。一名優(yōu)秀經營管理者，首先，應該具備良好的政治思想素質，認真貫徹執(zhí)行黨的路線、方針和政策，把國家的利益放在首位，有良好的思想作風和工作作風，具備高尚的品得，不以權謀私；其次，培養(yǎng)優(yōu)秀的職業(yè)道德和工作風格是優(yōu)秀的管理者發(fā)揮才能的重要前提，熱愛工作，才能在工作中激起創(chuàng)造性，發(fā)揮其判斷力；第三，優(yōu)秀經營管理者應以開闊的眼界，敏捷的思路，吸收國內外先進科學技術和成功的管理經驗提升自身的能力。最后，管理者還需善于利用“外腦”，重用專家的素質。咨詢顧問機構的不斷出現(xiàn)，是當代發(fā)達國家的顯著特點之一。在西方國家，國家和企業(yè)的決策者越來越倚重于智囊機構，各個企業(yè)都把發(fā)揮智囊組織的作用視為提高企業(yè)聲譽和競爭力的重要手段。[15]
要向這種體制轉變，要解決“萬能老板”的問題，就要求企業(yè)聘用職業(yè)經理人，高級經理人員受雇于董事會，企業(yè)發(fā)展需要具有經營管理專長的專家管理，這樣可以減輕企業(yè)老板的管理事項，也使管理權和經營權分離，經營者可以利用出資者給予的權利，依托企業(yè)實現(xiàn)自我的價值，施展其經營和管理才華，公司由于能有為這些人才提供其發(fā)揮價值的舞臺，而不斷的創(chuàng)造輝煌。
1.2、“以人為本”管理人力資源
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。
個人目標和企業(yè)目標是可以協(xié)調的，將企業(yè)變成一個學習的基地，可是完成員工實現(xiàn)自我價值的目標。同時在這個過程中，企業(yè)以人為本的管理要求企業(yè)以人的全面發(fā)展為核心，是企業(yè)發(fā)展和社會發(fā)展的前提。首先，在以人為本的目標管理，強調個人與企業(yè)的全面發(fā)展，體現(xiàn)員工參與管理，員工同時自我管理，充分授權，注重成效。其次，工作輪換、擴大化豐富化。員工在不同的崗位上工作、使員工承擔更多的責任、或者增加更有挑戰(zhàn)性和成就感的任務，這就為員工提供了更多的發(fā)展機會。第三，加強思想教育，溝通是企業(yè)內部的一種管理方式，以一定的思想價值來形象員工的意識和行為，提高團隊意識和責任感，同時也是激發(fā)員工主動性、積極性和創(chuàng)造性的有效方法。
這樣的企業(yè)，企業(yè)員工以主人的身份，按照有效的管理程序、星系溝通程序，自覺參與科學決策的制定。企業(yè)員工在各自的崗位上盡職盡責，每個員工都明確企業(yè)的發(fā)展那目標，團結協(xié)作，企業(yè)凝聚得像一個團隊。
1.3、完善科學的分配、激勵制度
建立科學的人力資源開發(fā)和管理制度的出發(fā)點和目標，就是充分激勵員工。調動起員工方的積極性和創(chuàng)造性。“激活了員工”也就相當于激活了企業(yè)的生命力。對企業(yè)來說，在人力資源為企業(yè)增加財富之時，合理的提高他們的薪資標準，將是雙贏的。除了員工該享有的工資報酬、年終獎金、期股期權激勵、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以通過技術入股、年終分紅或者期權行使，對薪酬分配首先的人才給予補助；除了傳統(tǒng)的以股票期權激勵機制為主要的長期激勵機制意外，企業(yè)還可根據自身情況選擇合適的激勵模式，當然，其標準還是要在最大的限度下是要保護企業(yè)自身所有者的經濟利益。
2、完善會計制度，加強財務控制
2.1、充分利用資金，合理資本結構
使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產生最佳的經營效果。充分的預測資金收回和支付時間，做到心中有數，來安排企業(yè)的投資生產過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷入資金周轉困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結構的同時，還需要保持適當的流動能力，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結構。
2.2、建立健全內部稽核制度，內部審計再監(jiān)督
會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務成本、費用等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經濟業(yè)務收支是否符合有關法律規(guī)定；會計資料的內容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。
企業(yè)要經營就會有風險，需要內部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預防的措施或建議，為了嚴肅財經紀律，差錯防弊，改善經營管理，對企業(yè)實施內部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內部審計制度的同時，要堅持內部審計機構與財務機構分離獨立的原則，保證內審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設立獨立的設立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設置簡直的內部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內審人員至少得有兩名。保證內部審計的公正性，確立其權威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經濟效益。
2.3、控制實物資產，減少浪費，縮減成本
相當一部分中小企業(yè)，由于經營管理、工藝和技術條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各個方面的生產基本物資，應當盡可能避免不必要的損耗，對于余熱的利用也應當投入目光注意，積極開展節(jié)約活動。在生產過程中的一些邊角余料、廢料、和廢損品�？梢圆扇〔煌胧┑幕厥绽梅桨福乙矐攺钠髽I(yè)的“意外”收入列為其“必要”收入。另外，現(xiàn)代科技的發(fā)展，為物資的綜合利用提供了便利，通過物資的綜合利用技術，使生產過程中產生的“廢物”充分利用起來，變小為大，變廢為寶。 從而擴大了物資的來源，達到了降低成本的目的。
對于實物資產的控制，最好是建立完整的財務資料，一些疏于日常記錄的中小企業(yè)，缺乏一份完整的財務資料，勢必會在企業(yè)自我評估、融資、計劃、預算等工作上帶來困難�，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，必須要有財務資料的完整為條件，以幫助企業(yè)分析過去，預測未來。
結束語
有了領導的重視，有了員工的誠信，公司的控制活動有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內控制度參照會計法規(guī)制定準確到位，建設起內部控制的良好環(huán)境，除此之外，我國中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府的扶持與幫助，政府應充分考慮到中小企業(yè)的特點，積極給予支持、鼓勵中小企業(yè)，努力克服客觀存在的困難，并不斷強化自身各項管理措施，針對中小企業(yè)的特點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。
企業(yè)內部控制制度13
一、微小企業(yè)的定義
按經濟規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬元的企業(yè)和個體戶。國際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數為10-19人。從我國和各國的經濟結構特征上看，微小企業(yè)資木運作和投入都較小，絕大多數所有權與經營權并沒有分離開來，產權結構完全私有制，并且組織結構相對簡單。微小型企業(yè)涉及各個領域如技術服務性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務、餐飲服務、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點工、家庭清潔衛(wèi)生服務、初級衛(wèi)生保健服務、嬰幼兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養(yǎng)老服務、病人看護、幼兒和學生接送服務、洗染縫補、復印打字和理發(fā)、地攤商販、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會的各個方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會在各個方面對我國的經濟產生不同程度的影響。
二、內部控制制度
內部控制定義:內部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中行成的相互影響，相互制約的一種動態(tài)機制，它是具有控制功能的各種方式，是對企業(yè)在經營管理過程中使用的措施及程序的總稱。內部控制制度是對企業(yè)內部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評價的一個重要組成部分，可以有效的保證資產的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經營目標和戰(zhàn)略發(fā)展計劃得以充分實現(xiàn)的有效管理制度。有效的內部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關工作人員之間進行相互制約和進行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應經濟市場的生存之道，使企業(yè)在面臨危機時可以坦然的、自如的應對。
三、當前微小企業(yè)內部控制面臨問題的原因
首先，微小企業(yè)的內部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內部控制制度并沒有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒有涉及到企業(yè)的各個業(yè)務部門和各個業(yè)務領域。特別在相應的財務部門，微小企業(yè)會計工作更顯混亂，核算不準確面造成會計信息與真實不對稱的現(xiàn)象非常嚴重。
但是存在養(yǎng)一些問題，一方面企業(yè)內部對會計的控制意識還沒有認識上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對內部會計控制的.認識就很淺薄，他們總是膚淺的認為內部會計控制就是一系列的財務文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運轉。有的人還認為微小企業(yè)內部控制制度沒有實施的必要，并且不認真執(zhí)行內部會計控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴，在經濟業(yè)務的處理過程中，以自我為中心，唯意愿所轉移，使之內部會計控制制度形同虛設。并使相關制度的執(zhí)行受到限制。另一個方面則在于，微小企業(yè)自身的內部會計控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國家有關企業(yè)內部會計控制制度建設的具體要求并不明確面且具體說到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強。第_，有關的會計內部控制制度內容及要求存在分散化的情a5}十分嚴重，既沒有體現(xiàn)出會計職能的完整性，也沒有體現(xiàn)出會計職能的重要性。
產生的原因主要有:
首先，會計人員的知識技能水平仍需提高。由于這些年經濟體質的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會計人員的技能水平和專業(yè)知識水平在原有水平上應有相應發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經開始采用會計電算化等相關信息技術手段，通過軟件和網絡對企業(yè)的各個部門進行監(jiān)管和控制，因此要求會計人員要掌握自己專業(yè)知識外還需掌握相應計算機的知識。
其次，微小企業(yè)負責人并不重視微小企業(yè)自身的內部控制制度的建立，也不在運用相關控制制度上起帶頭�；蛑粚ψ约旱膯T工嚴要求面不對自己的的行為和所犯的錯誤予以指止等眾多錯誤做法。在當今這個激烈競爭的社會壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務發(fā)展和追求更高經濟目標的實現(xiàn)，所以經常忽視微小企業(yè)內部的建設，管理者們都希望建立一個與當前經濟形式相適應的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機制的相應制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關系的問題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認為，內部管理機制的控制制度不但不能創(chuàng)造經濟效益，反面還要占用人工編制，增加經營成木，使木來就不大的企業(yè)在開銷上又增加了負擔。止因為他們這些人的膚淺觀點，使木來就缺乏管理機制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒有減少開支反面則大大加大了開支。使企業(yè)在競爭中總處于劣勢地位，使企業(yè)在面臨重大風險的應對力有所下降了。
四、建立健全內部控制制度
建立一個完整的控制機制，必須將所有的程序的內容運用預算控制、實物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來，相互制約和相互牽制，達到對各個部分的運作合理性進行監(jiān)管和}控制的目的。在內部會計控制制度方面，要加強和完善企業(yè)內部會計控制制度的措施，要對參與經濟業(yè)務事項全過程的業(yè)務人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機制的內部聯(lián)系，并且要求不能由一個部門或一個人獨立完成一項業(yè)務的全過程，面必須要由其他部門或人員參與，對前面己完成的工作的止確性進行檢查和檢驗，以確保其合法和合理性。并要求明確相關各部門人員的工作業(yè)務所涉及的的程序和相關人員的職責權限，使微小企業(yè)在制度上可以達到控制風險，防范舞弊行為，糾止差錯的效果。并且要求各部「〕要嚴格遵守《會計法》、《審計法》、《企業(yè)會計準則》等相關法令，并加強規(guī)范會計工作。
企業(yè)內部控制制度14
摘要：財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業(yè)內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業(yè)內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業(yè)；內部監(jiān)督；流程管理
一、企業(yè)內部控制制度對財務管理的重要性
1.企業(yè)內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業(yè)內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業(yè)資產管理等等。企業(yè)財務內部控制工作的開展，需要明確規(guī)定各業(yè)務辦理的操作流程和程序，特別是對企業(yè)資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業(yè)財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業(yè)實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業(yè)內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業(yè)內部控制的重要模塊。首先，企業(yè)內部控制嚴格規(guī)范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業(yè)內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的'真實性。
3.企業(yè)內部控制制度能夠提高企業(yè)的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業(yè)市場競爭力、提高企業(yè)經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的進行資金調度，增強資金效用的發(fā)揮，還能夠加強企業(yè)的自我規(guī)范和約束能力，從而為促進企業(yè)長期、穩(wěn)定、可持續(xù)性的發(fā)展創(chuàng)造良好條件。
二、企業(yè)內部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業(yè)運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業(yè)的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業(yè)，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業(yè)經營特點和內部財務控制要求，又融合發(fā)達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業(yè)管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業(yè)內部財務控制制度的發(fā)展滯后緩慢。
2.內部財務監(jiān)管機制不到位，內部審核功能弱化企業(yè)在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監(jiān)管機制來進行監(jiān)督，而我國企業(yè)進行內部監(jiān)督的主要手段是成立內部審計系統(tǒng)。我國企業(yè)在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業(yè)沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統(tǒng)的企業(yè)對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規(guī)范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發(fā)揮，從業(yè)人員道德缺失現(xiàn)象嚴重。
3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業(yè)財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續(xù)的齊全性、資金管理的有效性、財務違規(guī)的正確處理情況、財務風險規(guī)避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業(yè)在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業(yè)內部財務控制制度的要點和策略
1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業(yè)內部控制既包括對人、財、物的協(xié)調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業(yè)內部財務控制涉及的環(huán)節(jié)、部門較多，因此，需要企業(yè)管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業(yè)全體員工予以配合。第二，要健全企業(yè)內部財務控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監(jiān)督職能的發(fā)揮等。
2.加強企業(yè)財務內部審計管理，優(yōu)化內部控制整體環(huán)境第一，建立獨立的內部審計監(jiān)管機構，但是需要注意內部審計監(jiān)管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監(jiān)管手段和方法，監(jiān)管人員要嚴格遵循內部財務控制的規(guī)范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監(jiān)督和管理。
3.重視企業(yè)資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業(yè)財務管理的血液，因此，企業(yè)需要加強資金使用的規(guī)范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執(zhí)行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業(yè)內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業(yè)財務管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業(yè)內部財務控制的信息化建設企業(yè)應該積極構建財務信息系統(tǒng)，從而加強企業(yè)自身同外部行業(yè)的緊密聯(lián)系，另外，財務信息系統(tǒng)的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。
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企業(yè)內部控制制度15
一、我國中小企業(yè)內部控制制度建設存在的問題
�。ㄒ唬﹥炔靠刂浦贫拳h(huán)境不健全
當前，我國部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競爭壓力大，實現(xiàn)經濟效益任務重，部分企業(yè)并不重視內部控制建設。部分中小企業(yè)本來就是逐步成長發(fā)展而來，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內部控制與財務管理混為一談，認為內部控制就是財務管理，財務管理可以替代內部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質不高，特別是財會知識和內部控制相關知識不夠，對內部控制不夠重視和關注，內部控制制度的建設和執(zhí)行更無所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內部控制認識不足，知識不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內部控制意識不強，部分管理人員內部控制缺乏財會相關知識，內部控制知識不足，沒有相關的內部控制實踐經驗還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關的內部控制專業(yè)知識，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過程中，即使發(fā)現(xiàn)內部控制漏洞也不會主動改進，更有甚者利用相關漏洞進行牟利，對企業(yè)內部控制制度建設造成較大的影響。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫润w系不完善
部分中小企業(yè)內部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財務核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應的內部控制制度體系和科學的業(yè)務流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關的零散制度，或者僅有業(yè)務操作流程，沒有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關管理制度，但內部控制分布在相關的管理制度中，沒有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內部控制制度，但是內部控制制度與企業(yè)實際業(yè)務和管理實際不適應，在實際生產經營中難以實施，部分中小企業(yè)沒有建立相應的保障機制，內部控制執(zhí)行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u價監(jiān)督機制缺失
中小企業(yè)內部控制評價監(jiān)督機制對于保證內部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評價監(jiān)督機制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒有對內部控制進行持續(xù)的監(jiān)督，沒有對內部控制制度和執(zhí)行效果進行科學的預測、分析和考核，監(jiān)督評價不力。部分中小企業(yè)在設置監(jiān)督評價機構時，受成本限制，未設置專門的內部審計等專門機構，部分企業(yè)機構人員設置不科學合理，監(jiān)督評價工作獨立性不強。
二、加強我國中小企業(yè)內部控制制度建設與完善
�。ㄒ唬┙⒘己玫膬炔靠刂浦贫拳h(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強化內部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應主動完善自身財會相關知識和內部控制相關理念，重視內部控制制度建設，在企業(yè)內建立良好的內部控制環(huán)境，促進內部控制制度建設，提高財務會計部門人員的專業(yè)素質。應通過企業(yè)文化建設等方式，促進企業(yè)全體人員樹立內部控制理念，使其認識到內部控制與每位員工息息相關，只有強化內部控制管理，各個崗位、各個環(huán)節(jié)均遵循內部控制制度，實現(xiàn)內部控制目標，才能促進企業(yè)健康發(fā)展。在設置組織機構和層級方面，中小企業(yè)應結合自身特點，按照內部控制要求，根據不同的管理范圍劃分各個管理層次，設立組織機構，樹立良好的層級決策機制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質
應強化中小企業(yè)管理人員的內部控制知識和職業(yè)道德水平，提高綜合素質。應幫助管理人員樹立內部控制意識，加強內部控制專業(yè)知識和財務會計知識的培訓，強化理論知識學習。應強化管理人員的業(yè)務能力，提高內部控制知識水平。應幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結和學習內部控制實踐經驗，強化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設內部控制制度體系方面的能力。加強職業(yè)道德培訓，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內部控制漏洞，及時向上級報告，并結合工作和管理實際，不斷完善內部控制制度體系，加強內部控制制度執(zhí)行。
�。ㄈ┩晟苾炔靠刂浦贫润w系
應不斷健全中小企業(yè)內部控制制度體系，完善企業(yè)各項管理制度，包括內部控制制度相關內容，應建立與企業(yè)業(yè)務和經濟活動相適應的內部控制制度體系，強化內部控制制度執(zhí)行措施，確保內部控制執(zhí)行效果。應建立各項崗位制度，明確崗位責任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設置方面可以適當設置兼職。但是應遵循不相容職務相分離的'原則，確保不相容職務的相互制約。應完善企業(yè)各項業(yè)務流程，對于各項業(yè)務關鍵點應加以重點控制，特別是容易發(fā)生風險或者一旦出現(xiàn)問題影響較大的內部控制關鍵點，應重點關注。應制訂申請審批權限制度，明確規(guī)定與財務會計相關的授權范圍限定，明確審批流程和責任，確保企業(yè)各層級管理人員和員工，均在授權范圍內行使職權。應強化內部控制風險管理制度，建立預測和防范風險的機制體系，防范各類風險，采取有效措施將風險對中小企業(yè)的影響降到最低。
（四）建立評價監(jiān)督機制
應加強中小企業(yè)對于內部審計的重要性認識，強化中小企業(yè)內部評價監(jiān)督機制，特別是強化內部審計等監(jiān)督機制。建立內部審計制度，科學合理設置內部審計機構人員，設置專門的內部審計機構或者專門的內部審計人員，保證內部審計機構或人員的工作獨立性，以確保中小企業(yè)內部監(jiān)督工作的客觀性和獨立性，充分發(fā)揮內部審計工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內部審計工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項經濟業(yè)務始終。應強化各個部門的評價和考核機制，對于內部控制制度和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題進行及時反饋，并提出相關的解決和處理措施，確保內部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內部控制執(zhí)行效果。
三、結論
中小企業(yè)往往存在著內部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹立內部控制意識、綜合素質不高，企業(yè)未建立健全的內部控制制度體系，內部控制制度評價和執(zhí)行監(jiān)督機制不健全，內部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應通過企業(yè)文化建設等方式，建立良好的內部控制環(huán)境，強化企業(yè)管理者內部控制意識，提高企業(yè)管理者綜合素質，不斷完善內部控制制度體系，強化事前和事中管理，建立有效的內部評價監(jiān)督機制，確保中小企業(yè)內部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內部控制效益，以促進我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
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