企業(yè)內(nèi)部控制制度(合集15篇)
在當(dāng)今社會(huì)生活中，我們都跟制度有著直接或間接的聯(lián)系，制度是指一定的規(guī)格或法令禮俗。到底應(yīng)如何擬定制度呢？以下是小編精心整理的企業(yè)內(nèi)部控制制度，歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)內(nèi)部控制制度1
第一章總則
第一條為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。
第二條本指引所稱資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他資金。
第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及資金管理的下列風(fēng)險(xiǎn)：
�。ㄒ唬┵Y金管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。
�。ǘ┵Y金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。
�。ㄈ┿y行賬戶的.開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。
�。ㄋ模┵Y金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。
�。ㄎ澹┯嘘P(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)�、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信用損失。
第四條企業(yè)在建立與實(shí)施資金內(nèi)部控制中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和授權(quán)審批程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。
�。ǘ┈F(xiàn)金、銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，銀行賬戶的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。
（三）資金的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。
�。ㄋ模┢睋�(jù)的購(gòu)買、保管、使用、銷毀等應(yīng)當(dāng)有完整記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效。
第二章職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)
第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：
�。ㄒ唬┵Y金支付的審批與執(zhí)行。
（二）資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查。
�。ㄈ┵Y金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度2
一、微小企業(yè)的定義
按經(jīng)濟(jì)規(guī)模劃分微小企業(yè)，微小企業(yè)定義為每戶年銷售收入低于500萬(wàn)元的企業(yè)和個(gè)體戶。國(guó)際上一般按照組織規(guī)模劃分微小企業(yè)，如歐盟委員會(huì)從人員規(guī)模上把歐洲的企業(yè)分為五類，前三類可歸入微小企業(yè)，第一類是沒(méi)有雇員的企業(yè)，第_類是“非常小企業(yè)”，雇員人數(shù)1-9人，第三類為“小企業(yè)”，雇員人數(shù)為10-19人。從我國(guó)和各國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特征上看，微小企業(yè)資木運(yùn)作和投入都較小，絕大多數(shù)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)并沒(méi)有分離開(kāi)來(lái)，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)完全私有制，并且組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單。微小型企業(yè)涉及各個(gè)領(lǐng)域如技術(shù)服務(wù)性行業(yè)、裝配型制造行業(yè)、手工作坊和小型種植、養(yǎng)殖業(yè)，還包括家庭手工業(yè)、修理修配、圖書借閱、旅店服務(wù)、餐飲服務(wù)、小飯桌、小商品零售、搬家、鐘點(diǎn)工、家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)、初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)、嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)、殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)、養(yǎng)老服務(wù)、病人看護(hù)、幼兒和學(xué)生接送服務(wù)、洗染縫補(bǔ)、復(fù)印打字和理發(fā)、地?cái)偵特�、街頭游商等諸多行業(yè)。由于微小企業(yè)涉及社會(huì)的各個(gè)方面，因此微小企業(yè)的發(fā)展的好壞會(huì)在各個(gè)方面對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同程度的影響。
二、內(nèi)部控制制度
內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中行成的相互影響，相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，它是具有控制功能的各種方式，是對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中使用的措施及程序的總稱。內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度面高的，是企業(yè)的集中管理水平評(píng)價(jià)的一個(gè)重要組成部分，可以有效的保證資產(chǎn)的安全性和完整性，能保證企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃得以充分實(shí)現(xiàn)的'有效管理制度。有效的內(nèi)部控制制度可以在企業(yè)各職能部門、各有關(guān)工作人員之間進(jìn)行相互制約和進(jìn)行有效的監(jiān)督，己滿足自身發(fā)展的要求，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的生存之道，使企業(yè)在面臨危機(jī)時(shí)可以坦然的、自如的應(yīng)對(duì)。
三、當(dāng)前微小企業(yè)內(nèi)部控制面臨問(wèn)題的原因
首先，微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度一般都不夠全面，在總體上看微小企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有覆蓋該企業(yè)中所有部門和人員，并沒(méi)有涉及到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別在相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門，微小企業(yè)會(huì)計(jì)工作更顯混亂，核算不準(zhǔn)確面造成會(huì)計(jì)信息與真實(shí)不對(duì)稱的現(xiàn)象非常嚴(yán)重。
但是存在養(yǎng)一些問(wèn)題，一方面企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)的控制意識(shí)還沒(méi)有認(rèn)識(shí)上去。如我們黑龍江省的一些微小企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)就很淺薄，他們總是膚淺的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一系列的財(cái)務(wù)文件和規(guī)章制度是死板的教條的，不利于企業(yè)的發(fā)展，不利于企業(yè)的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)。有的人還認(rèn)為微小企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有實(shí)施的必要，并且不認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，造成有章不循，并且執(zhí)法不嚴(yán)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，以自我為中心，唯意愿所轉(zhuǎn)移，使之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。并使相關(guān)制度的執(zhí)行受到限制。另一個(gè)方面則在于，微小企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。主要表現(xiàn)有:第一，國(guó)家有關(guān)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的具體要求并不明確面且具體說(shuō)到使用情沉是其操作性和可用性又不是很強(qiáng)。第_，有關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容及要求存在分散化的情a5}十分嚴(yán)重，既沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的完整性，也沒(méi)有體現(xiàn)出會(huì)計(jì)職能的重要性。
產(chǎn)生的原因主要有:
首先，會(huì)計(jì)人員的知識(shí)技能水平仍需提高。由于這些年經(jīng)濟(jì)體質(zhì)的大范圍的改革和迅速發(fā)展，要求會(huì)計(jì)人員的技能水平和專業(yè)知識(shí)水平在原有水平上應(yīng)有相應(yīng)發(fā)展和提高，現(xiàn)階段部分企業(yè)己經(jīng)開(kāi)始采用會(huì)計(jì)電算化等相關(guān)信息技術(shù)手段，通過(guò)軟件和網(wǎng)絡(luò)對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門進(jìn)行監(jiān)管和控制，因此要求會(huì)計(jì)人員要掌握自己專業(yè)知識(shí)外還需掌握相應(yīng)計(jì)算機(jī)的知識(shí)。
其次，微小企業(yè)負(fù)責(zé)人并不重視微小企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度的建立，也不在運(yùn)用相關(guān)控制制度上起帶頭�；蛑粚�(duì)自己的員工嚴(yán)要求面不對(duì)自己的的行為和所犯的錯(cuò)誤予以指止等眾多錯(cuò)誤做法。在當(dāng)今這個(gè)激烈競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)壓力下，許多的微小企業(yè)更注重業(yè)務(wù)發(fā)展和追求更高經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以經(jīng)常忽視微小企業(yè)內(nèi)部的建設(shè)，管理者們都希望建立一個(gè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式相適應(yīng)的并且更為有力的管理制度和監(jiān)督制度機(jī)制的相應(yīng)制度。
另外，就是未能處理好發(fā)展與管理之間的關(guān)系的問(wèn)題，有的微小企業(yè)管理人員，甚至還可笑的認(rèn)為，內(nèi)部管理機(jī)制的控制制度不但不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，反面還要占用人工編制，增加經(jīng)營(yíng)成木，使木來(lái)就不大的企業(yè)在開(kāi)銷上又增加了負(fù)擔(dān)。止因?yàn)樗麄冞@些人的膚淺觀點(diǎn)，使木來(lái)就缺乏管理機(jī)制的微小企業(yè)更加的渙散，使企業(yè)的發(fā)展受極大的限制，由于內(nèi)部控制制度的渙散使違法和舞弊現(xiàn)象常常出現(xiàn)，并在有些方面不但沒(méi)有減少開(kāi)支反面則大大加大了開(kāi)支。使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中總處于劣勢(shì)地位，使企業(yè)在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)力有所下降了。
四、建立健全內(nèi)部控制制度
建立一個(gè)完整的控制機(jī)制，必須將所有的程序的內(nèi)容運(yùn)用預(yù)算控制、實(shí)物控制、系統(tǒng)控制等手段。讓每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密的聯(lián)系起來(lái)，相互制約和相互牽制，達(dá)到對(duì)各個(gè)部分的運(yùn)作合理性進(jìn)行監(jiān)管和}控制的目的。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，要加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施，要對(duì)參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全過(guò)程的業(yè)務(wù)人員建立起相互管理，相互制約，相互分離的監(jiān)督機(jī)制的內(nèi)部聯(lián)系，并且要求不能由一個(gè)部門或一個(gè)人獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，面必須要由其他部門或人員參與，對(duì)前面己完成的工作的止確性進(jìn)行檢查和檢驗(yàn)，以確保其合法和合理性。并要求明確相關(guān)各部門人員的工作業(yè)務(wù)所涉及的的程序和相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使微小企業(yè)在制度上可以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊行為，糾止差錯(cuò)的效果。并且要求各部「〕要嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法令，并加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)工作。
企業(yè)內(nèi)部控制制度3
摘要：本文就城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，就此提出具體的強(qiáng)化措施，希望對(duì)加強(qiáng)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)有所幫助。
關(guān)鍵詞：城建開(kāi)發(fā)；企業(yè)內(nèi)部控制；制度建設(shè)
隨著時(shí)代的進(jìn)步、社會(huì)的發(fā)展，人民群眾的生活水平日益提高，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展越來(lái)越迅猛。與此同時(shí)，我國(guó)的城市建設(shè)取得了非常巨大的進(jìn)步，極大的促進(jìn)了城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展。隨著城建開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)展的不斷深化，內(nèi)部控制中也突顯出越來(lái)越多的弊端和不足。很多企業(yè)投資了大量的人力、物力以及財(cái)力，采取了很多有效的措施加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制。但由于多方面的因素，目前，我國(guó)很多城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制制度中還存在這樣或那樣的問(wèn)題，直接影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理。
一、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
隨著城市建設(shè)的不斷深入，目前，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越壯大，在此過(guò)程中很多問(wèn)題不斷展現(xiàn)出來(lái)。比如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱、企業(yè)內(nèi)部信息不流通、企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足以及企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等。以下將對(duì)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱
近年來(lái)，城市建設(shè)日益頻繁，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)也在不斷的發(fā)展和壯大。在此過(guò)程中,內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題和不足也日益凸顯。其中，企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題尤為明顯。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還沒(méi)有建立完善；另一方面，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有辦法采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制進(jìn)行有效的預(yù)警。再加上企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常薄弱，企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)控制認(rèn)識(shí)不足，基層的相關(guān)人員很難認(rèn)識(shí)到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，所以，城建企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和重要性認(rèn)識(shí)嚴(yán)重缺位，從而導(dǎo)致城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行力達(dá)不到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行或者全面實(shí)現(xiàn)過(guò)程中存在很大的難度。
�。ǘ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中高度強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部信息的透明和溝通，企業(yè)內(nèi)部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、有效性，可以加強(qiáng)各部門的溝通協(xié)作和聯(lián)系，極大的促進(jìn)企業(yè)的工作效率提高。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)多為跨區(qū)域發(fā)展，企業(yè)統(tǒng)一管理的過(guò)程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實(shí)際工作中，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的大部分內(nèi)部信息是不流通的，很多企業(yè)的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對(duì)的狀態(tài)，基本上每個(gè)部門都只是關(guān)門處理自己的工作，實(shí)現(xiàn)自己部門的預(yù)期業(yè)務(wù)目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部信息極度封閉，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益的最大化。
�。ㄈ┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足，內(nèi)控情況各異
城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品用途按照產(chǎn)業(yè)可以分為民用項(xiàng)目、商用項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目。其中，民用項(xiàng)目對(duì)于城建開(kāi)發(fā)企業(yè)和普通的建設(shè)企業(yè)都比較普通，這樣的項(xiàng)目企業(yè)可以根據(jù)客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項(xiàng)目的內(nèi)部控制比較容易。而商業(yè)項(xiàng)目和工業(yè)項(xiàng)目是一種比較新興的項(xiàng)目類型，目前，還未形成成熟有效的運(yùn)作模式，缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制很難進(jìn)行。
�。ㄋ模┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督弱化
由于我國(guó)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督起步比較短，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督弱化，提高企業(yè)內(nèi)部制度的'水平勢(shì)在必行。很多企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建立都是從西方國(guó)家引入的，經(jīng)過(guò)一定的研究轉(zhuǎn)化為企業(yè)自己的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，從而促進(jìn)企業(yè)資金的安全運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展，形成自己的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制的管理體系能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理計(jì)劃的有效實(shí)施，但是，內(nèi)部控制工作的實(shí)施只是涉及與此聯(lián)系密切的財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門，需要密切聯(lián)系、互相監(jiān)督和調(diào)節(jié)才能保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效進(jìn)行。但在實(shí)際工作過(guò)程中，由于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素比較復(fù)雜多變，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過(guò)程中，各個(gè)部門為了爭(zhēng)奪利益而故意避免其他部門涉及的財(cái)務(wù)計(jì)劃，所以，建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督制度以及進(jìn)行強(qiáng)有力的執(zhí)行是非常困難的，企業(yè)內(nèi)部牽制體系不能很好的發(fā)揮作用，本來(lái)應(yīng)有的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督職能也被極大的弱化。
二、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)
�。ㄒ唬┏墙ㄩ_(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式
針對(duì)目前城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際工作情況構(gòu)建切實(shí)可行的企業(yè)內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優(yōu)秀的內(nèi)部控制環(huán)境，在很大程度上可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，可以保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。所以，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理以及治理機(jī)制等，促進(jìn)各部門之間的聯(lián)系和合作，從而營(yíng)造良好的環(huán)境。其次，企業(yè)需要建立健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)準(zhǔn)則及制度，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)中，內(nèi)部控制相關(guān)部門要嚴(yán)格遵守上級(jí)制定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的業(yè)務(wù)情況和自身所處的行業(yè)環(huán)境制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作流程和具體的核算制度，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)�？傊�，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的執(zhí)行力度，切不可將內(nèi)部制度形式化。為了有效的保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，在城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部控制工作過(guò)程中，應(yīng)該由專門的部門和人員審查財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性和有效性，及時(shí)對(duì)各部門或者人員領(lǐng)用的重要空白憑證進(jìn)行必要的登記和審查其實(shí)際使用情況。所以，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立有效的財(cái)務(wù)審核制度，對(duì)財(cái)務(wù)授權(quán)審核工作進(jìn)行檢查，通過(guò)財(cái)務(wù)信息審查制度的建立和有效執(zhí)行，逐步完善企業(yè)的內(nèi)部控制。
�。ǘ┨岣咂髽I(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠達(dá)到預(yù)期的效果，綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制相關(guān)人員從非常專業(yè)的角度掌握企業(yè)內(nèi)部控制的程序和流程，可以從被監(jiān)督的狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)控制內(nèi)部控制管理的流程。只有在一定程度上加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)的提升，才能有效的創(chuàng)新和完善內(nèi)部控制理念，才能更加高效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)是指企業(yè)內(nèi)部控制人員在內(nèi)部控制管理中能夠非常專業(yè)的辨別工作中存在的問(wèn)題，迅速找到問(wèn)題的原因所在，以專業(yè)的辦法解決問(wèn)題。城建開(kāi)發(fā)企業(yè)一定要建立一支具有高專業(yè)水平的內(nèi)部控制管理團(tuán)隊(duì)，有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理。在此基礎(chǔ)上，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部控制人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)他們先進(jìn)的內(nèi)部控制意識(shí)和思想，采用一定的獎(jiǎng)懲制度激勵(lì)內(nèi)控人員主動(dòng)學(xué)習(xí)、自我提升，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的人才培養(yǎng)。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有非常重要的作用和意義，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該重視內(nèi)部控制制度的重要性，認(rèn)真分析其中存在的問(wèn)題，比如城建開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱、城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部信息不流通以及城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的產(chǎn)品細(xì)分不足和城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化等，對(duì)癥下藥，采取有效的措施，通過(guò)優(yōu)化城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的模式、提高企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員的綜合素質(zhì)等，促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)其執(zhí)行力度，從多個(gè)方面促進(jìn)城建開(kāi)發(fā)企業(yè)的發(fā)展和管理。
參考文獻(xiàn)：
[1]鄭曉.城建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及完善對(duì)策；現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，20xx（03）.
[2]姚葉葉.BS城建公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制研究；西安石油大學(xué)；碩士論文，20xx.
企業(yè)內(nèi)部控制制度4
一、完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度
在法人治理結(jié)構(gòu)方面，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間應(yīng)形成權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)與約束、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理落到實(shí)處。在管理部門設(shè)置方面，建立完善科學(xué)的、符合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，合理、有效地設(shè)置各部門和崗位，建立部門和崗位責(zé)任制度，明確工作職責(zé)，建立、健全內(nèi)部牽制制度，實(shí)行不相容職務(wù)相分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)分離的原則。單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通�？梢詣澐譃槲鍌�(gè)步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟由相對(duì)獨(dú)立的人員（或部門）實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
二、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理
企業(yè)必須依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一的一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，集團(tuán)性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法，遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息、為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供信息、為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果提供信息的目標(biāo)。
預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總體計(jì)劃，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)推行全面預(yù)算管理，并對(duì)預(yù)算結(jié)果及時(shí)進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)產(chǎn)生的差異進(jìn)行有效控制。
三、健全財(cái)產(chǎn)保全制度，防范市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制，限制未授權(quán)人員對(duì)財(cái)產(chǎn)直接接觸，并采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。
樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、規(guī)避和控制。
四、完善用人制度，加強(qiáng)信息管理
人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況，人力資源所具有的忠誠(chéng)、向心力和創(chuàng)造力，是企業(yè)興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動(dòng)力所在。因此，如何充分調(diào)動(dòng)企業(yè)人力資源的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，發(fā)揮人力資源的'潛能，已成為企業(yè)管理的中心任務(wù)。人力資源控制應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求。要定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)以更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)對(duì)職工業(yè)績(jī)考核，調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。
五、建立內(nèi)部報(bào)告制度，完善內(nèi)部審計(jì)體制
為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，借助管理會(huì)計(jì)手段，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)披露相關(guān)重要信息。
內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會(huì)或最高管理當(dāng)局報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性
企業(yè)內(nèi)部控制制度5
一、內(nèi)部控制制度的概述
內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會(huì)、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來(lái)制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。
二、內(nèi)部控制的作用
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，通過(guò)制度建設(shè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。
（一）防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有來(lái)自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來(lái)自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評(píng)估，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如美國(guó)的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒(méi)有起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用而造成的。
�。ǘ┐_保企業(yè)有效運(yùn)行
合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報(bào)告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。
�。ㄈ┐_保企業(yè)信息資料的可靠性
內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息的記錄、分類匯總、解釋說(shuō)明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。
三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識(shí)并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。
�。ㄒ唬┙M織架構(gòu)混亂
我國(guó)企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。
�。ǘ┛刂瞥潭热�
內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權(quán)力的使用者就會(huì)造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對(duì)企業(yè)造成極大損害。
�。ㄈ┬畔⒉蝗�
內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信息儲(chǔ)備和操作技能都會(huì)使企業(yè)的信息披露不完整�？茖W(xué)高效的'內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財(cái)務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時(shí)，對(duì)決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。
四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對(duì)策
內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對(duì)該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。
�。ㄒ唬┟鞔_組織架構(gòu)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，定期對(duì)組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行全面有效地評(píng)估，及時(shí)予以優(yōu)化完善。
�。ǘ┘訌�(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于其在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評(píng)估，定期提交檢查監(jiān)督報(bào)告，提出改進(jìn)建議。對(duì)于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過(guò)不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承⿳徫粚?shí)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識(shí)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門溝通
建立員工培訓(xùn)的長(zhǎng)效機(jī)制，充實(shí)其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各方面信息儲(chǔ)備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識(shí)。溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計(jì)算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，減少人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。
五、結(jié)束語(yǔ)
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對(duì)自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。
企業(yè)內(nèi)部控制制度6
一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制制度環(huán)境不健全
當(dāng)前，我國(guó)部分企業(yè)還存在著重效益、輕管理的現(xiàn)象，特別是中小企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)壓力大，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益任務(wù)重，部分企業(yè)并不重視內(nèi)部控制建設(shè)。部分中小企業(yè)本來(lái)就是逐步成長(zhǎng)發(fā)展而來(lái)，因此在管理中還存在不完善的地方。部分企業(yè)管理者將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理混為一談，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理可以替代內(nèi)部控制的職能。部分中小企業(yè)管理者素質(zhì)不高，特別是財(cái)會(huì)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制不夠重視和關(guān)注，內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行更無(wú)所談起。
�。ǘ┕芾砣藛T綜合素質(zhì)不高
部分中小企業(yè)管理人員還存在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，知識(shí)不全面等現(xiàn)象，特別是管理人員內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，部分管理人員內(nèi)部控制缺乏財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制知識(shí)不足，沒(méi)有相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)還普遍存在。部分中小企業(yè)管理人員雖然具備相關(guān)的內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)，但是出于自身利益的考慮，在工作和管理過(guò)程中，即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞也不會(huì)主動(dòng)改進(jìn)，更有甚者利用相關(guān)漏洞進(jìn)行牟利，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)造成較大的影響。
�。ㄈ﹥�(nèi)部控制制度體系不完善
部分中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系還不完善，企業(yè)除基本的管理制度如人事管理、財(cái)務(wù)核算辦法等制度已建立完善外，還缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系和科學(xué)的業(yè)務(wù)流程。部分中小企業(yè)僅在企業(yè)成立之初制訂了相關(guān)的零散制度，或者僅有業(yè)務(wù)操作流程，沒(méi)有書面的管理制度。部分企業(yè)雖然制訂了相關(guān)管理制度，但內(nèi)部控制分布在相關(guān)的管理制度中，沒(méi)有建成體系。部分企業(yè)雖然制訂了內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制制度與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)和管理實(shí)際不適應(yīng)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中難以實(shí)施，部分中小企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的保障機(jī)制，內(nèi)部控制執(zhí)行效果難以保證。
�。ㄋ模┰u(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制缺失
中小企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制對(duì)于保證內(nèi)部控制效果尤為重要，但是由于中小企業(yè)受成本、效益制約，在評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制方面還不完善。部分中小企業(yè)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度和執(zhí)行效果進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析和考核，監(jiān)督評(píng)價(jià)不力。部分中小企業(yè)在設(shè)置監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)時(shí)，受成本限制，未設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)等專門機(jī)構(gòu)，部分企業(yè)機(jī)構(gòu)人員設(shè)置不科學(xué)合理，監(jiān)督評(píng)價(jià)工作獨(dú)立性不強(qiáng)。
二、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善
�。ㄒ唬┙⒘己玫膬�(nèi)部控制制度環(huán)境
中小企業(yè)管理不完善的現(xiàn)狀，使得強(qiáng)化內(nèi)部控制制度環(huán)境迫在眉睫。企業(yè)管理者應(yīng)主動(dòng)完善自身財(cái)會(huì)相關(guān)知識(shí)和內(nèi)部控制相關(guān)理念，重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的專業(yè)素質(zhì)。應(yīng)通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)等方式，促進(jìn)企業(yè)全體人員樹(shù)立內(nèi)部控制理念，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與每位員工息息相關(guān)，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)均遵循內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，才能促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)和層級(jí)方面，中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照內(nèi)部控制要求，根據(jù)不同的管理范圍劃分各個(gè)管理層次，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，樹(shù)立良好的層級(jí)決策機(jī)制。
�。ǘ┨岣吖芾砣藛T綜合素質(zhì)
應(yīng)強(qiáng)化中小企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制知識(shí)和職業(yè)道德水平，提高綜合素質(zhì)。應(yīng)幫助管理人員樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，強(qiáng)化理論知識(shí)學(xué)習(xí)。應(yīng)強(qiáng)化管理人員的業(yè)務(wù)能力，提高內(nèi)部控制知識(shí)水平。應(yīng)幫助中小企業(yè)管理人員不斷總結(jié)和學(xué)習(xí)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化分析判斷能力，提高中小企業(yè)管理者在建設(shè)內(nèi)部控制制度體系方面的能力。加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)，提高其職業(yè)道德水平，增加其工主動(dòng)性，在工作中一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制漏洞，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，并結(jié)合工作和管理實(shí)際，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部控制制度體系
應(yīng)不斷健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，完善企業(yè)各項(xiàng)管理制度，包括內(nèi)部控制制度相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)建立與企業(yè)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度執(zhí)行措施，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。應(yīng)建立各項(xiàng)崗位制度，明確崗位責(zé)任。中小企業(yè)由于人手較少，因此在崗位設(shè)置方面可以適當(dāng)設(shè)置兼職。但是應(yīng)遵循不相容職務(wù)相分離的`原則，確保不相容職務(wù)的相互制約。應(yīng)完善企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，對(duì)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)加以重點(diǎn)控制，特別是容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者一旦出現(xiàn)問(wèn)題影響較大的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)制訂申請(qǐng)審批權(quán)限制度，明確規(guī)定與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的授權(quán)范圍限定，明確審批流程和責(zé)任，確保企業(yè)各層級(jí)管理人員和員工，均在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立預(yù)測(cè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體系，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的影響降到最低。
�。ㄋ模┙⒃u(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制
應(yīng)加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等監(jiān)督機(jī)制。建立內(nèi)部審計(jì)制度，科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員，設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者專門的內(nèi)部審計(jì)人員，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員的工作獨(dú)立性，以確保中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的客觀性和獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的事前和事中監(jiān)督作用，使得內(nèi)部審計(jì)工作成為企業(yè)日常性的工作，并貫穿企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)始終。應(yīng)強(qiáng)化各個(gè)部門的評(píng)價(jià)和考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制制度和執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)反饋，并提出相關(guān)的解決和處理措施，確保內(nèi)部控制制度隨著企業(yè)發(fā)展不斷更新完善，確保內(nèi)部控制執(zhí)行效果。
三、結(jié)論
中小企業(yè)往往存在著內(nèi)部控制制度體系不完善的現(xiàn)象，部分企業(yè)管理人員未樹(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)、綜合素質(zhì)不高，企業(yè)未建立健全的內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)和執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部控制效果受到影響。因此，中小企業(yè)應(yīng)通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)等方式，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，提高企業(yè)管理者綜合素質(zhì)，不斷完善內(nèi)部控制制度體系，強(qiáng)化事前和事中管理，建立有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制效果，不斷提升中小企業(yè)內(nèi)部控制效益，以促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度7
內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對(duì)內(nèi)部控制制度的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了思考，現(xiàn)成拙作，求教同仁。
一、內(nèi)部控制必須逾越的幾個(gè)難點(diǎn)
一項(xiàng)好的內(nèi)控制度，應(yīng)該達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)。其一，控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒(méi)有留下控制死角。也即企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。其二，事權(quán)劃分明確具體，具有很強(qiáng)的操作性。也即內(nèi)控制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過(guò)程控制受到特別的重視。也即內(nèi)部控制要形成科學(xué)的機(jī)制，尤其是要把對(duì)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的控制放在突出的地位，通過(guò)控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內(nèi)部控制的功能可得到有效發(fā)揮。
從目前企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)踐操作看，實(shí)施有效的內(nèi)部控制，必須研究和解決工作難點(diǎn)，具體地講，就是解決“四個(gè)如何”。
第一，如何把握授權(quán)的度。量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時(shí)，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實(shí)踐中的一個(gè)難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上均是授權(quán)不當(dāng)引起的，是權(quán)力過(guò)大，且控制不力的惡果。一個(gè)方面，授權(quán)無(wú)“度”，直接制約內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，在巨大的權(quán)力面前，政策法律尚且相形見(jiàn)絀，何況一個(gè)內(nèi)控制度，舞弊必然產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。不管哪個(gè)環(huán)節(jié)，在具體授權(quán)時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營(yíng)決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。
第二，如何提高被控對(duì)象的受控度。有效的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有個(gè)人實(shí)施全方位控制。這里就存在一個(gè)控制與反控制的問(wèn)題。社會(huì)實(shí)踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時(shí)候都存在，尤其是在中國(guó)這個(gè)受幾千年封建思想影響的國(guó)度里，矛盾尤為突出。因?yàn)椴簧倨髽I(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時(shí)有發(fā)生，所以提高被控對(duì)象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實(shí)施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對(duì)象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對(duì)權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實(shí)踐而言，提高被控對(duì)象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性，另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規(guī)范控制程度。提起內(nèi)控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報(bào)銷不管稽核等。其實(shí)內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。對(duì)于一個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡(jiǎn)單的出納控制、財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的，而是靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度，用制度來(lái)規(guī)范管理的行為，讓管理者在從事經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，知道干什么、怎么干，按照規(guī)定的程序來(lái)完成工作任務(wù)，接受規(guī)定的'控制管理。這里的重點(diǎn)，是對(duì)企業(yè)不同的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)制定出“怎么干”的標(biāo)準(zhǔn)。完成這個(gè)任務(wù)，要有豐富的知識(shí)、超前的意識(shí)、廣闊的視野和扎實(shí)的作風(fēng)。這無(wú)疑又是一個(gè)難點(diǎn)。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業(yè)內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會(huì)計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學(xué)的內(nèi)控制度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超過(guò)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識(shí)的融合；沒(méi)有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。同時(shí)內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應(yīng)的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長(zhǎng)的過(guò)程。
二、對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一對(duì)矛盾�？厥且�(guī)范，控是約束，控是對(duì)舞弊的否定，是對(duì)損失的扼制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)需要內(nèi)部控制，呼喚內(nèi)部控制，這是主流，這是規(guī)律。越是優(yōu)秀的企業(yè)，規(guī)范管理越有無(wú)形的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)好比一湖清水，管理規(guī)范好比千里長(zhǎng)堤，水從堤轉(zhuǎn)，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會(huì)破堤而出，為禍一方。軍中無(wú)法，等于自敗，企業(yè)無(wú)規(guī)，等于自亂。內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)企業(yè)意義非同小可。但控制畢竟是對(duì)人而言的，是對(duì)人行為的約束，對(duì)人權(quán)利的限制，矛盾永遠(yuǎn)存在，協(xié)調(diào)控制與被控制之間的矛盾事關(guān)內(nèi)部制度的成敗。什么時(shí)候控制與被控制的矛盾協(xié)調(diào)得好，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企業(yè)效益增長(zhǎng)就快，這是筆者在會(huì)計(jì)管理實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的。協(xié)調(diào)控與被控的關(guān)系，一要把握重點(diǎn)，描準(zhǔn)主要目標(biāo)，有針對(duì)性地工作；二要善于抓住戰(zhàn)機(jī)，善于捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的信息，以事實(shí)為先導(dǎo)，力爭(zhēng)起到事半功倍的作用；三要把自己主動(dòng)置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據(jù)變化了的情況不斷調(diào)整內(nèi)部控制的思路，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化相適應(yīng)。
思考之二：控面與控點(diǎn)是值得研究的課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，而且得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制才能發(fā)揮良好的效益。那么，在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，如何找到控制點(diǎn)，通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，是需要認(rèn)真對(duì)待的問(wèn)題。根據(jù)筆者長(zhǎng)期實(shí)踐的體會(huì)，企業(yè)內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該在三個(gè)位置上：一是資金。對(duì)企業(yè)資金籌資、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為。三是權(quán)力使用。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
思考之三：控制與創(chuàng)新是相依相伴的兩種手段。實(shí)施內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)進(jìn)步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航，控制自身沒(méi)有資本增值的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新。只有不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能不斷適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。這就告訴我們，保持企業(yè)發(fā)展不僅要實(shí)施內(nèi)部控制，更重要的是促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新工程給予足夠的支持，在支持中對(duì)創(chuàng)新過(guò)程實(shí)施控制，防止在企業(yè)創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生舞弊行為，或者打著創(chuàng)新的旗號(hào)行舞弊之實(shí)。只有把控制和創(chuàng)新兩種手段都運(yùn)用好，企業(yè)才會(huì)不斷發(fā)展壯大。
企業(yè)內(nèi)部控制制度8
一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問(wèn)題更加不容忽視：
1.在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評(píng)價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對(duì)評(píng)價(jià)和自我檢查的重要性視而不見(jiàn)，企業(yè)不重視，下層也就只把評(píng)價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無(wú)法達(dá)到評(píng)價(jià)和檢查的真正目的。
2.在逐利性如此高的時(shí)代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場(chǎng)等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制。由于會(huì)計(jì)工作并非每個(gè)企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會(huì)計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問(wèn)題。
3.會(huì)計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無(wú)法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。
二、提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對(duì)策
1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路
1.1有上述問(wèn)題中可知，自我檢查和評(píng)價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評(píng)價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問(wèn)題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評(píng)價(jià)目標(biāo)。與此同時(shí)，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并監(jiān)督內(nèi)控活動(dòng)的溝通信息。
1.2光有評(píng)價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評(píng)價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對(duì)其日常謀取利益的活動(dòng)如采購(gòu)，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評(píng)價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對(duì)財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對(duì)企業(yè)采購(gòu)、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營(yíng)銷等活動(dòng)，引導(dǎo)控制這些活動(dòng)的.預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來(lái)，統(tǒng)一成一個(gè)整體。再次是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個(gè)重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。
1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評(píng)價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本，并通過(guò)推廣和落實(shí)評(píng)價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確評(píng)價(jià)的目的。
2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動(dòng)。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動(dòng)了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個(gè)不同職能，不同階層的部門。控制活動(dòng)也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對(duì)象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。
2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個(gè)部門的分工不同，每個(gè)人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時(shí)候才能使各個(gè)崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。
2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個(gè)重要方面，對(duì)記錄的憑證進(jìn)行編號(hào)，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時(shí)交給相關(guān)的會(huì)計(jì)部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。
2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個(gè)重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。
2.4完善績(jī)效考評(píng)的制度�？�(jī)效考評(píng)是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時(shí)進(jìn)行整改，定時(shí)定期進(jìn)行績(jī)效考評(píng)做好對(duì)事后的控制，提高工作的效率。在考評(píng)完成之后，適當(dāng)采用獎(jiǎng)罰手段，保證績(jī)效考評(píng)的實(shí)施力度。
3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評(píng)審制度是做好會(huì)計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：
3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計(jì)部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對(duì)相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過(guò)程中一定要考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。
3.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對(duì)法定代表人，對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。
三、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)若想健全壯大，定離不開(kāi)管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個(gè)人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)逐步的完善。對(duì)會(huì)計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國(guó)經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國(guó)經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會(huì)紛至沓來(lái)，社會(huì)上每個(gè)人也會(huì)在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度9
２０世紀(jì)４０年代至７０年代初，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了內(nèi)部控制制度的概念。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范，是國(guó)家政策、法律法規(guī)在內(nèi)部管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體處理方法、程序和措施等。沒(méi)有企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的規(guī)范化財(cái)務(wù)管理將無(wú)從說(shuō)起。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供了廣闊的發(fā)展空間，企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)又促進(jìn)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會(huì)計(jì)法》、《公司法》的基本要求，而且是煙草企業(yè)規(guī)范創(chuàng)新的要求。
一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
我國(guó)實(shí)行煙草專賣管理體制已經(jīng)有了二十余年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)，大多數(shù)企業(yè)都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，基本業(yè)務(wù)管理大都有章可循，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱。相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度重視不夠，有的并未建立健全內(nèi)部控制制度，有些企業(yè)甚至對(duì)內(nèi)部控制制度還存在很多誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等。有些企業(yè)有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，只是將已建立的一套內(nèi)部控制制度“寫在紙上，貼在墻上”。有的企業(yè)在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到具體問(wèn)題以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，有時(shí)甚至為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞“賬外賬”。
煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度最薄弱的環(huán)節(jié)在貨幣資金、采購(gòu)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期投資三方面。貨幣資金管理混亂，資金使用的隨意性大量存在。采購(gòu)業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”現(xiàn)象較為嚴(yán)重。企業(yè)對(duì)外擔(dān)保數(shù)額較大，隱藏著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)為：對(duì)外投資數(shù)額大，項(xiàng)目分散，科技含量低，回報(bào)率低。此外，由于縣級(jí)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，人數(shù)不多，因此，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上普遍存在以下問(wèn)題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好地分離制約；二是重大事項(xiàng)決策和執(zhí)行沒(méi)有很好地分離制約；三是財(cái)產(chǎn)清查沒(méi)有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度。
煙草企業(yè)是一種典型的國(guó)有壟斷企業(yè)，實(shí)行政企合一的高度計(jì)劃管理模式。其內(nèi)部控制制度執(zhí)行得不好，從根本上講，是由于政企不分、權(quán)責(zé)不清、企業(yè)的“產(chǎn)權(quán)主體缺位”、“監(jiān)督者虛位”以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者行為缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制造成的。要改變煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、現(xiàn)有內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的狀況，必須深化改革，實(shí)行內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新。
二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新
�。ㄒ唬└母餆煵萜髽I(yè)管理體制是創(chuàng)新的前提
加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實(shí)行政企分開(kāi)，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。盡快建立以資本為紐帶的符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的中國(guó)煙草集團(tuán)公司，真正實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物的高度統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮煙草專賣專營(yíng)的優(yōu)勢(shì)。集團(tuán)公司從人事、投資和財(cái)務(wù)三個(gè)方面對(duì)下屬公司實(shí)施內(nèi)部控制。集團(tuán)公司通過(guò)任命經(jīng)理、確定總的年度報(bào)酬和下屬公司職位數(shù)量來(lái)實(shí)施人事方面的控制；對(duì)資金支出實(shí)行審批制度，以控制資金支出水平，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；在財(cái)務(wù)控制方面，集團(tuán)公司主要通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)單位下達(dá)利潤(rùn)、凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告來(lái)考核下屬公司的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。
�。ǘ�(shù)立內(nèi)部控制意識(shí)是創(chuàng)新的關(guān)鍵
內(nèi)部控制制度執(zhí)行得如何，取決于企業(yè)員工的.控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。因此，提高單位負(fù)責(zé)人自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的意識(shí)尤為重要。從煙草企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，不是沒(méi)有內(nèi)部控制制度，而是沒(méi)有很好地執(zhí)行，往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上。因此，今后在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。只有這樣才能使企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制，從而推動(dòng)我國(guó)煙草行業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
�。ㄈ﹦�(chuàng)新要處理好“控點(diǎn)”與“控面”之間的關(guān)系
科學(xué)的內(nèi)部控制制度，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，而且要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。只有面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。煙草企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)有三個(gè)方面：一是資金，對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；二是成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；三是權(quán)力使用，對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力濫用，造成經(jīng)濟(jì)損失。
（四）堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)制度建設(shè)是創(chuàng)新的保證
實(shí)施內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為了保證企業(yè)健康發(fā)展，從一定意義上講，控制是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)導(dǎo)航的，其自身沒(méi)有資本再生的功能，而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活力的源泉是創(chuàng)新。２１世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，是創(chuàng)新時(shí)代。只有堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新，企業(yè)才能適應(yīng)市場(chǎng)變化，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)才有足夠的動(dòng)力。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度。
�。保R(shí)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)了內(nèi)部控制理論的創(chuàng)新。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且愈來(lái)愈不穩(wěn)定，其變化難以預(yù)測(cè)；顧客需求的多樣化要求企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行柔性管理。因此，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力，實(shí)行權(quán)變控制和分權(quán)控制。
�。玻Y訊與溝通系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的地位更加顯現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，對(duì)知識(shí)的獲取、共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。不論是獲取、共享知識(shí)，還是利用知識(shí)，都需要資訊與溝通系統(tǒng)作為載體。資訊與溝通系統(tǒng)是否良好，決定著企業(yè)能否及時(shí)收集到大量的信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速的傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，占領(lǐng)市場(chǎng)至高點(diǎn)。因此，建立統(tǒng)一、高效、開(kāi)放的資訊與溝通系統(tǒng)，是其他一切控制運(yùn)行的平臺(tái)，應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)創(chuàng)新內(nèi)部控制制度的重中之重。
�。常髽I(yè)文化建設(shè)成為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要內(nèi)容。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)組織呈網(wǎng)絡(luò)化、扁平化、分權(quán)化和柔性化趨勢(shì)，資訊和知識(shí)的傳播變?yōu)榘l(fā)散式，非正式組織成為越來(lái)越重要的傳播渠道。企業(yè)各個(gè)動(dòng)態(tài)工作單元在根據(jù)市場(chǎng)變化進(jìn)行自主決策時(shí)，更多地依賴個(gè)人判斷和相互溝通。這意味著企業(yè)的非正式組織和非正式制度應(yīng)當(dāng)納入未來(lái)的內(nèi)部控制體系。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們的工作更多地表現(xiàn)為對(duì)知識(shí)的利用和創(chuàng)新，工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代對(duì)作業(yè)的每一步驟進(jìn)行嚴(yán)密控制的方法已經(jīng)過(guò)時(shí)，注重對(duì)工作績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)成為可行的控制方式，定期檢查績(jī)效評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)是否仍然有效，將成為對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督的更好方式。
�。矗⒅丨h(huán)境對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的影響。知識(shí)經(jīng)濟(jì)使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理諸方面變得更加柔性化，控制和管理不僅僅是科學(xué)，更是一門藝術(shù)。人力資源成為企業(yè)的核心資源，一切控制都要圍繞人的主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境要求企業(yè)對(duì)變化做出敏捷反應(yīng)，減少管理層次，分散決策，主動(dòng)建立和加強(qiáng)良性的控制環(huán)境，引導(dǎo)、激勵(lì)人們正確地履行職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。
企業(yè)內(nèi)部控制制度10
【論文摘要】目前，我國(guó)有些公司的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且對(duì)于生產(chǎn)、銷售部門帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)控制環(huán)節(jié)，沒(méi)有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。
【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制
1.前言
企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開(kāi)有效管理和內(nèi)部控制，目前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯(cuò)誤地認(rèn)為制定各種各樣的制度和手冊(cè)就是在實(shí)行內(nèi)部控制，而沒(méi)有實(shí)質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的模式、過(guò)程和方法。但是在實(shí)際工作中仍然存在著諸多問(wèn)題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
2.內(nèi)部控制的目的、意義
企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現(xiàn)實(shí)目標(biāo)；確保企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)問(wèn)題；各項(xiàng)企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。
內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最行之有效的一種手段。內(nèi)部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內(nèi)部控制首先就是要通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。
3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
近年來(lái)，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題如下：
3.1 不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì)的效用是否得到了充分的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國(guó)的法人治理結(jié)構(gòu)從很大程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(zhǎng)、執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見(jiàn)不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達(dá)到快速高效，長(zhǎng)此以往，必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。
3.2 流于形式的內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠充分和積極。在內(nèi)控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過(guò)多重視其施行情況，如店長(zhǎng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人員對(duì)于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動(dòng)的加以提升，店員聽(tīng)從店長(zhǎng)指示，對(duì)顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是一紙空文，無(wú)可用處。
3.3 不健全的監(jiān)督機(jī)制
現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨(dú)立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有職務(wù)卻無(wú)人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過(guò)期食材事故，店長(zhǎng)既負(fù)責(zé)店里的銷售又負(fù)責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長(zhǎng)一人說(shuō)了算，根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)展面臨困境。
3.4 陳舊落后的內(nèi)控制度
進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來(lái)應(yīng)該有實(shí)時(shí)監(jiān)控設(shè)備，以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機(jī)，并且無(wú)法通過(guò)落后的內(nèi)控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。
3.5 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。然而，由于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。
4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施
4.1 建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)
內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制和監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì)的監(jiān)管作用，要加強(qiáng)企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列的手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
4.2 建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制
執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中必須堅(jiān)持有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和特點(diǎn)、企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度的`建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔任用標(biāo)準(zhǔn)等，要把內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。國(guó)家對(duì)于不愿建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對(duì)于良好施行企業(yè)內(nèi)部控制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行情況與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤。
4.3 加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督
內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作力度，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的切實(shí)作用，讓內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)提出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，協(xié)助董事會(huì)履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會(huì)和企業(yè)其他員工之間的工作關(guān)系，加強(qiáng)多方溝通水平。然后是在財(cái)會(huì)職能部門設(shè)置審計(jì)部門，其工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)與財(cái)會(huì)部門內(nèi)部的審計(jì)部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)促成好的控制環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見(jiàn)。
4.4 與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度
我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不窮，目前我國(guó)眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的演變，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)部控制制度也需要適應(yīng)這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現(xiàn)程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控作用發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開(kāi)發(fā)更為先進(jìn)的內(nèi)控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中，如組織、操作、系統(tǒng)維護(hù)、人員及企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護(hù)等，并且在崗位設(shè)置上實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實(shí)保證我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到切實(shí)執(zhí)行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。
5.結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序；制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級(jí)別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅應(yīng)該遵循國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制制度11
【摘 要】近兩年來(lái)，隨著國(guó)有企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部控制也面臨著許多的問(wèn)題，如何做好我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制成為了現(xiàn)今人們關(guān)注的主要問(wèn)題，本文就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了相應(yīng)的探討。
【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度 探討
內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展，也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對(duì)保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息、防范舞弊和提高企業(yè)資本的再生能力具有較大推動(dòng)的作用，本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策。
一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義與作用企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工來(lái)實(shí)施，以此達(dá)到控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會(huì)計(jì)控制和管理控制兩個(gè)方面，會(huì)計(jì)控制主要是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和工作效率為主要目標(biāo)的，管理控制主要是以保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性為目標(biāo)的。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為企業(yè)自我制約和自我調(diào)節(jié)的有效機(jī)制，在企業(yè)中占有至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵因素，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。
二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對(duì)策１.
培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)。內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行離不開(kāi)企業(yè)全體員工的配合和支持，因此，作為國(guó)有企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，使他們具備內(nèi)控的意識(shí)。在內(nèi)部控制制度制定的過(guò)程中，除了要有董事會(huì)和管理者參與，還應(yīng)該讓員工參與進(jìn)來(lái)，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問(wèn)題，以此來(lái)為內(nèi)部控制制度的建立提供有效的依據(jù)。除此之外，作為內(nèi)部控制人員在對(duì)國(guó)有企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行考核的時(shí)候，要注重考核部門內(nèi)員工對(duì)內(nèi)部制度的了解程度，使他們了解內(nèi)部空中制度的重要性，在此基礎(chǔ)上配合內(nèi)部控制員工做好工作。由此可見(jiàn)，只有國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的員工了解內(nèi)控，養(yǎng)成時(shí)刻注意，做好細(xì)節(jié)，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問(wèn)題發(fā)生的時(shí)候及時(shí)解決問(wèn)題，從而達(dá)到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的目的。
�。�.
切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的要求，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督和制約機(jī)制，做到不相容職務(wù)相分離的原則，由相對(duì)獨(dú)立的人員來(lái)實(shí)施，以此來(lái)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用。不相容職務(wù)相分離的原則主要是指兩個(gè)人無(wú)意識(shí)的同犯一個(gè)問(wèn)題的可能性很小，但是一個(gè)人舞弊的可能性卻大于兩個(gè)人，做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制，可以做到加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約的目的，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止舞弊情況的.發(fā)生，極大程度的促進(jìn)了國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。
３.
在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度建立中，在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上面，應(yīng)該重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，企業(yè)是否能夠健康發(fā)展下去，關(guān)鍵在于對(duì)人的控制。作為國(guó)有企業(yè)應(yīng)該首先建立企業(yè)重大決策機(jī)體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權(quán)力過(guò)大出現(xiàn)集體舞弊的情況。除此之外，要做好對(duì)企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位管理人的監(jiān)督控制制度的建立，實(shí)行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況，從而有效的健全企業(yè)內(nèi)控制度的完善。
�。�.
將內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起。作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，利用內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度結(jié)合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發(fā)生。作為內(nèi)部控制人員，應(yīng)該定期對(duì)各部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和整理，分析各部門執(zhí)行的情況，并且通過(guò)相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行打分，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的部門，應(yīng)該給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于沒(méi)有按時(shí)完成任務(wù)的部門和出現(xiàn)本該避免的問(wèn)題的時(shí)候應(yīng)該給予懲罰。通過(guò)內(nèi)部控制制度與獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合的方式，不但可以使國(guó)有企業(yè)各部門按時(shí)完成本職工作，還可以在員工面前樹(shù)立威信，從而提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率。
三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，想要做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，首先應(yīng)該培養(yǎng)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，并且在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上，重視對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督，杜絕國(guó)有企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)利用職務(wù)謀利的情況。除此之外，作為國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中還應(yīng)該將內(nèi)控控制與獎(jiǎng)懲制度有效的結(jié)合在一起，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率，有效的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為，使會(huì)計(jì)的信息具備真實(shí)性，杜絕舞弊情況的發(fā)生，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展下去。
參考文獻(xiàn)：
�。郏保菪霞t維．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及改進(jìn)建議［Ｊ］．會(huì)計(jì)師，２０１０，（１２）.
［２］趙曉玲．當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題、原因及其對(duì)策［Ｊ］．科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，２０１０，（０５）.
�。郏常輨⒑猓P(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的探索與思考［Ｊ］．河北省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào)，２００９，（０３）.
�。郏矗蓐惤ń埽畬�(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議［Ｊ］．經(jīng)濟(jì)師，２００７，（０８）
企業(yè)內(nèi)部控制制度12
【摘要】企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)而言有著很重要的作用，是企業(yè)管理內(nèi)部的重要手段，一個(gè)完善的會(huì)計(jì)控制制度能夠最大程度上將企業(yè)的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)。文章就企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為主要研究對(duì)象，探討如何做到進(jìn)一步完善。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；業(yè)績(jī)考核
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)正常進(jìn)行，同時(shí)也能最大程度地保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，對(duì)于會(huì)計(jì)方面提供著重要的保障，它充分體現(xiàn)出了企業(yè)以人為本的思想，涵蓋著企業(yè)的各個(gè)崗位。隨著企業(yè)制度的不斷改革，企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中的不足之處
�。ㄒ唬┤狈�(duì)會(huì)計(jì)控制制度的正確認(rèn)識(shí)
會(huì)計(jì)控制的功能不僅是對(duì)目前企業(yè)資金動(dòng)態(tài)的控制，更多的是注重長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，而部分企業(yè)并不能充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)甚至帶頭違反會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，片面追求企業(yè)的眼前利益，甚至對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行隱藏，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的誤導(dǎo)，要知道企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)檫@直接關(guān)系到企業(yè)的利益，只有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性才能保證制度的完善。同時(shí)企業(yè)為了節(jié)省開(kāi)支適當(dāng)減少人員的聘用，使得一人多職，這也為企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)一定的影響。
（二）制度建立缺乏科學(xué)性
部分企業(yè)在會(huì)計(jì)控制建立時(shí)僅僅是參照其他企業(yè)為模板，這種缺乏實(shí)事求是精神的制度不能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展，在具體的應(yīng)用過(guò)程中會(huì)缺乏操作性，起不到應(yīng)有的效果，要知道每一個(gè)企業(yè)都有其特色，在制度建立的過(guò)程中要注重聯(lián)系實(shí)際，與企業(yè)相結(jié)合，這樣才能不斷進(jìn)行完善。
（三）企業(yè)業(yè)績(jī)考核等制度不完善
業(yè)績(jī)考核是企業(yè)員工評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，同樣也是人才選拔的重要目標(biāo)，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員的考核，能夠保證會(huì)計(jì)人員自身能力的提升，就目前的制度而言，業(yè)績(jī)考核的機(jī)制并不完善，考核標(biāo)準(zhǔn)主要是企業(yè)的利潤(rùn)，缺乏對(duì)其他指標(biāo)的考核，這導(dǎo)致的后果就是部分企業(yè)員工為了追求利潤(rùn)而采取過(guò)激的措施，甚至?xí)霈F(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象。有的領(lǐng)導(dǎo)為了顯示自身的“才能”，做出一些不切實(shí)際的計(jì)劃，最后計(jì)劃實(shí)施不了有可能會(huì)在會(huì)計(jì)報(bào)表上下文章，導(dǎo)致企業(yè)具體的財(cái)務(wù)收支失去平衡，沒(méi)有其存在的價(jià)值，業(yè)績(jī)考核制度不單單是業(yè)績(jī)的考核，對(duì)于會(huì)計(jì)控制制度的完善起著很重要的促進(jìn)作用，所以要想完善會(huì)計(jì)控制制度就必須對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度進(jìn)行修正。
二、企業(yè)為強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制制度采取的措施
�。ㄒ唬└淖儍�(nèi)部控制的環(huán)境，為制度完善創(chuàng)造條件
要想做到完善首先必須正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)控制制度的重要性，樹(shù)立起以人為本的新的觀念，充分重視企業(yè)內(nèi)部員工的利益和員工的影響性，為員工考慮，讓員工發(fā)揮其應(yīng)有的職能。改變內(nèi)部控制的環(huán)境從員工做起，不斷提升員工綜合素質(zhì)，這樣能夠最大程度地提升員工的工作積極性，在工作過(guò)程中全心全意為企業(yè)服務(wù)，在完善會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新的過(guò)程中才能發(fā)揮更好的創(chuàng)造性。同時(shí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者而言，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)者的作用，從自身做起，起到帶頭的作用，注重會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，加強(qiáng)宣傳會(huì)計(jì)控制制度的重要性，為會(huì)計(jì)控制制度完善創(chuàng)造條件。
�。ǘ┘訌�(qiáng)監(jiān)督檢查力度
會(huì)計(jì)控制制度的完善需要建立在監(jiān)督檢查的前提下，監(jiān)督檢查的過(guò)程中能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度的不足之處，同時(shí)還能促進(jìn)制度的有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)制度是監(jiān)督檢查的保障，所以加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)也是不可避免的，要充分發(fā)揮出其監(jiān)督作用，規(guī)范和落實(shí)整個(gè)會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施過(guò)程，為會(huì)計(jì)控制制度的完善創(chuàng)造條件。企業(yè)要根據(jù)自身的'企業(yè)情況制定出一套合理有效的監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部的審計(jì)管理制度，同時(shí)還可以依靠政府的作用充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督職能。
�。ㄈ┲贫ㄟm合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度
會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于企業(yè)很重要，所以企業(yè)在制定制度的過(guò)程中要充分結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際情況，在借鑒的同時(shí)注重聯(lián)系企業(yè)實(shí)際，注重創(chuàng)新，保證制度的可行性。要知道會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部制度的一個(gè)方面，所以要保證在整個(gè)企業(yè)發(fā)展框架下和其他制度相適應(yīng)，注重企業(yè)內(nèi)部制度的聯(lián)系性，每個(gè)制度聯(lián)系緊密，為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，充分顯示出企業(yè)制度的整體性。建立適當(dāng)?shù)募?lì)政策，員工在工作時(shí)能夠保持精神飽滿的狀態(tài)，保證工作結(jié)果的準(zhǔn)確和工作的高效率。
三、總結(jié)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的制度，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及企業(yè)今后的發(fā)展有著重要的作用，企業(yè)發(fā)展的根本在于利潤(rùn)，會(huì)計(jì)管理制度直接和企業(yè)利潤(rùn)相關(guān)，可以說(shuō)決定著企業(yè)的發(fā)展，在完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的同時(shí)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)制度的重要性和目前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的不足之處，改變企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮出審計(jì)制度的作用，制定適合企業(yè)自身的會(huì)計(jì)控制制度。
參考文獻(xiàn)
[1]于濤．試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效途徑[J]．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，20xx，（11）．
[2]謝婉．淺析加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的研究[J]．物流工程與管理，20xx，（10）．
[3]宋昌英．淺析如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)[J]．財(cái)經(jīng)界，20xx，（12）．
企業(yè)內(nèi)部控制制度13
摘 要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。
2 內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
2.1 確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.2 嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3 要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募�、記錄形式�?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
3 加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
�。�1） 各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的'審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2 必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位�；緯�(huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
3.3 加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；
�。�2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
�。�3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；
�。�4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
參考文獻(xiàn)：
朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià).時(shí)代出版社，20xx.
莊明來(lái).會(huì)計(jì)電算化研究.中國(guó)金融出版社，20xx.
付得一.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.
企業(yè)內(nèi)部控制制度14
內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究?jī)?nèi)部控制，尤其是研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。
20xx年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20xx]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同)，明確要求各單位自發(fā)布之日起開(kāi)始試行，由此揭開(kāi)了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)
《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于國(guó)外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：
(一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分。《規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。
(二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。
(三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程。與我國(guó)以前頒布的有關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置控制點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)節(jié)的受控度來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目的�！兑�(guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等環(huán)節(jié)’。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ⒙鋵?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀
(一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱�，F(xiàn)階段有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。
(二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)�！皟�(nèi)部人控制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往往會(huì)從自己的利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的大型企業(yè)尤其如此。
(三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部門在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而言，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見(jiàn)，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。
三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策
針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：
(一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
(二)完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的`經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)(如審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的組織基礎(chǔ)和保障。
(三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控制職能，自覺(jué)維護(hù)管理制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制，使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)務(wù)水平。
(四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度。發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門和人員的相對(duì)獨(dú)立性。
總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要點(diǎn)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)管理效益的有效工具。
企業(yè)內(nèi)部控制制度15
一、企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
多數(shù)企業(yè)在一定程度上都以建立了內(nèi)控機(jī)制，但由于多方面的原因，內(nèi)控制度卻沒(méi)有真正的發(fā)揮其應(yīng)有的職能。仍存在許多問(wèn)題：側(cè)重眼前利潤(rùn)，輕專職機(jī)構(gòu)建立；側(cè)重于程序監(jiān)督，輕對(duì)“內(nèi)部人”的監(jiān)督；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于內(nèi)控制度的建設(shè)，輕審計(jì)監(jiān)督機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行；側(cè)重于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協(xié)調(diào)等。目前，就我企業(yè)而言，主要問(wèn)題可以概括為兩個(gè)方面：
1.起步較晚，觀念落后
與國(guó)外相比，國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)都處在起步階段，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只停留在內(nèi)部牽制階段。沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)的宏觀性真正把握。造成多數(shù)人認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度，更有甚者將內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制與內(nèi)部控制等同視之。
2.審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全，控制乏力
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)日常性行為，其執(zhí)行是否有效直接影響到整個(gè)管理和經(jīng)營(yíng)行為。企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全、有效。內(nèi)控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內(nèi)控效果不佳。
二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建議
企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程。內(nèi)控制度在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項(xiàng)制度建設(shè)，其客觀的成分越多，科學(xué)性就越強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)建立適合其的內(nèi)控制度。
1.規(guī)范企業(yè)治理組織
企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體。完善內(nèi)部控制制度，首先要設(shè)置科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。不但要把企業(yè)最高管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系。規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)有助于克服經(jīng)營(yíng)管理層的機(jī)會(huì)主義等行為，為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督提供一個(gè)較好的控制環(huán)境。此外，組織結(jié)構(gòu)應(yīng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。
2.規(guī)范用人育人制度
健全的內(nèi)部控制制度只是內(nèi)控工作全面開(kāi)展的第一步，內(nèi)部控制制度有無(wú)成效的關(guān)鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對(duì)人。工作中，一是要嚴(yán)把用人關(guān)，將合適的人放到適當(dāng)?shù)膷徫�，充分發(fā)揮“認(rèn)真、嚴(yán)格、主動(dòng)、高效”的工作作風(fēng)；二是通過(guò)全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調(diào)動(dòng)每位員工的積極性，使每位員工在工作中的'每個(gè)階段、每個(gè)環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)要求；三是對(duì)特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監(jiān)督。避免用人不當(dāng)，使職業(yè)道德素質(zhì)不高、專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)薄弱的人員擔(dān)當(dāng)主要職務(wù)，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無(wú)實(shí)，單位內(nèi)部管理依然失控的局面。
3.規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制
內(nèi)控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因此，在內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)中我們要采取“全員全過(guò)程參與”原則。建立規(guī)范化的評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)機(jī)制、評(píng)價(jià)反饋機(jī)制、評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制、評(píng)價(jià)創(chuàng)新機(jī)制等，全面調(diào)動(dòng)員工參與的積極性和可行性。讓員工在評(píng)價(jià)中學(xué)習(xí)、評(píng)價(jià)中參與，集眾人之智慧在互動(dòng)中建立完善內(nèi)控制度。著重從以下四個(gè)方面評(píng)價(jià)：一是健全性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合基本原則，且在各個(gè)需要控制的環(huán)節(jié)是否采取了有效控制措施；二是實(shí)用性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合單位的實(shí)際情況；三是協(xié)調(diào)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度與本單位的總體目標(biāo)是否一致，各個(gè)控制環(huán)節(jié)是否緊密協(xié)作，各項(xiàng)控制措施是否相互配套；四是經(jīng)濟(jì)性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來(lái)的效益大于其實(shí)施成本，可認(rèn)為該措施是可行的。針對(duì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，我們要不斷總結(jié)，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，運(yùn)用科學(xué)合理的評(píng)價(jià)機(jī)制確保內(nèi)控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。
4.規(guī)范審計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)層次中，審計(jì)監(jiān)督強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前監(jiān)督和過(guò)程控制，具有日常性和全過(guò)程控制的特點(diǎn)。審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)控其他環(huán)節(jié)的主要力量。為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用：一是企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)力。對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；二是加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，結(jié)合自身情況，制定出包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責(zé)任和監(jiān)督獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計(jì)監(jiān)督規(guī)范化、制度化。
【企業(yè)內(nèi)部控制制度】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部控制制度01-10
企業(yè)內(nèi)部控制制度03-09
企業(yè)內(nèi)部控制制度15篇02-25
企業(yè)內(nèi)部控制的管理制度02-09
企業(yè)內(nèi)部控制管理制度10-12